Указания по заполнению форм квартального и годового финансового отчета предприятий (Приложение N 2 к Приказу МФ от 15.01.1997 г. N 5) (Зарегистрированы МЮ 06.05.1997 г. N 338)
к Приказу МФ, зарегистрированному МЮ
06.05.1997 N 338
УКАЗАНИЯ
по заполнению форм квартального и годового
финансового отчета предприятий
1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ
1.1. Квартальные и годовые финансовые отчеты представляются предприятиями, объединениями и организациями всех форм собственности (кроме страховых организаций и банков), являющимися юридическими лицами по законодательству Республики Узбекистан, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений и организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банковских учреждениях. Предприятия с иностранными инвестициями представляют только годовую отчетность.
1.2. Состав форм квартальной и годовой финансовой отчетности утверждается Министерством финансов Республики Узбекистан.
1.3. Годовая финансовая отчетность представляется в следующем объеме форм:
а) Баланс предприятия - форма N 1
б) Отчет о финансовых результатах - форма N 2
в) Отчет о движении основных средств - форма N 3
г) Отчет о денежных потоках - форма N 4
д) Отчет о собственном капитале - форма N 5
е) Справка о дебиторской и кредиторской задолженности - Приложение к балансу - форма N 2-а
ж) Справка о финансово-экономическом состоянии - форма N 2-б.
К годовой финансовой отчетности прилагают пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, решения по итогам рассмотрения на предприятии годового финансового отчета и распределения чистой прибыли, аудиторское заключение о проверке бухгалтерской документации.
Если вступительный баланс на начало года был изменен, то в записке к отчету объясняют причины изменений. В ней также приводится принятая учетная политика на следующий год, если она отличается от принятой в отчетному году.
1.4. В формах финансовых отчетов приводятся все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), ввиду отсутствия у предприятия соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
1.5. Адресная часть форм заполняется в следующем порядке:
реквизит "Предприятие" - указывается полное наименование предприятия (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) и его код согласно ОКПО;
реквизит "Отрасль (вид деятельности)" - указывается отрасль (вид деятельности) предприятия и код отрасли (вида деятельности) согласно ОКОНХ;
реквизит "Орган управления государственным имуществом" - указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственное или муниципальное предприятие (если оно имеется) и которому направляется финансовый отчет;
реквизит "Адрес" - указывается полный почтовый адрес предприятия.
Реквизит "Контрольная сумма" - предприятиями не заполняется.
1.6. При составлении квартальных и годовых отчетов, необходимо соблюдать интересы владельцев предприятий и государства, учитывать требования инвесторов, кредиторов, акционеров, налоговых инспекций, учредителей, банков, международных стандартов и руководствоваться действующими Указами Президента РУз, Законом РУз "О бухгалтерском учете в Республике Узбекистан", письмом Минфина РУз N 17-02/28 от 4 апреля 1995 года, Гражданским кодексом РУз, а также всеми действующими инструкциями по ведению учета и составлению отчетности.
1.7. Показатели деятельности всех структурных подразделений предприятия, производственного объединения, организаций должны включаться в данные показателей форм отчетности.
1.8. Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Предприятие, ликвидированное или реорганизованное, поменявшее государственную форму собственности на коллективную в отчетном году, представляет отчет по действующим формам годового отчета за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).
Вновь созданные предприятия показывают в отчете средства и их источники (по стоимости приобретения, получения) с 1 числа месяца их регистрации в установленном порядке по 31 декабря отчетного года, а для предприятий, созданных после 1 октября отчетного года - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно (указанный порядок не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений).
1.9. Статьи баланса предприятия должны быть обоснованы тщательной проведенной инвентаризацией активов и пассивов. При этом до предоставления годового отчета постоянно действующими инвентаризационными комиссиями должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета. Также должны быть проведены инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, которые оформляются актами сверок или письмами подтверждения сальдо взаиморасчетов. Количество и результаты проведенных инвентаризаций, а также причины их не проведения должны быть отражены в пояснительной записке, прилагаемой к годовому отчету.
1.10. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованны с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
1.11. В финансовых отчетах и бухгалтерских балансах не должно быть ни каких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица подписавшие отчет и баланс, с указанием даты исправления.
1.12. Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года).
В случаях установления в ходе проверки годового финансового отчета укрытие доходов или занижение финансовых результатов в результате отнесения на издержки производства не связанных с ним затрат, исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (ФОРМА N 1)
2.1. До составления баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам Главной книги на конец отчетного года.
2.2. В графе 3 показываются данные на начало года по вступительному балансу, то есть данные графы 4 баланса годового отчета за прошлый предыдущий год с учетом организационной перестройки предприятия, переоценки товарно материальных ценностей и т.п.
2.3. Для сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для баланса на конец года.
2.4. По статье "Основные средства" показываются данные по основным средствам как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе.
По этой статье также отражаются капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудования и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются по этой статье земельные участки, приобретенные предприятием в собственность в соответствии с законодательством.
Арендатор, заключивший с арендодателем договор аренды (или дополнительное соглашение), по которому предусматривается переход объектов, относящихся к основным средствам, в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, по этой статье отражаются также долгосрочно арендуемые основные средства, учитываемые на счету 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".
Отдельно по данной статье приводится начисленная сумма износа по основным средствам, учтенным предприятием на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства". При начислении износа основных средств следует руководствоваться едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств по действующим нормам.
2.5. По статье "Нематериальные активы" показываются затраты предприятия в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход, права на использование природных ресурсов, земельных участков, патентов, лицензий, интеллектуальная собственность, организационные расходы. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) предприятия в счет вкладов в уставный капитал предприятия, а также приобретены предприятием в процессе его деятельности.
По данной статье приводятся отдельно стоимость нематериальных активов в первоначальной и остаточной оценках, а также сумма начисленного износа. Износ нематериальных активов относится на себестоимость (расходы периода) продукции ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок использования, нормы износа устанавливаются в расчете на пять лет (но не более срока деятельности предприятия).
2.6. По статье "Капитальные вложения" показывается застройщиком стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.
По этой же статье отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, а также суммы авансов и средств во временное пользование в виде авансов, выданных предприятиями на эти цели.
По этой же статье отражается по фактической стоимости запасы оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах предприятия.
2.7. По статье "Акции в дочерних предприятиях" (стр.040) показывается сумма вложенных средств в акции дочерних предприятий, учитываемых в аналитическом разрезе на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 06-1 "Паи и акции").
2.8. По статье "Займы, предоставленные дочерним предприятиям" (стр.050) отражается сумма выданных дочерним предприятиям займов, учитываемых на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 06-3 "Предоставленные займы").
2.9. По статье "Акции в ассоциированных предприятиях" (стр.060) показывается сумма вложенных средств в акции ассоциированных предприятий, учитываемых в аналитическом разрезе на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 06-1 "Паи и акции").
2.10. По статье "Займы ассоциированным предприятиям" (стр.070) отражается сумма выданных займов ассоциированным предприятиям, учитываемых на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 06-3 "Предоставленные займы").
