Рекомендации

Какие налоги надо уплатить при выплате дивидендов имуществом предприятия (общая система налогообложения)

28.10.2019
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

начальник отдела МФ
author avatar

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– дивиденды выплачиваются товарно-материальными запасами;

– дивиденды выплачиваются долгосрочными активами.

 

Если вы выплачиваете дивиденды имуществом, то налоговые последствия зависят от вида   имущества:

- готовая продукция, товар;

- сырье, материалы;

- основные средства.

 Дивиденды выплачиваются товарно-материальными запасами

 Налог на прибыль. Для плательщиков общеустановленных налогов возникают обязательства по налогу на прибыль в случае, если стоимость передаваемых товаров, готовой продукции выше их себестоимости.

Пример
Выплата дивидендов готовой продукцией

Учредители ООО «Навруз» приняли решение выплатить дивиденды готовой продукцией – текстильными изделиями. Себестоимость данных изделий 100 млн. сумов. Принято решение, что готовая продукция передается по стоимости 150 млн. сумов с учетом  НДС.

Налог   на  прибыль

Поскольку готовая продукция передается по стоимости, которая выше себестоимости (150 / 115 х 100 = 130,43), то у предприятия возникает доход от передачи готовой продукции в счет причитающихся дивидендов в размере 30,43 млн. сумов (130,43 - 100). Этот доход  будет облагаться налогом на прибыль.

НДС 

 Налогооблагаемая база по НДС по материалам, готовой продукции и товарам, передаваемым в счет выплаты дивидендов, определяется на основе стоимости их передачи без включения в нее НДС . Для  данного   примера   начисление НДС  будет  производится    в  сумме  19,57 млн.сум(150/115*15)

Пример
Выплата дивидендов товарами по цене себестоимости

НДС

Предприятие решило передать по себестоимости ранее купленную мебель, числяющую на счете 2910 на сумму 100 млн. сумов. С учетом НДС 15 % данная мебель будет передаваться учредителю по стоимости 115 млн. сумов. Данная сумма и должна быть отражена в решении учредителей.

При реализации товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) . 

Пример
Выплата дивидендов товарами по цене ниже себестоимости

НДС

Предприятие решило...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь