Какие налоги надо уплатить при выплате дивидендов имуществом предприятия(упрощенная система налогообложения)

В рекомендации:

— дивиденды выплачиваются товарно-материальными запасами;

— дивиденды выплачиваются готовой продукцией и товарами;

— дивиденды выплачиваются материалами;

— налоговые последствия у плательщика  ЕНП при  выплате дивидендов долгосрочными активами.

Если дивиденды выплачиваются имуществом, то налоговые последствия зависят от вида имущества:

- готовая продукция, товар;

- сырье, материалы;

- основные средства.

Дивиденды выплачиваются товарно-материальными запасами

Передача товарно-материальных  запасов (ТМЗ) учредителю в счет оплаты дивидендов считается их реализацией.

Дивиденды выплачиваются готовой продукцией и товарами

При передаче в счет оплаты дивидендов готовой продукции (счета 2800) или товаров (счета 2900) в налогооблагаемую выручку по ЕНП включайте стоимость их передачи, согласованную с учредителями.

Если стоимость передаваемых товаров (готовой продукции) ниже их фактической себестоимости, то в налогооблагаемую выручку включайте себестоимость этих товаров или готовой продукции .

Дивиденды выплачиваются материалами

При выплате дивидендов материалами, числящимися на счетах 1000 «Материалы», налогооблагаемым доходом является прибыль от их выбытия. Она определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете .

Прибыль возникает, если стоимость передачи выше их балансовой стоимости  .  

Если материалы передаются по цене приобретения, то налоговых последствий по ЕНП не возникает.

В  случае, если  предприятие   плательщик  ЕНП  добровольно  уплачивает НДС, то  косвенные налоги, связанные с выбытием,  так  же  учитываются  при  определении финрезультата  от  выбытия  актива.