Новые формы налоговой отчетности – по доходам нерезидентов, дивидендам и процентам

На сайте my.soliq в составе «Электронной налоговой отчетности» появились три новые формы: Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы –10202_4), Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код формы –10001_4), Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (10307_2). Отчитаться по ним многим бухгалтерам придется не позднее 20 февраля.

Что же именно изменилось в этих формах, в какие сроки их нужно представлять и уплачивать налоги?

 I.  В Расчете НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц существенных изменений не произошло:

• строка 010 «Товары (услуги), реализованные иностранными лицами – всего (стр. 0101 + стр. 0102)»; 
• строка 0101 «Товары (услуги), полученные от иностранных лиц, местом реализации которых является Республика Узбекистан»;
• строка 01011 «Подлежащие освобождению от НДС в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Узбекистан – всего»;
• строка 01012 «Освобождаемые в соответствии с законодательством»;
• строка 0102 «Товары (услуги), полученные от иностранных лиц, местом реализации которых не является Республика Узбекистан»;
• 020 «Налогооблагаемая база и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр. 0101 – (стр. 01011 + стр. 01012)».

Однако при заполнении Расчета необходимо учесть:

• особенности определения налоговой базы налоговыми агентами при реализации товаров (услуг) иностранными лицами ;
• особенности налогообложения иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме . О том, как встать на учет иностранной компании, оказывающей электронные услуги физлицам Узбекистана по сети Интернет, читайте тут;

• при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу ЦБ на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг) ;
• ставка НДС 15% .

II.  В Расчете налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, изменились и добавились дополнительные строки:

• строка 010 «Роялти за использование в Республике Узбекистан или предоставление прав на использование любого нематериального актива, всего (сумма строк 010–0130), в том числе»;
• строка 020 «Доходы от реализации всего (сумма строк 0201 + 0202 + 0203 + 0204)»;
• строка 0201 «Акций, доли (пая) в уставном капитале юридических лиц – резидентов Республики Узбекистан, всего (сумма строк 02011– 02019) в том числе»;
• строка 0202 «Недвижимого имущества, всего (сумма строк 02021–02029) в том числе»;
• строка 0203 «Находящегося на территории Республики Узбекистан предприятия как имущественного комплекса (сумма строк 02031–02039), в том числе»;
• строка 0204 «Инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательством Республики Узбекистан (сумма строк 02041–02049), в том числе»;
• строка 030 «Доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан и реализуемых самим нерезидентом Республики Узбекистан либо резидентом Республики Узбекистан на основании договора комиссии, поручения на территории Республики Узбекистан, всего (сумма строк 0301–0320) в том числе»;
• строка 040 «Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Республике Узбекистан (сумма строк 0401–04...), в том числе»;
• строка 050 «Доходы от оказания телекоммуникационных услуг для международной связи, предусматривающих плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другим электромагнитным системам (сумма строк 0501–0520), в том числе»;
• строка 060 «Услуги по международной перевозке, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза (сумма строк 0601–0630), в том числе»;
• строка 070 «Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Республики Узбекистан, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду речных, воздушных судов и (или) иных транспортных средств, а также контейнеров (сумма строк 0701–0730), в том числе»;
• строка 080 «Доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг, всего (сумма строк 0801–0830) в том числе»;
• строка 090 «Штрафы, пени и другие выплаты за нарушение договорных обязательств (сумма строк 0901–0915), в том числе»;
• строка 100 «Безвозмездно полученное имущество, услуги (сумма строк 1001–1015), в том числе»;
• строка 110 «Доход от уступки права требования при приобретении права требования долга у налогового резидента Республики Узбекистан или юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, для нерезидента (сумма строк 1101–1115), в том числе»;
• строка 120 «Доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи на территории Республики Узбекистан для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию (сумма строк 1201–1220), в том числе»;
• строка 130 «Доходы за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера (сумма строк 1301–1315), в том числе»;
• строка 140 «Другие доходы, полученные нерезидентом от оказания услуг на территории Республики Узбекистан (сумма строк 1401–1430), в том числе»;
• строка 150 «Другие доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан, всего (сумма строк 1501–1530) в том числе»;
• строка 160 «Итого».

III.  В Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, показатели строк остались прежними, но добавились новые строки: 

• в разделе I «Доходы в виде дивидендов и процентов юридических лиц» – строка 030 «Сумма полученных дивидендов, подлежащая отнесению в зачет»;
• в разделе II «Доходы в виде дивидендов и процентов физических лиц» – строка 100 «Сумма полученных дивидендов, подлежащая отнесению в зачет».

О порядке определения налогооблагаемой базы по налогу на дивиденды (с учетом механизма зачета) и проценты читайте тут и тут.

Внимание

Налоговую отчетность по налогу с дивидендов и процентов налоговые агенты представляют по месту своего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты. Налог уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов и процентов . За дивиденды, выплаченные в январе, нужно сдать Расчет не позднее 20 февраля.

При заполнении Расчета не забудьте заполнить нужные приложения к нему, а также заполнить и прикрепить файлы-шаблоны приложений:

• приложение №1 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
• приложение №2 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
• приложение №3 «Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом».

  Татьяна ЛЫМАРЕВА