2.11. По статье "Долгосрочные инвестиции" (стр.080) показываются долгосрочные (на срок более одного года) инвестиции предприятия в доходные активы (ценные бумаги - акции, облигации) государства, уставные фонды других предприятий (за исключением ассоциированных и дочерних), созданных на территории и за пределами РУз и т.п., за исключением предоставленных предприятием другим предприятиям займов.
Финансовые вложения учитываются в сумме фактических затрат в установленном законодательством порядке.
Акции и паи, не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной их покупной стоимости, с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показываются в активе баланса по статье дебиторов.
2.12. По статье "Прочие займы" (стр.090) показываются суммы долгосрочных займов, не учтенные в вышеперечисленных статьях и учитываемые на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения".
2.13. По статье "Прочие активы" (стр.100) показываются другие долгосрочные средства и вложения не перечисленные в предыдущих статьях. В частности, по данной статье предприятие-арендодатель показывает остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду, числящиеся на счете 09 "Арендные обязательства к поступлению".
2.14. По статье "ИТОГО по разделу I" (стр.110) показывается сумма по строкам: стр.012+стр.022+стр.030+стр.040+стр.050+стр.060+стр.070+стр.080+стр.090+
+стр.100.
2.15. В разделе II актива баланса "Оборотные активы" показывается сумма краткосрочных активов предприятия.
2.16. По статье "Производственные запасы" (стр.120) показывается фактическая себестоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, возвратных отходов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 "Материалы", малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, в том числе специальные инструменты и специальные приспособления, специальная обувь и постельные принадлежности по их остаточной стоимости (разница между первоначальной стоимостью малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учитываемой на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и начисленной суммой износа, начисленной предприятием в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Узбекистан по этим предметам, учитываемом на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов").
При использовании для учета производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов счетов 15 - "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов" указанные ценности отражаются по статье "Производственные запасы".
2.17. По статье "Незавершенное производство" (стр.130) показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раздела "Затраты на производство" Плана счетов бухгалтерского учета. При этом незавершенное производство отражается по оценке, принятой предприятием в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Узбекистан, Положением о составе затрат по производству и реализации продукции ( работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении дохода, утвержденным Министерством финансов РУз от 27 января 1995 года N 9, типовыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).
Предприятия (строительные, научные, занятые в геологии), которые осуществляют в текущем году расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющие самостоятельное значение, отражают по данной статье стоимость определенных заказчиком этапов, учитываемых на счете 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам". При этом заказчик зачисляет на свой баланс только полностью готовую продукцию.
В бухгалтерском учете законченные, принятые в установленном порядке и оплаченные этапы или счета, которые приняты банком к оплате, в сумме фактических затрат списываются со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Одновременно на сумму оплаченных или принятых к оплате счетов кредитуется счет 46 в корреспонденции с дебетом счета 36. Сумма поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражается по дебету счета 51 "Расчетный счет" и по кредиту счета 64 "Расчеты по авансам полученным".
По окончании всех работ в целом оплаченная стоимость этапов, учтенная на счете 36, списывается в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62, закрывается на счет полученных авансов (делается запись по дебету счета 64 и кредиту счета 62) и сумм полученных от заказчика в окончательный расчет (дебет счета 51 и кредит счета 62).
По данной статье показываются также затраты по незавершенному производству сельского хозяйства, которые отражаются за вычетом стоимости выпуска, затраты на неоконченные к концу отчетного периода работы по ремонту основных средств.
2.18. По статье "Готовая продукция" (стр.140) показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договора с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.
При использовании для учета затрат на производство счета 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" готовая продукция отражается по данной статье по нормативной (плановой) стоимости.
2.19. По статье "Товары для перепродажи" (стр.150) показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых предприятиям, осуществляющим свою уставную деятельность в торговле и общественном питании. При этом предприятие общественного питания по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах.
По этой статье промышленные и другие производственные предприятия показывают изделия, материалы, продукты, приобретенные специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации на промышленных предприятиях, не включаемых в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащих возвращению покупателям отдельно.
По данной статье стоимость товаров производится как разница между продажной и покупной оценкой, а также суммой скидки (накидки), предоставляемой поставщиком.
2.20. По статье "Расходы будущих периодов" (стр.160) показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства и обращения в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по предприятиям, не образующим ремонтный фонд), расходы по подписке, уплаченная в перед арендная плата и др.
2.21. По статье "Денежные средства" (стр.170) показывается остаток денежных средств предприятия в сумах, учитываемых на счет 51 "Расчетный счет", счете 55 "Прочие счета в банках", счете 56 "Денежные документы", счете 57 "Переводы в пути". Суммы, отраженные в этой статье баланса, должны соответствовать выпискам банков.
2.22. По статье "Валютные средства" (стр.180) предприятие показывает остаток валютных средств, находящийся на валютных счетах в банках и валютной кассе предприятия, оцененной в национальной валюте по курсу, установленным Центральным банком РУз на последнюю дату отчетного периода.
2.23. По статье "Денежные средства в кассе" (стр.190) показывается остаток денежных средств в национальной валюте, находящийся в кассах предприятия на дату составления баланса.
2.24. По статье "Краткосрочные вложения" (стр.200) показываются краткосрочный (на срок не более одного года) вложения (инвестиции) в предприятия, ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленные предприятием другим предприятиям займы.
2.25. По статье "Собственные акции выкупленные" (стр.210) показывается сумма собственных выкупленных акций, выпущенных предприятием, и находящихся на предприятии в течении одного года со дня выпуска, для последующего распространения. Собственные выкупленные акции учитываются на счете 56 "Денежные документы". При распределении прибыли, дивиденды по собственным выкупленным акциям не начисляются.
2.26. По статье "Расчеты с покупателями и заказчиками" (стр.220) показывается по полной фактической себестоимости, а при определении финансового результата по отгрузке продукции - по отпускной или сметной стоимости, задолженность за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента погашения этой задолженности путем поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет предприятия, зачетом взаимных требований или обеспеченная полученными векселями.
2.27. По статье "Авансовые платежи" (стр.230) показывается сумма уплаченных другим предприятиям авансов по предстоящим расчетам. Учет авансов выданных ведется на счете 61 "Расчеты по авансам выданным"
2.28. По статье "Расчеты с бюджетом" (стр.240) показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет. Кроме того, в этой статье показывается сумма налога на добавленную стоимость, учтенная на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
2.29. По статье "Расчеты с персоналом" (стр.250) показывается задолженность работников предприятия по представленным им ссудам и займам за счет средств этого предприятия или банковского кредита, по возмещению материального ущерба предприятию и т.п. В частности, по этой статье отражаются ссуды на индивидуальное и кооперативное строительство или приобретение садовых домиков и благоустройства садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.
2.30. В активе и пассиве баланса предприятие по статье "Расчеты с дочерними предприятиями" (стр.260) отражаются данные по текущим операциям с дочерними предприятиями (межбалансовые расчеты). При этом под дочерним предприятием подразумевается предприятие, являющееся юридическим лицом и над которым осуществляется постоянное право на определение стратегической политики в вопросах текущей, инвестиционной и финансовой деятельности со стороны материнского предприятия. Данные по основному предприятию и его дочерним предприятиям должны консолидироваться (сводится). В сводном отчете указанные статьи сальдируются.
