Рекомендации

Как заполнить отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов

01.11.2020
author avatar

Дильшод СУЛТАНОВ

заместитель министра финансов
author avatar

Наталья МЕМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– кто представляет Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов;
– как удержать налог с доходов в виде дивидендов;
– как удержать налог с доходов в виде процентов;
– как заполнить отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов.

 

Кто представляет Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов

Если ваше предприятие выплачивает дивиденды и проценты, оно:

  • является налоговым агентом;
  • несет обязательство по уплате налога с этих выплат независимо от порядка налогообложения на предприятии (налог на прибыль и НДС, или налог с оборота).

Расчет входит в состав отчетности по налогу на прибыль. Представьте его, если в отчетном месяце начислили доходы в виде :

  • дивидендов физлицам или юрлицам;
  • процентов физлицам или юрлицам – нерезидентам, некоммерческим и бюджетным организациям .

Представляйте отчетность в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов и (или) процентов .

Уплатите налог не позднее даты выплаты дивидендов и процентов .

Внимание
При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени .

Как удержать налог с доходов в виде дивидендов

В целях налогообложения к дивидендам отнесите :

  • доход акционеров (учредителей), полученный при распределении прибыли предприятия пропорционально их долям  (в том числе проценты по привилегированным акциям);
  • выплаты при ликвидации акционеру (учредителю) предприятия в денежной или натуральной форме в части, превышающей размер доли акционера (учредителя) в уставном фонде предприятия;
  • выплату действительной стоимости доли выбывающему участнику в части, превышающей его вклад в уставный фонд предприятия;
  • доходы акционера (учредителя) предприятия, полученные в виде стоимости дополнительных акций (увеличения номинальной стоимости доли), в случае увеличения уставного фонда за счет собственного капитала (имущества) предприятия.

При выплате дивидендов удержите налог по ставке:

  • 5 % – для учредителей-резидентов  ;
  • 10 % – для учредителей-нерезидентов   с учетом положений международного договора Узбекистана об избежании двойного налогообложения.
Внимание
К дивидендам также приравниваются доходы, которые выплачиваются собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в их распоряжении суммы прибыли . Поэтому распределение чистой прибыли на таких предприятиях отразите в отчетности по дивидендам.

До 1 апреля 2020 года чистая прибыль частных предприятий, семейных предприятий и фермерских хозяйств освобождена от налогообложения  . Поэтому до 1 апреля 2020 года вы можете получить чистую прибыль прошлых лет без удержания налога.

В дальнейшем при выплате чистой прибыли удерживайте налог по ставке 5 %.

Ситуация
Налогообложение чистой прибыли семейного предприятия
Прибыль семейного предприятия по итогам 2019 года распределена его участникам, но до 1 апреля 2020 года не выплачена.
Вправе ли участники семейного предприятия получить дивиденды, распределенные до 1 апреля 2020 года, но полученные после этой даты, без уплаты налога с дивидендов?
– Не вправе. Сумма налога определяется применительно к каждой выплате доходов . Датой получения дивидендов является день их выплаты . Поэтому в случае выплаты дивидендов после 1 апреля 2020 года необходимо удержать налог.

Рассчитайте сумму налога с доходов в виде дивидендов так : 

  • совокупную сумму начисленных дивидендов уменьшите на сумму дивидендов, полученных предприятием в предыдущих и текущем отчетном (налоговом) периодах (с учетом налога).
  • полученную сумму распределите пропорционально долям, тем самым вы определите налоговую базу по каждому получателю;
  • рассчитайте налог по каждому получателю исходя из налоговой базы и ставки.

Уменьшение налоговой базы на сумму полученных дивидендов исключает двойное налогообложение.

Полученные дивиденды:

  • облагаются налогом у источника их выплаты;
  • включаются в доход предприятия и, в конечном итоге, увеличивают его финансовый результат.

При начислении дивидендов распределяется нераспределенная прибыль, в составе которой есть дивиденды, ранее полученные предприятием. Чтобы вторично не облагать налогом сумму полученных дивидендов, они вычитаются из налоговой базы. 

Внимание
Полученные предприятием дивиденды вычитайте один раз. То есть уменьшайте налоговую базу только на те дивиденды, которые не участвовали в зачете в предыдущих периодах .
Ситуация
Вычет дивидендов, полученных в прошлых налоговых периодах
Можно ли при определении суммы налога с дивидендов, распределяемых в 2020 году, вычесть дивиденды, полученные в предыдущих налоговых периодах, если эта норма введена с 1 января 2020 года?
– Можно, поскольку в Налоговом кодексе отсутствует...
lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь