Как передать квартиру учредителю в счет дивидендов

03.08.2020

В счет выплаты дивидендов физлицу – учредителю ООО передается принадлежащая предприятию квартира в многоэтажном доме. О бухгалтерском учете такой хозяйственной операции рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:


–  Приобретенная квартира может числиться на балансе предприятия в составе основных средств или товаров. В организациях, которые сами возводят многоэтажные дома для последующей продажи квартир, последние учитываются как готовая продукция.

Рассмотрим порядок отражения в бухучете передачи квартиры участнику ООО в счет дивидендов на примерах.


Если квартира – основное средство

ООО – плательщик НДС и налога на прибыль.

Учредителю предприятия – физлицу, резиденту Узбекистана начислены дивиденды в размере 450 000 тыс. сум.

Предприятие не получало доходов в виде дивидендов. НДФЛ с дивидендов составляет 22 500 тыс. сум. (450 000 х 5%).

Чистый доход учредителя: 450 000 – 22 500 = 427 500 тыс. сум.

В счет дивидендов решено передать основное средство – квартиру со следующими показателями:

  • первоначальная стоимость – 400 000 тыс. сум.;
  • накопленная амортизация – 50 000 тыс. сум.;
  • сальдо переоценки – 80 000 тыс. сум.

При передаче товаров в счет выплаты дивидендов налоговая база определяется с учетом НДС исходя из стоимости товаров, примененной сторонами . Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров .

Решением общего собрания участников ООО стоимость передачи квартиры с учетом НДС определена в сумме чистого дохода учредителя 427 500 тыс. сум. НДС составляет 55 760,87 тыс. сум. (427 500 : 115 х 15).

Финансовый результат от выбытия основного средства:

(427 500 – 55 760,87) – (400 000 - 50 000) + 80 000,0 = 101 739,13 тыс. сум.

Бухгалтерский учет:

Операция

Сумма,

тыс. сум.

Дебет

Кредит

1

Начислены дивиденды учредителю

450 000

8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»

 

6610 «Дивиденды к оплате»

2

Удержан налог с дохода в виде дивидендов

22 500

6610 «Дивиденды к оплате»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

 

3

Передана квартира в счет выплаты дивидендов

427 500

6610 «Дивиденды к оплате»

 

9210 «Выбытие основных средств»

4

Начислен НДС

55 760,87

9210 «Выбытие основных средств»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

 

5

Списана балансовая стоимость квартиры

400 000

9210 «Выбытие основных средств»

0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»

 

6

Списана накопленная амортизация

50 000

0220 «Износ зданий, сооружений и передаточных устройств»

 

9210 «Выбытие основных средств»

7

Списано сальдо переоценки

80 000,0

8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»

 

9210 «Выбытие основных средств»

8

 

Отражена прибыль от выбытия основного средства

101 739,13

9210 «Выбытие основных средств»

 

9310 «Прибыль от выбытия основных средств»

 

9

Перечислен в бюджет налог с дохода в виде дивидендов

22 500

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

5110 «Расчетный счет»

 


Если квартира – готовая продукция

Строительная организация (ООО) является плательщиком НДС и налога на прибыль.

Учредителю ООО – физлицу, резиденту Узбекистана начислены дивиденды в размере 360 000 тыс. сум.

Предприятие не получало доходов в виде дивидендов. НДФЛ с дивидендов составляет 18 000 тыс. сум. (360 000 х 5%).

Чистый доход учредителя: 360 000 – 18 000 = 342 000 тыс. сум.

При передаче товаров в счет выплаты дивидендов налоговая база определяется с учетом НДС исходя из стоимости товаров, примененной сторонами . Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров .

Решением общего собрания участников ООО стоимость передачи квартиры с учетом НДС определена в сумме чистого дохода учредителя 342 000 тыс. сум. НДС составляет 44 608,7 тыс. сум. (342 000 : 115 х 15).

Стоимость передачи квартиры без НДС: 342 000 – 44 608,7 = 297 391,3 тыс. сум.

Себестоимость квартиры по данным бухучета – 295 500 тыс. сум.

Бухгалтерский учет:

Операция

Сумма, тыс. сум.

Дебет

Кредит

1

Начислены дивиденды учредителю

360 000,0

8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»

 

6610 «Дивиденды к оплате»

2

Удержан налог с дохода в виде дивидендов

18 000,0

6610 «Дивиденды к оплате»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

 

3

Передана квартира в счет выплаты дивидендов

 

297 391,3

6610 «Дивиденды к оплате»

 

9010 «Доходы от реализации готовой продукции»

 

4

Начислен НДС

44 608,7

6610 «Дивиденды к оплате»

 

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

 

5

Списана себестоимость квартиры

295 500

9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

 

2810 «Готовая продукция»

 

6

Перечислен в бюджет налог с дохода в виде дивидендов

18 000,0

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

 

5110 «Расчетный счет»

 


Если квартира – товар

Если квартира учитывается как товар, отражайте ее выбытие в учете аналогично выбытию квартиры, числящейся в составе готовой продукции. При этом используйте счета:

  • 2900 «Товары»;
  • 9020 «Доходы от реализации товаров»;
  • 9120 «Себестоимость реализованных товаров».
Внимание

Если объекты жилой недвижимости числятся на балансе строительной организации или застройщика для последующей реализации, они становятся объектом обложения налогом на имущество по истечении 6 месяцев после их ввода в эксплуатацию .

Субъекты малого бизнеса и предприятия отдельных отраслей до конца 2020 года освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога .


Подробнее о налогообложении передачи квартиры физлицу читайте здесь.


Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал