Данная публикация подготовлена экспертами ООО "Norma Hamkor" совместно со специалистами Государственного налогового комитета и Государственного таможенного комитета.

С примерами отражения предоставляемых хозяйствующим субъектам льгот в бухгалтерском учете, а также заполнения форм финансовой отчетности можно ознакомиться в разделе "Налоговые льготы" электронного справочного пособия "Практическое налогообложение" ИПС "Norma".

Имущественные права на данную публикацию и иные авторские материалы, созданные экспертами ИПС "Norma", а также на электронные базы данных информационно-правовой системы "Norma" принадлежат ООО "Norma Hamkor".

ЛЬГОТЫ ДЛЯ ОТЕЧЕСТВЕННЫХ

ПРЕДПРИЯТИЙ (ОП)

Действующее налоговое законодательство предоставляет наибольшее количество льгот производственным предприятиям (ПП), специализирующимся на производстве потребительских товаров, товаров детского ассортимента, предметов женской гигиены, изделий художественных промыслов и др. При этом спектр льгот, предоставляемых отечественным производителям, очень широк: от полного освобождения от уплаты всех налогов и сборов до уплаты налогов по сниженным ставкам, освобождение на весь срок деятельности предприятия или на несколько лет. Предприятие считается специализированным, если объем потребительских товаров составляет не менее 60 процентов в общем объеме производимой им продукции (перечень потребительских товаров, на которые распространяются налоговые льготы, приведен в Приложении к постановлению КМ РУз от 13.11.2002 г. N 390).

Виды отечественных предприятий, операции для применения льготы	Объект льготы	Вид льготы	Срок, на который предоставляется льгота	Основание
ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ НА ЗАВОЗИМЫЕ ТОВАРЫ

Предприятия, импортирующие товары	Товары, завозимые в РУз бюджетными организациями (или по их заказам) за счет бюджетных ассигнований исключительно для собственных нужд	Освобождение от уплаты налога	На период деятельности	Статья 80 НК РУз
	Товары, ввозимые для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций			Статья 80 НК РУз
	Оборудование (приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники), поставляемое в рамках реализации научно-технических и инновационных программ и проектов, выполняемых в РУз по грантам международных и зарубежных организаций и фондов, а также международных соглашений по научно-техническому сотрудничеству			Пункт 3.2 Порядка выдачи заключений по денежным средствам и оборудованию, завозимым из-за рубежа в рамках грантов международных и зарубежных организаций и фондов и международных соглашений по научно-техническому сотрудничеству, зарегистрированного Минюстом 18.05.1998 г. N 438
	Сырье, завозимое для производства потребительских товаров на давальческой основе (по толлингу) предприятиями, специализирующимися на производстве потребительских товаров	Освобождение от уплаты налога при условии целевого использования высвобождаемых средств	Льгота действует с 2003 г. по 2005 г.	Пункт 2 постановления КМ РУз от 13.11.2002 г. N 390
	Оборудование для создания сетей передачи компьютерных данных, компьютерная техника и комплектующие к ним, а также программные средства	Освобождение от уплаты налога	До 1.01.2006 г.	Пункт 8 Указа Президента РУз от 30.05.2002 г. N УП-3080
Предприятия, на которых реализуются проекты Программы локализации	Ввозимые технологическое оборудование и запасные части к нему, а также материалы и компоненты, не производимые в республике и используемые в технологическом процессе при производстве локализуемой продукции	Освобождение от уплаты налога при условии целевого использования высвобождаемых средств	Льгота действует с 1.01.2004 г. до 1.01.2009 г.	Пункт 5 постановления КМ РУз от 14.01.2004 г. N 18

ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ НА ПРОИЗВОДИМЫЕ ТОВАРЫ

Предприятия, поставляющие товары на экспорт	Товары на экспорт, за исключением отдельных товаров, перечень которых определяется КМ РУз	Освобождение от уплаты налога	На период деятельности	Пункт 25 Инструкции о порядке исчисления и уплаты акцизного налога юридическими лицами по товарам, производимым в Республике Узбекистан, зарегистрированной Минюстом 15.03.2004 г. N 1325
Предприятия - производители хлопкового масла	Масло хлопковое, используемое на производстве саломаса и масла "Узбекистан"
Предприятия, производящие мебель	Специализированная мебель для системы народного образования и здравоохранения
Предприятия, производящие непродовольственные товары	Непродовольственные потребительские товары (за исключением табачных и ювелирных изделий, мыла хозяйственного и туалетного, а также бензина)	Освобождение от уплаты налога при условии целевого использования высвобождаемых средств	Льгота действует с 1.01.2003 г. по 31.12.2007 г.	Пункт 1 постановления КМ РУз от 13.11.2002 г. N 390

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ИМПОРТИРУЕМЫЕ РАБОТЫ, УСЛУГИ

Предприятия, импортирующие работы и услуги	Работы, услуги, ввозимые юридическими лицами, включая нерезидентов РУз, за счет займов и грантов, предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми и экономическими организациями по договорам (соглашениям), заключенным Республикой Узбекистан	Освобождение от уплаты налога	На период деятельности	Пункт 3 части второй статьи 71 НК РУз
Предприятия, импортирующие работы и услуги	Работы и услуги, ввозимые на территорию РУз за счет бюджетных ассигнований по заказам бюджетных организаций	Освобождение от уплаты налога	На период деятельности	Пункт 4 части второй статьи 71 НК РУз

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ИМПОРТИРУЕМЫЕ ТОВАРЫ

Предприятия, импортирующие товары	Оборудование (приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники), поставляемое в рамках: - реализации научно-технических и инновационных программ и проектов, выполняемых в Республике Узбекистан по грантам международных и зарубежных организаций и фондов; - международных соглашений по научно-техническому сотрудничеству, на основании заключения уполномоченного органа о соответствии указанного оборудования целям и задачам выделенных грантов (средств)	Освобождение от уплаты налога. При отчуждении завозимого оборудования все платежи и налоги уплачиваются в установленном порядке	На период деятельности	Пункт 8 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, импортируемых на территорию Республики Узбекистан, утвержденной постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным Минюстом 15.04.2002 г. N 1124
	Товары, ввозимые для оказания помощи при стихийных бедствиях, вооруженных конфликтах и др. в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций	Освобождение от уплаты налога		Часть вторая статьи 71 НК РУз
	Завозимые лекарственные средства и изделия медицинского назначения
	Оборудование, товары, ввозимые на территорию РУз за счет бюджетных ассигнований по заказам бюджетных организаций
	Оборудование, материалы, ввозимые за счет займов и грантов, предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми и экономическими организациями по договорам (соглашениям), заключенным РУз
	Технологическое оборудование, ввозимое на территорию РУз: - для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет иностранных кредитов под гарантию правительства;			Пункт 1 Указа Президента РУз от 19.01.1998 г. N УП-1919
	- для вновь строящихся и реконструируемых предприятий, специализирующихся на производстве товаров народного потребления;
	- на создание новых, а также модернизацию и техническое перевооружение действующих производств при подтверждении уполномоченного банка;
	- для оснащения объектов, включенных в инвестиционную программу на 1998 год;			Перечень объектов приведен в приложении N 1 к Указу Президента РУз от 19.01.1998 г. N УП-1919
	- для объектов нефтегазовой отрасли республики;			Перечень объектов приведен в приложении N 2 к Указу Президента РУз от 19.01.1998 г. N УП-1919
	- для передачи в лизинг при подтверждении уполномоченного банка			Часть вторая статьи 71 НК РУз
	Оборудование для создания сетей передачи компьютерных данных, компьютерная техника и комплектующие к ним, а также программные средства	Освобождение от уплаты налога	До 1.01.2006 г.	Пункт 8 Указа Президента РУз от 30.05.2002 г. N УП-3080
	Сырье, завозимое для производства потребительских товаров на давальческой основе (по толлингу) предприятиями, специализирующимися на производстве потребительских товаров	Освобождение от уплаты налога при условии целевого использования высвобождаемых средств	Льгота действует с 2003 г. по 2005 г.	Пункт 2 постановления КМ РУз от 13.11.2002 г. N 390
	Технологическое оборудование, используемое при лабораторных исследованиях и тестировании продукции для программы разработки и внедрения системы управления качеством продукции	Освобождение от уплаты налога	На период внедрения системы управления качеством	Пункт 5 постановления КМ РУз от 22.07.2004 г. N 349
Предприятия, на которых реализуются Программы локализации	Ввозимые технологическое оборудование и запасные части к нему, а также материалы и компоненты, не производимые в республике и используемые в технологическом порядке при производстве локализуемой продукции	Освобождение от уплаты налога при условии целевого использования высвобождаемых средств	Льгота действует с 1.01.2004 г. до 1.01.2009 г.	Пункт 5 постановления КМ РУз от 14.01.2004 г. N 18

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРОИЗВОДИМЫЕ И РЕАЛИЗУЕМЫЕ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ)

Предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РУз	Операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги посредников и агентов по этим операциям	Освобождение от уплаты НДС	На период деятельности	Часть первая статьи 71 НК РУз
	Операции по выдаче и передаче ссуд
	Операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг
	Операции, касающиеся обращения иностранной валюты и денег, являющихся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях
	Операции, касающиеся обращения ценных бумаг, за исключением операций по изготовлению и хранению ценных бумаг
	Действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимаются государственная пошлина, сборы
	Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми
	Ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ
	Патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности
	Протезно-ортопедические изделия, инвентарь для инвалидов и услуги инвалидам по ортопедическому протезированию, продукция лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях
	Реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства
	Продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов
	Услуги организаций связи по выплате пенсий и пособий
	Научно-исследовательские и инновационные работы, выполняемые по государственным контрактам в рамках научно-технических программ Центра по науке и технологиям при Координационном совете по научно-техническому развитию при КМ РУз
	Услуги городского пассажирского и пригородного транспорта
	Жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению
	Услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных, профессиональных учебных заведениях
	Обороты по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению
	Медицинские, санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта по основной (профильной) деятельности, детских лагерей отдыха
	Стоимость приватизируемого государственного имущества
	Гидрометеорологические и аэрологические работы
	Геологические и топографические работы
	Продукция и услуги по основной деятельности издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии и книжной торговли, Телерадиокомпании, Национального информационного агентства
	Услуги по экологической экспертизе, проводимой уполномоченными государственными организациями
	Услуги по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке
	Строительные материалы, производимые в республике и реализуемые индивидуальным застройщикам и жилищно-строительным кооперативам
	Услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров, а также иностранных грузов через территорию РУз (транзитные перевозки)
	Услуги подразделений охраны при органах внутренних дел
	Лизинговые платежи за сдачу имущества в лизинг
	Экспорт товаров (работ, услуг) за СКВ, включая поставки в страны СНГ	Обложение по нулевой ставке		Статья 72 НК РУз
	Минеральные удобрения и горюче-смазочные материалы, поставляемые сельскохозяйственным предприятиям на производственные сельскохозяйственные нужды
	Товары (работы, услуги), реализуемые для официального пользования иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РУз и не проживают в РУз постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности
	Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим "переработка на таможенной территории", выполняемые (оказываемые) за СКВ
	Услуги по обучению компьютерным и информационным технологиям, реализация программных средств, а также оказание услуг по их сервисному обслуживанию	Освобождение от уплаты налога	Льгота действует до 1.01.2006 г.	Пункт 8 Указа Президента РУз от 30.05.2002 г. N УП-3080
Операторы и провайдеры	Услуги передачи данных и сети Интернет по льготным тарифам бюджетным учебным, научным и лечебным учреждениям, населению в сельской местности	Освобождение от уплаты налога	Льгота действует с 1.09.2002 г. по 31.12.2005 г.	Пункт 1 постановления КМ РУз от 22.08.2002 г. N 296. Список льготников указан в приложении N 1 к постановлению
Предприятия - резиденты РУз, поставляющие материалы, выполняющие работы и услуги для иностранных компаний, ведущих поисковые и разведочные работы на нефть и газ	Материалы, работы и услуги для иностранных компаний	Освобождение от уплаты налога	На период деятельности	Пункт 5 Указа Президента РУз от 28.04.2000 г. N УП-2598
Машинно-тракторные парки	Работы, выполняемые по заявкам сельскохозяйственных предприятий	Освобождение от уплаты налога при условии целевого направления высвобождаемых средств на снижение расценок и тарифов за полевые работы	Льгота действует с 2000 г. по 2005 г.	Пункт 1 постановления КМ РУз от 28.04.2000 г. N 172

ПО НАЛОГУ НА ДОХОД

...