2.31. По статье "Расчеты с ассоциированными предприятиями" (стр.270) показываются данные по текущим операциям с ассоциированными предприятиями, учет расчетов с которыми ведется на счетах 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями" и 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
2.32. По статье "Расчеты с учредителями" (стр.280) показывается задолженность учредителей предприятия по вкладам в уставный капитал предприятия, учитываемая на счета 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд").
2.33. По статье "Прочие дебиторы" (стр.290) показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке. По этой статье отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должникам или по которым получены решения суда, арбитража либо другого надлежащего органа об их взыскании, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.
2.34. По статье "Итого по разделу II" (стр.300) показывают результат суммирования строк: стр.120+стр.130+стр.140+стр.150+стр.160+стр.170+стр.180+стр.190+стр.200+
+стр.210+стр.220+стр.230+стр.240+стр.250+стр.260+стр.270+стр.280+стр.290
2.35. По статье "Всего по активу баланса" (стр.310) показывают валюту баланса, полученную путем суммирования строк: стр.110+стр.300
2.36. Пассив баланса состоит из двух разделов "Собственный капитал" и "Обязательства".
2.37. По статье "Уставный капитал" (стр.320) показывается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей предприятия.
Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам (взносам) в уставный капитал отражаются в балансе отдельно.
2.38. По статье "Добавленный капитал" (стр.330) предприятие показывает сумму эмиссионного дохода, полученного при первичной продаже акций по ценам выше номинальной стоимости. Учет добавленного капитала ведется на счета 85-2 "Добавленный капитал".
2.39. По статье "Резервный капитал" (стр.340) показывается сумма резервов, созданный за счет прибыли согласно устава предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, а также стоимость безвозмездно полученного имущества, кроме денежных средств, и других поступлений, увеличивающих имущество акционерного общества (товарищества). Учет резервного капитала осуществляют на счете 85-3 "Резервный капитал".
2.40. По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (стр.350) отражается в квартальных отчетах прибыль-нетто, т.е. разница между счетом 80 "Прибыли и убытки", на котором отражают финансовый результат от реализации готовой продукции, полуфабрикатов, покупных изделий, выполненных работ и оказанных услуг, а также операционные доходы и поступления, расходы, перечисляемые со счета 26 "Расходы периода", доходы и расходы по финансовой деятельности предприятий, прибыли и доходы, относящиеся к категории случайных, не типичных для данного предприятия, и счетом 81 "Начисленные и уплаченные налоги на прибыль (доход)", на котором предприятие в течение отчетного года отражают уплату налогов, а также суммы налога по окончательному расчету налога на прибыль (доходы) и местных сборов за уборку территории.
По окончании отчетного года суммы учтенные по дебету счета 81 "Начисленные и уплаченные налоги на прибыль (доходы)" переносится в дебет счета 80 "Прибыли и убытки", счет 81 закрывается и сальдо на 1 января не имеет.
Счет 80, на котором остается чистая прибыль (убыток) отчетного года, закрывается путем переноса сальдо на дебет (убыток) или кредит (чистая прибыль) счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Предусмотренные в этом счете субсчета в дальнейшем не применяются.
В годовом отчете прибыль, перенесенная в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывается также по стр.150. Причем, если на этом счете (на отдельном субсчете) ранее был остаток нераспределенной прибыли прошлых лет, то остаток нераспределенной прибыли за отчетный год суммируется и показывается вместе с бывшим ранее.
В случае, если предприятием получен убыток, то в конце квартала этот убыток показывается по этой же статье со знаком "минус". Также со знаком "минус" показывается сумма превышения сальдо счета 81 "Начисленные и уплаченные платежи на прибыль (доход)" над сальдо счета 80 "Прибыль и убытки".
Убыток предприятия за отчетный год показывается по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" после списания заключительными оборотами в декабре месяце в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки". В течение года по этой же статье отражается полученная сумма балансового убытка за отчетный период.
2.41. По статье "Целевые поступления и фонды" (стр.360) показываются остатки денежных средств, полученных из бюджета, отраслевых и внееотраслевых фондов специального назначения, от других предприятий, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, учтенные на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".
2.42. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" (стр.370) показываются остатки средств зарезервированных предприятием в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Узбекистан, утвержденным постановлением Кабинета Министров РУз от 26 марта 1994 года N 164, на оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения, за выслугу лет, на ремонт основных средств и т.п. в целях равномерного включения в издержки производства и обращения.
2.43. По статье "Доходы будущих периодов" (стр.380) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с действующим порядком на счете 83 "Доходы будущих периодов".
2.44. По статье "Итого по разделу I" (стр.390) показывается сумма строк: стр.320+стр.330+стр.340+стр.350+стр.360+стр.370+стр.380
2.45. По статье "Долгосрочные займы" (стр.400) показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.
По этой же статье арендатор отражает состояние расчетов с арендодателями (кредиторская задолженность перед арендодателем, учитываемая по счету 97 "Арендные обязательства") за основные средства, переданные им на условиях долгосрочной аренды и учитываемые им на счете 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".
2.46. По статье "Долгосрочные кредиты" (стр.410) показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитом.
2.47. По статье "Краткосрочные займы" (стр.420) показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений, кроме банков краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам, учтенным на счете 94 "Краткосрочные займы".
2.48. По статье "Краткосрочные кредиты" (стр.430) показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них (со сроком погашения до одного года) кредитам.
В этой же статье отражаются выданные кредиты банков для работников, учтенные на счете 93 "Кредиты банков для работников" показывается сумма задолженности по кредитам банков, полученным предприятием для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.
2.49. По статье "Авансы полученные (поступившие на счета) от покупателей и заказчиков" (стр.440) показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам, учтенная на счете 64 "Расчеты по авансам полученным".
2.50. По группе "Кредиторы" отражается кредиторская задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, персоналом предприятия по оплате труда, органами социального страхования и обеспечения и т.д. Показатели, включаемые в баланс, по каждой составной части группы "Кредиторы", описываются в пунктах 2.51 - 2.59 настоящих Указаний.
2.51. По статье "- поставщики" (стр.450) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам. Кроме того, здесь же показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя учитываемые на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
2.52. По статье "- задолженность по бюджету" (стр.460) показывается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников предприятия.
2.53. По статье "- задолженность по оплате труда" (стр.470) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.
Дебетовое сальдо по счетам отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показываются в активе баланса по статье "Прочие дебиторы".
2.54. По статье "- задолженность по социальному страхованию и обеспечению" (стр.480) отражается сумма задолженности по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников предприятия.
2.55. По статье "- задолженность по имущественному и личному страхованию" (стр.490) показывается задолженность по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, в которых предприятие является страхователем.
2.56. По статье "- задолженность по внебюджетным платежам" (стр.500) показывается задолженность предприятия перед органами государственного управления по внебюджетным отчислениям и в другие специальные фонды, перечисляемые государственным органам в соответствии с установленным законодательством порядке.
2.57. По статье "- задолженность дочерним предприятиям" (стр.510) отражаются данные по текущим операциям с дочерними предприятиями (межбалансовые расчеты). При этом под дочерним предприятием подразумевается предприятие, являющееся юридическим лицом и над которым осуществляется постоянное право на определение стратегической политики в вопросах текущей, инвестиционной и финансовой деятельности со стороны материнского предприятия. Данные по основному предприятию и его дочерним предприятиям должны консолидироваться (сводится). В сводном отчете указанные статьи сальдируются.
2.58. По статье "- задолженность ассоциированным предприятиям" (стр.520) отражается сумма задолженности ассоциированным предприятиям, учет которых ведется на счете 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями" и 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
2.59. По статье "- прочие кредиторы" (стр.530) показывается задолженность предприятия по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы "Расчеты с кредиторами".
2.60. По статье "Итого по разделу II" (стр.540) показывается результат суммирования строк: стр.400+стр.410+стр.420+стр.430+стр.440+ стр.450+стр.460+стр.470+стр.480+стр.490+стр.500+стр.510+стр.520+стр.530
2.61. По статье "Всего по пассиву баланса" (стр.550) отражается валюта баланса, полученная как результат сумм по строкам: 170, 200, 250, 290.
3. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ФОРМА N 2)
3.1. По статье "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)" (стр.010) предприятия и организации, включая торговые, отражают всю выручку от реализации продукции и товаров, за работы и услуги вместе с налогами, уплачиваемыми покупателями и заказчиками в составе выручки (за вычетом стоимости возвращенных товаров и готовой продукции, скидок покупателя с продажных цен).
Подтвержденное учреждением банка поступление сумов от части обязательных продаж выручки предприятия в иностранной валюте от экспорта отдельных товаров, работ и услуг также отражается по строке 010.
3.2. При заполнении строки 020 (статья "Налог на добавленную стоимость") в части данных расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Министерством финансов РУз и Главным государственным налоговым управлением при Кабинете Министров РУз от 15 января 1993 года N 9/16.
3.3. По статье "Акцизы" (стр.030) предприятия, являющиеся плательщиками акцизов, отражают сумму учтенную по счету реализации в составе выручки и показанную по дебету счета 46 и кредиту счета 68. Порядок исчисления и уплаты акцизов установлен Инструкцией Минфина РУз и Главным государственным налоговым управлением при Кабинете Министров РУз от 15 января 1993 года 6/13, а также Письмом от 28 декабря 1993 года N 90/75.
3.4. По выписываемой строке 040 отражается налог на вывоз, экспортные пошлины и другие отчисления, причитающиеся к оплате на таможне и связанные с вывозом продукции (работ, услуг), а также сумма маржи, взимаемая с покупателя при реализации импортированных потребительских товаров по договорному курсу, установленному уполномоченными банками с учетом банковской маржи.
3.5. По статье "Чистая выручка от реализации" - строка 050 - показывается финансовый результат от реализации продукции, товаров, работ, услуг, получение которого явилось целью создания данного предприятия, а также реализации на сторону продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств предприятия, сумма превышения доходов над расходами, полученные организациями, не состоящими на хозяйственном расчете и получающими доходы (прибыль) от хозяйственной и иной коммерческой деятельности. Чистая выручка от реализации равна показателю отчетного периода строке 010, уменьшенному на показатели строк 020, 030, 040.
3.6. По строке 060 "Производственная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг", полученная путем обобщения затрат на счетах 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в соответствии с Положением о составе затрат. Торгующие организации по этой строке отражают покупную стоимость реализованных товаров. Посреднические организации, получающие доход в виде платы за услуги, без участия в товарообороте (приемке и продаже товаров), эту строку не заполняют.
3.7. "Валовой финансовый результат от реализации" (стр.070) определяется как разница между чистой выручкой от реализации и производственной себестоимостью (стр.050-стр.060).
3.8. Строки 080 -"Расходы на реализацию", 090 -"Административные расходы" и 100 - "Прочие операционные расходы и доходы по основной деятельности" (в части расходов), заполняются по данным учета, обобщенным на субсчете 80-2 "Расходы периода". Строка 100 в части операционных доходов заполняется по данным субсчета 80-3 "Операционные доходы и поступления".
3.9. Для определения финансового результата от основной деятельности (стр.110 статья "Финансовый результат (прибыль или убыток) от основной производственной деятельности") из валового финансового результата (стр.070) вычитается сумма расходов на реализацию (стр.080), административных расходов (стр.090), прочих расходов (стр.100 гр.6) и прибавляется сумма прочих доходов (стр.100 гр.5).
3.10. Строки отчета 120 ("Дивиденды, полученные от дочерних и ассоциированных предприятий"), 125 ("Прочие дивиденды полученные"), 130 ("Проценты по займам, полученным и выданным дочерним и ассоциированным предприятиям"), 135 ("Прочие проценты полученные и уплаченные"), 140 ("Курсовые валютные разницы"), 145 ("Прочие доходы и расходы от финансовой деятельности") заполняются по данным, обобщаемым на субсчете 80-4 "Прибыли и убытки от финансовой деятельности".
3.11. "Финансовый результат (прибыль или убыток) от общехозяйственной деятельности" (стр.150) - это финансовый результат от основной деятельности плюс (или минус) результаты от финансовой деятельности предприятия.
3.12. Строка 160 ("Чрезвычайные прибыли и убытки") заполняется по данным субсчета 80-5 "Чрезвычайные прибыли и убытки".
3.13. По строке 170 показывают "Общий финансовый результат (прибыль или убыток) до уплаты налога на прибыль", полученный как результат суммирования строк 150 и 160 (с учетом знака +/-). Результат этой строки является основополагающим при расчете налога на прибыль (доход).
3.14. По строке 180 "Налог на прибыль (доход)" показывают сумму начисленного с начала года налога на прибыль (доход), причитающегося к уплате в бюджет и учтенного по дебету счета 81 "Начисленные и уплаченные налоги на прибыль (доход)".
3.15. По строке 190 "Прочие налоги и отчисления, не входящие в вышеперечисленные статьи" отражается сумма начисленных с начала года налогов и отчислений, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, уплачиваемые предприятием за счет прибыли и не отраженные в вышеперечисленных статьях отчетной формы.
3.16. По строке 200 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" предприятия показывают сумму чистой нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка), полученную как разница строк: стр.170-стр.180-
-стр.190.
