Рекомендации

Какие налоги уплачивает плательщик НДС и налога на прибыль при выплате дивидендов имуществом предприятия

05.03.2021
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

начальник отдела МФ
author avatar

Олег ЦОЙ

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– налоговые последствия при передаче ТМЗ в счет дивидендов;
– налоговые последствия при передаче ОС в счет дивидендов.

 

Если вы выплачиваете дивиденды имуществом, то налоговые последствия зависят от вида имущества:

  • готовая продукция, товар;
  • сырье, материалы;
  • основные средства.

Налоговые последствия при выплате дивидендов товарно-материальными запасами

Налог на прибыль

Для плательщиков налога на прибыль возникают обязательства по налогу на прибыль, если стоимость передаваемых товаров, готовой продукции выше их себестоимости.

Пример
Выплата дивидендов готовой продукцией
Учредители ООО приняли решение выплатить дивиденды готовой продукцией – текстильными изделиями. Себестоимость данных изделий 100 млн сум. Принято решение, что готовая продукция передается по стоимости 150 млн сум. (эта сумма включает НДС).
Готовая продукция передается по стоимости 130,43 млн сум. (150 : 115 х 100), которая включается в совокупный доход при определении налогооблагаемой прибыли. Себестоимость продукции – 100 млн сум – признается в составе расходов.
Прибыль в целях налогообложения определяется как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами .
В данной ситуации образуется прибыль 30,43 млн сум (130,43 – 100), которая в составе совокупной налогооблагаемой прибыли (при наличии) облагается налогом.

НДС

Налоговая база по НДС по материалам, готовой продукции и товарам, передаваемым в счет выплаты дивидендов, определяется с учетом НДС исходя из стоимости ТМЗ, примененной сторонами .

При этом налоговые...

lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь