Предыдущие редакции к Положению, зарегистрированному МЮ 30.01.2004 г. N 1306
Предыдущие редакции
к Положению, утвержденному
Постановлением правления ЦБ,
зарегистрированным МЮ
30.01.2004 г. N 1306
Редакции, предшествующие
Постановлению правления ЦБ,
зарегистрированному МЮ
17.10.2014 г. N 1306-2
Предыдущая редакция приложения N 1
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Положению
Пример по облигациям, выпущенным по номинальной
стоимости и проданным до даты уплаты процентов
Предположим, что 1 марта 20Х1 года Банк А приобрел 10-летние облигации номинальной стоимостью в 800.000 сум., выпущенные 1 января 20Х1 года, приносящие процентный доход, выплачиваемый каждые полгода 1 января и 1 июля, по ежегодной ставке 10%.
В данном случае покупатель выплачивает авансом проценты за 2 месяца, поскольку 1 июля 20Х1 года (4 месяца спустя после даты покупки) процентный доход за 6 месяцев будет получен от компании-эмитента. Однако банк отразит в качестве дохода только процентный доход за 4 месяца.
Процентный доход за 2 месяца:
800.000 х 10% х 2/12 = 13.333
Стоимость приобретения:
800.000 + 13.333 = 813.333
Проводка, осуществленная Банком А 1 марта 20Х1 года:
Дт 15909 "Инвестиция в облигации частных предприятий" ..... 800.000
Дт 16311 "Начисленные проценты к получению по инвестициям в
облигации и другие долговые инструменты" .............................. 13.333
Дт 10101 "Кассовая наличность оборотной кассы" или
корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.... 813.333
Проводки, осуществленные Банком А 31 марта, 30 апреля, 31 мая и
30 июня 20Х1 года:
Дт 16311 "Начисленные проценты к получению по инвестициям в
облигации и другие долговые инструменты" ................................ 6.667
Дт 44809 "Процентные доходы по инвестициям в облигации частных
предприятий" ................................................................................... 6.667
Проводка, осуществленная Банком А 1 июля 20Х1 года:
Дт 10101 "Кассовая наличность оборотной кассы" или
корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 40.000
Дт 16311 "Начисленные проценты к получению по инвестициям в
облигации и другие долговые инструменты" .............................. 40.000
Предыдущая редакция приложения N 2
ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к Положению
Пример по начислению процентов по кредитам:
1 января 20X1 г. банк выдал краткосрочный кредит Банку A на сумму 1.000.000 сум., с 24% годовой процентной ставкой. Дата погашения ссуды - 1 апреля 20X1 года. Проценты будут выплачиваться в конце каждого месяца, а сумма основного долга будет выплачена при наступлении срока погашения.
Начиная с 1 января, банк должен начислять проценты по ссуде и отражать их в главной книге согласно проводке (показанной ниже). Применяя метод 365 дней, за январь будут следующие результаты:
Расчет: (1.000.000 х 24%)/ 365 = 657,53 сум. (сумма начисления ежедневного процента).
За январь 20X1: 657,53 х 31 (фактическое кол-во дней) = 20.384 сум.
Поэтому процентный доход за январь составит 20.384 сум.
Дт 16309 "Начисленные проценты к начислению по судам" ..... 20.384
(657,53 ежедневно)
Кт 41400-44700 "Процентный доход по ссудам" ......................... 20.384
В конце отчетного периода (январь 20X1), сумма начисленных процентов будет составлять 20.384 сум. Так как оплата процентов должна производиться ежемесячно в конце отчетного периода, в соответствии с условиями кредитного договора, то клиент дал указания банку снимать проценты с его депозитного счета. Поэтому выплата процентов в сумме 20.384 сум. (проценты за использование ссуды в течение 31 дня) была снята с депозитного счета заемщика при помощи следующей проводки:
Дт 20200 "Депозиты до востребования" ...................................... 20.384
Кт 16309 "Начисленные проценты к получению по ссудам" ..... 20.384
Предыдущая редакция приложения N 5
ПРИЛОЖЕНИЕ N 5
к Положению
Пример по учету процентных расходов по заемным средствам:
1 августа 20X1 Банк А занял 100.000.000 сум. от Банка B в качестве краткосрочного кредита. Срок погашения наступает 1 ноября 20X1, и ставка процента составляет 36 % годовых. Проценты являются простыми и выплачиваются ежемесячно.
Начисленные проценты за август составят 305.753,42 сум.,
(100.000.000 x 36%)/365 x 31(факт. кол-во дней) = 305.753,42 сум.
Это будет отражено следующим образом:
Дт 53100 "Процентные расходы по краткосрочным ссудам
к оплате" ……………….................. 305.753,42 (493,15 сум. ежедневно)
Кт 22410 "Начисленные проценты к оплате по ссудам" ..... 305.753,42
При выплате начисленных процентов осуществляется следующая проводка:
Дт 22410 "Начисленные проценты к оплате по ссудам" .... ..305.753,42
Кт 10101 "Кассовая наличность оборотной кассы" или
корреспондентский счет банка или депозитный
счет клиента……………………………………………………... 305.753,42
Редакции, предшествующие
Постановлению правления ЦБ,
зарегистрированному МЮ
06.03.2014 г. N 1306-1
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Республики Узбекистан "О Центральном банке Республики Узбекистан", "О банках и банковской деятельности" и "О бухгалтерском учете".