3.17. В "Справке о платежах в бюджет" показываются платежи в бюджет, производимые предприятием за счет своих источников, в соответствии с инструкциями:
строка 210 - "Налог на имущество" - Инструкцией Минфина и ГНК РУз от 02.10.1995 года N 99/64 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий, изменениями и дополнениями в Инструкцию Минфина и ГНК РУз от 02.10.1995 года за N 99/64 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 27.03.1996 года N 27/31 и от 12.08.1996 года N 51/96-66;
строка 220 - "Налог на прибыль" - инструкциями Минфина РУз и ГНК РУз N 123/170 от 22 декабря 1994 года, N 22/18 от 28 февраля 1995 года, N 62/46 от 25.05.1996 г., N 04-02-04/170/54 от 11.07.1995 года;
"Налог на доход" - инструкциями Минфина РУз и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы предприятий" от 25 марта 1992 года N 4-1-1; изменениями и дополнениями в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы предприятий" от 15 января 1993 года N 5-08/1-1; Письмом от 19 января 1994 года N 7/83 " О некоторых изменениях порядка налогообложения в 1994 году"; N 26/20 от 7 марта 1995 г; по совместным предприятиям N 1/9 от 7 января 1993 г; по иностранным предприятиям N 22 от 2 апреля 1993 г., N 62/46 от 25.05.1996 г., N 04-02-04/170/54 от 11.07.1995 года;
строка 230 - "Земельный налог (плата за землю)" - Инструкцией Минфина и ГНК РУз от 28.06.1996 года N 46/96-57 по применению Закона "О земельном налоге";
строка 240 - "Налог на добавленную стоимость" - инструкцией Минфина РУз и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 15 января 1993 г. N 9-16, дополнениями и изменениями от 18 июня 1993 г. N 43/30, Разъяснениями от 04.01.1994 г. N 04-02-04/2 и N 80, письмами от 19 января 1994 г. N 7/83, от 25 февраля 1994 г. N 25/01, от 10 марта 1994 г. N 28/100, от 11 апреля 1994 г. N 38/104, от 13 апреля 1994 г. N 44/112, от 13 мая 1994 г. N 53/118, от 20 июня 1994 г. N 60/124, от 19 июля 1994 г. N 77 и N 10/2-2888, от 15 августа 1994 г. N 88/137, от 18 октября 1994 г. N 106/154, от 23 ноября 1994 г. N 118/161, от 21 декабря 1994 г. N 122/169 , от 3 января 1995 г. N 11/1, от 13 февраля 1995 г. N 14/12, от 28 марта 1995 г. N 24/02-04/91 и N 24;
строка 250 - "Акцизы" - Инструкцией Минфина РУз и Государственного Налогового Комитета РУз "О порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Республике Узбекистан" от 5 ноября 1996 г. N 71/96-89; Временной инструкцией по применению акцизов в отношении отдельных товаров, ввозимых на территорию РУз N 18/16 от 15 февраля 1995 г., Инструкцией от 21 августа 1996 года N 275 "О порядке применения акцизных марок в Республике Узбекистан на табачные изделия и алкогольные напитки", Постановлением Кабинета Министров РУз N 304 (приложение 3) "О вопросах производства, реализации и технического обслуживания автомобилей СП "УзДЭУавто", Постановлением Кабинета Министров РУз от 23 сентября 1996 года N 333 "О введении акцизного налога на отдельные виды завозимых товаров";
строка 260 - "Экспортные таможенные пошлины" - Постановлением Кабинета Министров при Президенте РУз от 21 октября 1992 г. N 485 "О порядке начисления и взимания таможенных пошлин на отдельные товары на импорт и экспорт";
строка 270 - "Импортные пошлины" - Постановлением Кабинета Министров РУз от 20 марта 1996 года N 114 "О мерах по совершенствованию механизма регулирования внешнеэкономической деятельности", Постановлением Кабинета Министров РУз N 304 (приложение 4) "О вопросах производства, реализации и технического обслуживания автомобилей СП "УзДЭУавто";
строка 280 - "Плата за воду" - Письмом Минфина и ГНК РУз от 05.05.1995 г. N 52/39 "О плате за воду";
строка 310 - "Подоходный налог" - Закон РУз "О подоходном налоге с граждан РУз, иностранных граждан и лиц без гражданства" от 15 февраля 1993 г.; с изменениями и дополнениями N 9/84 от 21.01.94 г., N 20/17 от 24.02.95 г., N 28/21 от 10.03.95 г.;
строка 320 - "Прочие налоги" - все другие виды налогов, установленных в соответствии с Законом РУз "О налогах с предприятий, объединений и организаций" и Законом РУз "О подоходном налоге с граждан РУз, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Здесь же отражают сумму платы за пользование природными ресурсами и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду - в соответствии с постановлением Кабинета Министров при Президенте РУз от 29 июня 1993 г. N 303. При этом следует иметь в виду, что плата за выбросы (сборы) загрязняющих веществ в окружающую среду в порядке установленных нормативов относится на издержки производства (обращения), а сверх установленных нормативов - за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия;
строка 330 - "Экономические санкции за нарушение налогового законодательства" - суммы, внесенные в бюджет в соответствии с законодательством РУз за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия (Закон РУз "О налогах с предприятий, объединений и организаций", Закон РУз "О подоходном налоге с граждан РУз, иностранных граждан и лиц без гражданства", постановление Кабинета Министров при Президенте РУз "О мерах по либерализации цен" и др.);
строка 340 - "Платежи в местный бюджет" отражают сумму начисленных налогов и сборов в местный бюджет, руководствуясь действующими Решениями Хокима об отчислениях за счет чистой прибыли таких платежей как сбор на уборку территории, отчисления от суммы арендной платы и др.
4. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА N 3)
4.1. В Отчете о движении основных средств показывается наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общесоюзному классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта СССР от 17.09.87 г. N 182.
В графе 3 и графе 6 отражается стоимость всех основных средств предприятия, числящихся у него на балансе (по состоянию соответственно на начало и конец отчетного периода), включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по первоначальной стоимости.
В графе 4 отражается общее положение основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: дооценку, ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездные поступления от других предприятий и организаций (в случае если вступительный баланс менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства по всем источникам финансирования, включая введенные средства за счет кредитов банка.
В графе 5 отражается общее выбытие основных средств в отчетном году, включая: уценку, проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим предприятиям и организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий и аварий, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.
В графе 7 и графе 10 отражается сумма накопленного износа по видам основных средств по состоянию на начало года и конец отчетного периода.
В графе 8 отражается сумма начисленного износа основных средств за отчетный период по всем источникам, включая доначисление износа при дооценке, ранее неучтенный износ, износ по прибывшим бывшим в эксплуатации основных средств.
В графе 9 отражаются начисленный износ по выбывшим в процессе ликвидации, реализации и прочего выбытия основных средств.
В графе 11 отражают чистую остаточную стоимость основных средств на начало года, полученную как результат разности между данными графы 3 и графы 7.
В графе 12 отражают чистую остаточную стоимость основных средств на конец отчетного периода, полученную как результат разности между данными графы 6 и графы 10.
Из статьи "Итого основных средств" показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.
К производственным основным средствам относятся средства, которые связаны с производством промышленной продукции, строительством, сельским хозяйством, торговлей и общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции и другими видами деятельности, относящимися к сфере материального производства.
К основным средствам непроизводственного назначения относятся средства жилищного и коммунального хозяйства, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения, народного образования, культуры и т.п.
4.2. По статье "Незавершенное строительство" (стр.140) отражается движение затрат предприятия по строительству объектов, выполняемых как подрядным, так и хозяйственным способом, а также приобретению основных средств.
В графе 4 подраздела показываются произведенные затраты предприятия по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретения основных средств.
В графе 5 подраздела показывается стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списанных затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.
4.3. В подразделе "СПРАВОЧНО" показывается:
по строкам 150 - 152 - расшифровка средств, использованных предприятием в течении года на финансирование строительства объектов и приобретение основных средств по группам источников;
по строке 160 - стоимость отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим предприятиям (данные следует привести по всем графам, как отражены основные средства);
по строке 170 - стоимость основных средств, взятых в аренду, как отдельных видов, так и в целом, числящихся в составе арендного предприятия (данные следует привести по всем графам, как отражены основные средства).
5. ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ (ФОРМА N 4)
Отчет о денежных потоках, введенный для отчетности Законом РУз "О бухгалтерском учете", документ финансовой отчетности в котором отражаются все изменения в финансовых ресурсах предприятия с точки зрения движения денежных средств. Этот отчет позволяет более объективно оценить ликвидность предприятия в условиях инфляции с учетом того, что при составлении остальных форм отчетности используется метод начисления.
Все изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности отражаются таким образом, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств и их эквивалентов (то есть краткосрочных высоколиквидных инвестиций, свободно обратимых в известные суммы денежных средств, подтвержденные незначительному риску изменения их ценности) на начало и на конец отчетного периода.
5.1. По статье "Деньги, полученные от покупателей" (стр.010) предприятия показывают сумму средств, поступивших за отчетный период на банковские счета предприятия или в виде векселей за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
5.2. По статье "Деньги, выплаченные поставщикам" (стр.011) показывается сумма денежных средств и выданных векселей, уплаченная поставщикам за материальные ценности и услуги (телефонные, телеграфные, таможенные и др.), кроме выплат за покупку нематериальных активов и долгосрочных материальных активов, уплата за которые отражается соответственно в строках 040 и 041.
5.3. По статье "Деньги, выплаченные служащим и от имени служащих" (стр.012) предприятия показывают сумму выплаченных денежных средств работникам (в виде оплаты труда, премий), а также суммы уплаченных средств в пенсионный фонд, фонд занятости, фонды личного страхования, как государственные, так и не государственные, уплаты в бюджет подоходного налога, отчисления в профсоюз, уплата алиментов, в жилищный фонд, за кредиты банков, предоставленные работникам, оплата предприятием услуг, оказываемых работникам, и прочие расходования денежных средств из кассы и банковских счетов, приходящиеся на операции с работниками и от их имени и связанные с расходованием денежных средств и их эквивалентов.
5.4. По статье "Другие денежные выплаты и поступления" (стр.013) в графе "Расход" предприятия показывают сумму уплаченных, а в графе "Приход" - полученных денежных средств и их эквивалентов от роялти, вознаграждений различного характера, комиссионных сборов и других доходов, комиссионные по контрактам, которые заключаются с торговыми и дилерскими целями, комиссионных банку за проведение конвертации, и т.п.
5.5. По статье "ИТОГО чистый денежный приток/отток от хозяйственной деятельности" показывается результат суммирования строк 010, 011, 012, 013 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".
5.6. По статье "Проценты полученные" (стр.020) и по статье "Проценты выплаченные" (стр.021) предприятия показывают соответственно сумму полученных на банковские счета и кассу предприятия и сумму процентов уплачиваемых. Учет полученных и уплаченных процентов ведется на счете 80-4 "Прибыли и убытки от финансовой деятельности".
5.7. По статье "Дивиденды полученные" (стр.022) и статье "Дивиденды выплаченные" (стр.023) показывается сумма полученных и уплаченных дивидендов, как в виде денежных средств, так и в виде денежных эквивалентов.
5.8. По статье "ИТОГО чистый денежный приток/отток от прибыли на инвестиции и обслуживание финансов" (стр.024) показывается результат суммирования строк 020, 021, 022, 023 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".
5.9. По статье "Налог на доход/прибыль уплаченный" (стр.030) показывается сумма уплаченного налога на прибыль (доход).
5.10. По статье "Прочие налоги выплаченные" (стр.031) показывается сумма всех налогов, пошлин и приравненных к ним сборов и отчислений уплаченных, кроме налога на прибыль (доход) и подоходного налога.
5.11. По статье "ИТОГО налоги уплаченные" (стр.032) отражается сумма строк 030 и 031.
5.12. По статье "Приобретение и продажа нематериальных активов" (стр.040) в графе "Расход" предприятия показывают сумму уплаченных поставщику (в том числе предоплатой) денежных средств и эквивалентов за приобретение нематериальных активов. В графе "Приход" сумму средств, поступивших за реализацию нематериальных активов (включая сумму косвенных налогов), отражают те предприятия, для которых реализация нематериальных активов является прочей реализацией.
5.13. По статье "Приобретение и продажа долгосрочных материальных активов" (стр.041) в графе "Расход" предприятия показывают сумму уплаченных поставщику (в том числе предоплатой) денежных средств и эквивалентов за приобретение долгосрочных материальных активов - недвижимости, зданий и оборудования и других основных средств. В графе "Приход" сумму средств, поступивших за реализацию долгосрочных материальных активов (включая сумму косвенных налогов), отражают те предприятия, для которых реализация материальных активов является прочей реализацией.
5.14. По статье "Приобретенные и вложенные долгосрочные и краткосрочные вложения" (стр.042) в графе "Расход" предприятия показывают сумму уплаченных денег за покупку ценных бумаг, исключая комиссионные посредникам и проценты уплаченные на бирже. В графе "Приход" сумму средств, поступивших за реализацию не собственно- эмиссированных ценных бумаг, а также краткосрочные и долгосрочные ссуды и займы банков и других юридических лиц.
По этой же статье отражаются выплаты, связанные с капитализированными затратами на опытно-конструкторские работы.
5.15. По статье "ИТОГО чистый денежный приток/отток от инвестиционной деятельности" (стр.043) показывается результат суммирования строк 040, 041, 042 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".
5.16. По статье "Всего чистый денежный приток/отток до финансирования" (стр.044) предприятия показывают результат суммирования строк 014, 024, 032, 043 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход.
5.17. По статье "Поступления от выпуска акций на капитал" (стр.050) отражается сумма денежных средств, поступивших от акционеров за выпущенные акции в отчетном периоде.
5.18. По статье "Поступления долгосрочных и краткосрочных займов (ссуд)" (стр.051) предприятия показывают сумму денежных средств, поступивших кредитов и займов за отчетный период - в графе "Приход", и уплаченных - в графе "Расход".
5.19. По статье "Выплаты по арендным обязательствам" (стр.052) предприятия показывают сумму денежных средств и их эквивалентов в графе "Расход" - уплаченных арендодателю, в графе "Приход" - поступивших от арендатора.
5.20. По статье "ИТОГО чистый приток/отток от финансовой деятельности" (стр.053) показывается сумма строк 050, 051, 052, с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и знака "-" по графе "Расход".
5.21. По статье "Чистый прирост/уменьшение денег и денежных эквивалентов" (стр.060) показывается сумма притока или оттока (соответственно в графе "Расход" или "Приход"), полученная как результат суммы следующих строк (с учетом влияния знаков +/-): стр.044+стр.053.
5.22. По статье "Денежные средства и денежные эквиваленты по состоянию на начало отчетного года" (стр.070) предприятия показывают сумму остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (50, 51, 52, 55, 56, 57, 58) и стоимость краткосрочных ценных бумаг, числящихся на балансе предприятия по счету 62-3 "Векселя полученные", по состоянию на 31 декабря предыдущего года.
5.23. По статье "Денежные средства и денежные эквиваленты по состоянию на конец отчетного периода" (стр.080) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (50, 51, 52, 55, 56, 57, 58) и стоимость краткосрочных ценных бумаг, числящихся на балансе предприятия по счету 62-3 "Векселя полученные", по состоянию на последнюю календарную дату отчетного периода.
5.24. В разделе "Движение валютных средств" показывается движение валютных средств предприятия в отчетном году.
5.25. По статье "Остаток на начало года" (стр.090) показывается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и кассе предприятия.
5.26. По статье "Поступило всего" (стр.100) предприятия показывают общую сумму валютных поступлений с начала года, а по статье "В том числе:" - показываются источники получения валютных средств:
стр.101 - "а) выручка от реализации" - сумма полученной предприятием валютной выручки с начала года;
стр.102 - "б) проконвертированно" - сумма купленной на валютной бирже валюты;
стр.103 - "в) полученный кредит" - сумма полученного в иностранной валюте кредита;
стр.104 - "г) другие источники" - сумма прочих валютных поступлений на валютные счета и кассу предприятия за счет источников, не перечисленных в строках 101 - 103.
5.27. По статье "Израсходовано всего" (стр.110) отражается общая сумма валютных средств, израсходованных предприятием на различные цели. Перечисление направлений расходования валюты раскрываются в строках 111 - 115 по статье "В том числе:"):
стр.111 - "затраты, включаемые в издержки производства (обращения)" - сумма израсходованных валютных средств, включенных в себестоимость продукции и расходы периода. Например, оплату услуг банка;
стр.112 - "затраты на производственное развитие" - сумма израсходованных валютных средств на покупку основных средств, технологий и другие цели капитального характера;
стр.113 - "выплаты поставщикам" - сумма израсходованных валютных средств на покупку сырья, материалов, товаров и других оборотных средств;
стр.114 - "выплаты по кредитам, включая проценты" - сумма израсходованных валютных средств на погашение кредитов и выплату процентов по валютным кредитам;
стр.115 - "на другие цели" - сумма израсходованной валюты на прочие цели, не перечисленные в строках 111 - 115.
5.28. По статье "Остаток на конец отчетного периода" (стр.120) отражается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и кассе предприятия, на конец отчетного периода. Эта сумма равна: стр.090+
+стр.100-стр.110.
6. ОТЧЕТ О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ (ФОРМА N 5)
6.1. По статье "Остаток на начало года" предприятия показывают сумму собственных средств на начало отчетного года:
в графе 3 "Уставный капитал" показывается сумма уставного фонда, зафиксированного в учредительных документах;
в графе 4 "Добавленный капитал" показывается сумма добавленного капитала, числящегося на счете 85-2 "Добавленный капитал";
в графе 5 "Резервный капитал" отражается сумма средств резервного капитала, образованного по разрешению Минфина РУз в установленном порядке;
в графе 6 "Нераспределенная прибыль" показывается сумма нераспределенной прибыли на начало года;
в графе 7 "Убытки, не покрытые собственным капиталом" отражается сумма убытка, числящегося на балансе предприятия на начало года.
6.2. По статье "Прирост собственного (акционерного) капитала" (стр.020) отражается сумма прироста акционерного капитала.
6.3. По статье "Эмиссия ценных бумаг" (стр.030) отражается сумма первичной и вторичных эмиссий.
6.4. По статье "Переоценка основных фондов" (стр.040) отражается сумма переоценки основных фондов, проведенной в установленном законодательством порядке.
6.5. По статье "Отчисления в резерв" (стр.050) предприятия отражают сумму средств, перечисленных в резервный фонд, образование которого предусмотрено учредительными документами и законодательством. При этом акционерные общества и предприятия с иностранными инвестициями в соответствии с законодательством могут производить отчисления в указанный капитал до расчетов с бюджетом.
6.6. По статье "Прибыль/убыток текущего года" (стр.060) показывается сумма полученной за отчетный период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
6.7. По статье "Дивиденды" (стр.070) предприятия показывают сумму начисленных дивидендов за предыдущий год из нераспределенной прибыли на начало отчетного периода.
6.8. По статье "Остаток на конец отчетного периода" (стр.080) предприятия показывают по соответствующим графам сальдо на конец отчетного периода по счетам 85-1 "Уставный капитал", 85-2 "Добавленный капитал", 85-3 "Резервный капитал" и сумму нераспределенной прибыли, рассчитанной как разница счетов 80 "Прибыли и убытки" и 81 "Начисленный и уплаченный налог на прибыль (доход)".
6.9. По статье "Внесено на конец отчетного периода взносов в уставный капитал" (стр.090) предприятия показывают сумму фактически внесенных средств учредителями и акционерами в уставный фонд предприятия.
6.10. Строки 100 - 122 заполняют акционерные общества.
7. СПРАВКА О ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯХ
(ФОРМА N 2А)
7. Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях
7.1. В графе 2 “Перечень дебиторов и кредиторов” отражается состояние взаимных расчетов хозяйствующего субъекта по состоянию на последнюю дату отчетного периода. В данной графе приводится перечень дебиторов и кредиторов в разрезе вышестоящих над дебитором (кредитором) министерств (ведомств). В случае, если дебитор (кредитор) не имеет вышестоящего министерства (ведомства), то необходимо указать полное наименование юридического лица.
По задолженностям за пределами республики указывается наименование (полное или с общепринятыми сокращениями) дебитора (кредитора), а также в скобках указывается название страны.
В обязательном порядке в графе 2 по строкам 2, 2.1.2, 3, 5, 5.1.2, 6 необходимо указать наименование дебитора (кредитора).
7.2. В графе 3 указывается общая сумма задолженности, в частности:
- по строке 1 показывается общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 2.1 и 3.1 графы 3;
- по строке 4 показывается общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 5.1 и 6.1 графы 3.
Общая сумма дебиторской задолженности включает в себя расчеты по арендным обязательствам к поступлению, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты по выданным авансовым платежам, расчеты с бюджетом, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с внутриведомственными и дочерними предприятиями, внутрихозяйственные расчеты, расчеты по претензиям, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал, расчеты по претензиям, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с прочими дебиторами. Общая сумма дебиторской задолженности должна соответствовать сумме строк с 220-290 формы N 1 бухгалтерского баланса.
Общая сумма кредиторской задолженности включает в себя расчеты по полученным авансам, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, задолженность по оплате труда, задолженность по имущественному и личному страхованию, задолженность по внебюджетным платежам, задолженность перед внутриведомственными и дочерними предприятиями, задолженность по выплате дивидендов, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с прочими кредиторами. Общая сумма кредиторской задолженности должна соответствовать сумме строк с 450-530 формы N 1 Бухгалтерского баланса.
В графе 3 по строкам 2, 2.1, 2.1.2, 2.1.2.1, 3, 3.1 дается расшифровка общей суммы дебиторской задолженности, отраженной по строке 1, в следующем порядке:
- по строке 2 показывается дебиторская задолженность внутри республики;
- по строке 2.1 указывается общая сумма дебиторской задолженности внутри республики, в том числе внутриведомственная задолженность, рассчитанная по строке 2;
- по строке 2.1.2 указывается сумма внутриведомственной дебиторской задолженности, выделенной из строки 2.1;
- по строке 2.1.2.1 дается общая сумма внутриведомственной дебиторской задолженности, рассчитанная по строке 2.1.2.
