Какие налоги надо уплатить при выплате дивидендов имуществом предприятия (общая система налогообложения)
В рекомендации:
– дивиденды выплачиваются товарно-материальными запасами;
– дивиденды выплачиваются долгосрочными активами.
Если вы выплачиваете дивиденды имуществом, то налоговые последствия зависят от вида имущества:
- готовая продукция, товар;
- сырье, материалы;
- основные средства.
Дивиденды выплачиваются товарно-материальными запасами
Налог на прибыль. Для плательщиков общеустановленных налогов возникают обязательства по налогу на прибыль в случае, если стоимость передаваемых товаров, готовой продукции выше их себестоимости.
Учредители ООО «Навруз» приняли решение выплатить дивиденды готовой продукцией – текстильными изделиями. Себестоимость данных изделий 100 млн. сумов. Принято решение, что готовая продукция передается по стоимости 150 млн. сумов с учетом НДС.
Налог на прибыль
Поскольку готовая продукция передается по стоимости, которая выше себестоимости (150 / 115 х 100 = 130,43), то у предприятия возникает доход от передачи готовой продукции в счет причитающихся дивидендов в размере 30,43 млн. сумов (130,43 - 100). Этот доход будет облагаться налогом на прибыль.
НДС
Налогооблагаемая база по НДС по материалам, готовой продукции и товарам, передаваемым в счет выплаты дивидендов, определяется на основе стоимости их передачи без включения в нее НДС . Для данного примера начисление НДС будет производится в сумме 19,57 млн.сум(150/115*15)
НДС
Предприятие решило передать по себестоимости ранее купленную мебель, числяющую на счете 2910 на сумму 100 млн. сумов. С учетом НДС 15 % данная мебель будет передаваться учредителю по стоимости 115 млн. сумов. Данная сумма и должна быть отражена в решении учредителей.
При реализации товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) .
НДС
Предприятие решило...
