Положение о порядке уплаты социального налога во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан гражданами Республики Узбекистан, работающими за границей, и отдельными категориями лиц, рабочее время которых не поддается учету, а также порядке учета их трудового стажа и размера заработка, принимаемого для исчисления пенсии (Приложение N 1 к Постановлению КМ РУз от 22.02.2016 г. N 46)

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Постановлению КМ РУз

от 22.02.2016 г. N 46

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке уплаты социального налога

во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве

финансов Республики Узбекистан гражданами Республики

Узбекистан, работающими за границей, и отдельными

категориями лиц, рабочее время которых не поддается

учету, а также порядке учета их трудового стажа

и размера заработка, принимаемого

для исчисления пенсии

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и Законом Республики Узбекистан "О государственном пенсионном обеспечении граждан" (далее - Закон) определяет порядок уплаты социального налога во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан (далее - Пенсионный фонд) гражданами Республики Узбекистан, работающими за границей, и отдельными категориями лиц, рабочее время которых не поддается учету, а также порядок учета уплаченного ими социального налога в Пенсионный фонд, их стажа работы и размера заработка, принимаемого для исчисления пенсии.

2. В настоящем Положении используются следующие основные понятия:

лицо, работающее за границей по найму, - гражданин Республики Узбекистан, работающий за границей по найму на основе трудового договора, а также гражданин Республики Узбекистан, работающий в торговых домах, представительствах (в том числе без образования юридического лица), организациях, созданных (открытых) в иностранных государствах государственными органами и другими организациями Республики Узбекистан;

работник, получающий доход от работодателя, не являющегося налоговым агентом, - гражданин Республики Узбекистан, постоянно проживающие в Республике Узбекистан иностранный гражданин или лицо без гражданства, работающие в дипломатическом представительстве (посольстве или миссии), консульском учреждении (генеральном консульстве, консульстве, вице-консульстве или консульском агентстве) иностранного государства или представительстве международных (межправительственных) организаций в Республике Узбекистан, на которые в соответствии с законодательством и международными договорами Республики Узбекистан не возложено обязательство по начислению и удержанию социального налога в Пенсионный фонд;

индивидуальный предприниматель - физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, или в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом, а также субъект семейного предпринимательства;

член семьи, осуществляющий деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица (далее - член семьи субъекта семейного предпринимательства) - супруга (супруг), дети и внуки, родители, иные родственники, достигшие трудоспособного возраста (супруги детей и внуков, кровные и сводные братья и сестры, их супруги и дети, дяди и тети), указанные в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства);

член дехканского хозяйства - глава семьи, его супруга (супруг), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), приемные дети, родители, иные родственники, достигшие трудоспособного возраста, совместно проживающие и ведущие дехканское хозяйство.

3. Лицо, работающее за границей по найму, работник, получающий доход от работодателя, не являющегося налоговым агентом, а также член дехканского хозяйства (кроме главы дехканского хозяйства) уплачивают социальный налог в Пенсионный фонд на добровольной основе.

Индивидуальный предприниматель и глава дехканского хозяйства уплачивают социальный налог в Пенсионный фонд в обязательном порядке.

Обязанность членов семьи субъекта семейного предпринимательства по уплате социального налога в Пенсионный фонд возлагается на члена семьи, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, выступающего от лица субъекта семейного предпринимательства.

Уплата и учет социального налога физических лиц, занятых выращиванием крупного рогатого скота и реализацией животноводческой продукции, произведенной в личных подсобных хозяйствах, а также занятых выращиванием в личных подсобных хозяйствах других видов сельскохозяйственной продукции (продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства), осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Положением для члена дехканского хозяйства.

Учет социального налога работников, нанятых индивидуальным предпринимателем, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Положением для членов семьи субъекта семейного предпринимательства.

4. Лица, указанные в пункте 3 настоящего Положения, имеют право на государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом, при условии уплаты:

страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан - за период до 1 января 2019 года;

единого социального платежа - за период с 1 января 2019 года до 31 декабря 2019 года;

социального налога - за период после 1 января 2020 года.

При этом размер пенсии будет зависеть от сумм уплаченного социального налога (страховых взносов, единого социального платежа) в Пенсионный фонд и продолжительности стажа работы.

5. Не подлежат возврату, за исключением случаев, предусмотренных статьей 103 Налогового кодекса Республики Узбекистан, уплаченные в Пенсионный фонд:

страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан - за период до 1 января 2019 года;

единый социальный платеж - за период с 1 января 2019 года до 31 декабря 2019 года;

социальный налог - за период после 1 января 2020 года.

II. ПОРЯДОК УПЛАТЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

§ 1. Порядок уплаты социального налога в Пенсионный фонд

лицом, работающим за границей по найму

6. Лицо, работающее за границей по найму, уплачивает на добровольной основе социальный налог в Пенсионный фонд за каждый месяц работы в другом государстве.

Период пребывания за границей подтверждается записями в трудовой книжке, записями (печатью, штампом или отметкой) в паспорте о пересечении Государственной границы Республики Узбекистан, соответствующими документами дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан с указанием периода пребывания и информации о консульском учете указанного лица в другом государстве.

7. При отсутствии идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) лицо, выезжающее на работу за границу, подлежит постановке на учет в органе государственной налоговой службы по месту постоянного жительства в качестве налогоплательщика с присвоением ему ИНН.