При этом под внутриведомственными расчетами понимаются расчеты между хозяйствующими субъектами, имеющими самостоятельный баланс и входящими в состав одного определенного министерства, ведомства, корпорации, ассоциации, концерна и объединения. В бухгалтерском балансе сумма внутриведомственных расчетов показывается в развернутом виде: дебиторская - в активе баланса по строке 260, кредиторская - в пассиве баланса по строке 510.
- по строке 3 показывается дебиторская задолженность за пределами республики;
- по строке 3.1 указывается общая сумма дебиторской
задолженности за пределами республики, рассчитанной по строке 3.
Строки 5, 5.1, 5.1.2, 5.1.2.1, 6, 6.1 заполняются аналогично дебиторской задолженности согласно пункту 7.2.
Дебиторская и кредиторская задолженности учитываются согласно Порядку отражения в бухгалтерском учете и отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей в единых ценах, утвержденному Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 26 июня 1998 года соответственно N 17-08/62 и N 98-106 и зарегистрированному Министерством юстиции Республики Узбекистан 29 июля 1998 года N 458.
7.3. В графе 4 показывается общая сумма просроченной задолженности, которая не была погашена в сроки, установленные законодательством.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 19.07.99 г. N УП-2340 “О частичном изменении Указа Президента Республики Узбекистан от 12.05.95 г. N УП-1154 “О мерах по повышению ответственности руководителей предприятий и организаций за своевременность проведения расчетов в народном хозяйстве” дебиторская задолженность считается просроченной по истечении 90 дней со дня фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 21 сентября 1999 года N 439 отдельным предприятиям (приложение 5 к постановлению) в силу сезонности и особенностей технологических процессов в порядке исключения предоставлено право производить оплату АК “Узтрансгаз” за поставленный газ в течение 120 дней. Для этих предприятий срок просроченной дебиторской задолженности определяется по истечении 120 дней со дня фактической отгрузки това ров, выполнения работ, оказания услуг.
Согласно постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 29 июня 2000 года N 245 “О мерах по дальнейшему развитию и укреплению внебиржевого валютного рынка” срок поступления выручки или обратного ввоза по децентрализованным экспортным операциям не должен превышать 60 дней, а по товарам, вывозимым учредителями в адрес предприятий за рубежом (торговых домов, торговых представительств, дочерних предприятий, фирменных магазинов, дилерских сетей и консигнационных складов) - не должен превышать 180 дней. По внешнеторговым операциям задолженность считается просроченной соответственно по истечении 60 и 180 дней после пересечения таможенной границы.
По обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды кредиторская задолженность считается просроченной со следующего дня после истечения сроков уплаты, установленных законодательством.
По прочим кредиторским задолженностям срок просрочки определяется на основании хозяйственных договоров, где установлены определенные сроки погашения.
7.5. По задолженности, образовавшейся по причинам, не зависящим от предприятия
7.5.1. В графе 5 показывается общая задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия, в частности:
- по строке 1 общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 9, 11, 12 по строке 1;
- по строке 4 общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 9, 11, 12 по строке 4.
7.5.2. В графе 6 показывается общая сумма просроченной задолженности (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 7.3).
7.5.3. В графе 7 показывается общая дебиторская (кредиторская) задолженность хозяйствующего субъекта по той продукции (работе, услуге), которая была отгружена (получена) без оплаты согласно решениям правительства. Из нее просроченная задолженность отражается по графе 8 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 7.3).
В частности, в графе 7 отражаются задолженности хозяйствующих субъектов, указанных в протоколе заседания Правительственной комиссии по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей в бюджет для отдельных хозяйствующих субъектов N 92 от 11.11.99 г.
7.5.4. В графе 9 показывается сумма перечисленных авансовых платежей, по которым предусмотрена отгрузка сырья и материалов из государственных ресурсов и фондов. Из нее просроченная дебиторская задолженность показывается в графе 10 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 7.3). Информация, отражаемая в графах 9 и 10, заполняется только в части дебиторской задолженности.
7.5.5. В графе 11 отражается задолженность хозяйствующего субъекта, по которой в установленном порядке предоставлена отсрочка погашения задолженности.
7.5.6. В графе 12 показывается сумма задолженности, по которой в соответствии с законодательством идет процесс судебного разбирательства по предъявленным искам. Здесь же отражается задолженность, по которой вынесено решение хозяйственного суда о взыскании с кредитора.
Примечание.
В соответствии с протоколами заседания Правительственной комиссии по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей в бюджет для отдельных хозяйствующих субъектов в разделе “Задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия” открываются дополнительные графы, в частности:
- для ГАО “ТАПОиЧ” в разделе “Задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия” открывается дополнительная графа, где указывается сумма задолженности за изготовленные и поставленные сельхозпредприятиям комплектующие детали и сеялки в 1998-99 гг. (протокол заседания Правительственной комиссии по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей в бюджет для отдельных хозяйствующих субъектов N 29 от 29.05.2000);
- для ассоциации “Узхимпром” в разделе “Задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия” открывается так же дополнительная графа, где указываются соответственно суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, образовавшиеся из-за отпуска минеральных удобрений и химических средств защиты растений в 1999 году, не по вине подразделений ассоциации (протокол заседания Правительственной комиссии по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей в бюджет для отдельных хозяйствующих субъектов N 13 от 10.03.2000);
- для санируемых хозяйств в разделе “Задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия” открывается так же дополнительная графа, где указывается задолженность, по которой в соответствии с законодательством о санации устанавливаются мораторий и отдельный график погашения (протокол заседания Правительственной комиссии по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей в бюджет для отдельных хозяйствующих субъектов N 96 от 24.12.99).
7.6. Количество строк формы 2-а зависит от количества указываемых дебиторов и кредиторов соответственно по строкам 2, 2.1.2, 3 и 5, 5.1.2, 6.
7.7. Форма 2-а подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью на каждой странице.
8.1. Пояснения к финансовым отчетам должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки имущественного и финансового положения предприятия.
8.2. В пояснительной записке должно быть указано, что финансовая отчетность предприятия сформирована исходя из правил ведения бухгалтерского учета, кроме случаев, когда предприятие допустило отступление от этих правил. Каждое такое отступление должно быть раскрыто с указанием причин и результатов.
8.3. Пояснения к отчетности должны раскрыть следующие дополнительные данные:
- юридический адрес предприятия;
- основные виды деятельности предприятия;
- среднегодовую численность работающих за отчетный период, в том числе по основным категориям;
- состав (фамилии и должности) членов исполнительных контрольных органов предприятия;
- общая сумма вознаграждения, выплаченная членам исполнительных и контрольных органов предприятия за отчетный период, а также иные предоставленные предприятием льготы и привилегии;
- информацию о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов с указанием их износа:
- информацию о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
- информацию о наличии на начало и конец отчетного периода дебиторской и кредиторской задолженности;
- информацию об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта;
- информацию о составе затрат на производство (издержек обращения);
- информацию о составе расходов периода;
- информацию о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей предприятия.
Наша страница
Канал в телеграм 