8. Лицо, работающее за границей по найму, может самостоятельно установить размер социального налога в Пенсионный фонд, исходя из желаемого размера пенсионного обеспечения, но не менее в сумме четырех с половиной кратного размера базовой расчетной величины в год, установленной законодательством на дату уплаты социального налога в Пенсионный фонд.

9. Уплата социального налога в Пенсионный фонд может производиться лицом, работающим за границей по найму:

ежемесячно или ежеквартально;

единовременно по возвращении в Республику Узбекистан в течение трех лет со дня прибытия.

В случае уплаты социального налога в Пенсионный фонд по безналичному расчету датой уплаты социального налога в Пенсионный фонд считается фактическая дата уплаты социального налога, указанная в платежном документе. В платежном документе в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, ПИНФЛ и период, за который вносится платеж. В случае если в платежном документе не указан период, считается, что платеж внесен за месяц, в котором он произведен.

10. Социальный налог в национальной валюте уплачивается на соответствующие доходные транзитные счета Пенсионного фонда, открытые в обслуживающих банках органов государственной налоговой службы по месту постоянного жительства лица, работающего за границей по найму, самостоятельно, членами семьи или поверенным.

Уплата социального налога в Пенсионный фонд может производиться в иностранной валюте (с территории другого государства) на специальные валютные счета Пенсионного фонда и пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату уплаты.

11. В период, когда лицо, работающее за границей по найму, приостановило уплату социального налога в Пенсионный фонд, учет стажа работы, принимаемого для назначения пенсии, приостанавливается с последней даты уплаты социального налога в Пенсионный фонд.

В период, когда сумма уплаченного социального налога в Пенсионный фонд за соответствующий месяц была меньше установленного размера социального налога, стаж работы, принимаемый для назначения пенсии за этот период, подлежит учету при условии дополнительного внесения необходимых сумм.

§ 2. Порядок уплаты социального налога

в Пенсионный фонд работником, получающим доход

от работодателя, не являющегося налоговым агентом

12. Работник, получающий доход от работодателя, не являющегося налоговым агентом, уплачивает социальный налог в Пенсионный фонд на добровольной основе, исходя из суммы доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, на основании заявления о добровольной уплате социального налога в Пенсионный фонд, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе.

13. Орган государственной налоговой службы на основании сведений, указанных в декларации о совокупном годовом доходе работника, получающего доход от работодателя, не являющегося налоговым агентом, производит расчет обязательств по уплате социально налога в Пенсионный фонд за предыдущий год.

14. Уплата социального налога в Пенсионный фонд производится по месту постоянного жительства работника, получающего доход от работодателя, не являющегося налоговым агентом, в установленные сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами государственной налоговой службы по данным декларации о совокупном годовом доходе, на соответствующие доходные транзитные счета Пенсионного фонда, открытые в обслуживающих банках органа государственной налоговой службы.

В случае уплаты социального налога в Пенсионный фонд по безналичному расчету, датой уплаты социального налога в Пенсионный фонд считается фактическая дата уплаты социального налога в Пенсионный фонд, указанная в платежном документе. В платежном документе в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, ПИНФЛ и период, за который вносится платеж.

§ 3. Порядок уплаты социального налога

в Пенсионный фонд индивидуальным предпринимателем,

членом дехканского хозяйства и членом семьи субъекта

семейного предпринимательства

15. Индивидуальный предприниматель и член дехканского хозяйства самостоятельно устанавливают для себя размер социального налога, уплачиваемого в Пенсионный фонд, исходя из имеющихся у них возможностей и желаемого размера пенсионного обеспечения, но не ниже определенного статьей 408 Налогового кодекса Республики Узбекистан минимального размера социального налога.

За каждого члена семьи субъекта семейного предпринимательства, а также каждого нанятого по трудовому договору работника индивидуальный предприниматель уплачивает ежемесячно в Пенсионный фонд социальный налог в размере 50 процентов базовой расчетной величины.

16. Социальный налог уплачивается:

индивидуальным предпринимателем и членами семьи субъекта семейного предпринимательства - ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;

членом дехканского хозяйства - до 1 октября отчетного года. При этом размер социального налога исчисляется, исходя из размера базовой расчетной величины, установленной на день его уплаты

Вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями и членами семьи субъекта семейного предпринимательства уплата социального налога производится с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае уплаты социального налога в Пенсионный фонд по безналичному расчету датой уплаты социального налога считается дата уплаты социального налога, указанная в платежном документе. В платежном документе в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, ПИНФЛ и период, за который вносится платеж. При этом членам семьи субъекта семейного предпринимательства и членам дехканских хозяйств платежный документ выписывается отдельно на каждого члена семьи. В случае, если в платежном документе не указан период, считается, что платеж внесен за месяц (для членов дехканских хозяйств - за год), в котором он произведен.

17. Социальный налог уплачивается на соответствующие доходные транзитные счета Пенсионного фонда, открытые в обслуживающих орган государственной налоговой службы по месту постоянного жительства индивидуального предпринимателя (члена дехканского хозяйства) банках.

18. В период, когда индивидуальный предприниматель в установленном порядке приостановил предпринимательскую деятельность, уплата социального налога в Пенсионный фонд не производится, и стаж работы при назначении пенсии за этот период не учитывается.

Периоды, за которые не был уплачен социальный налог в Пенсионный фонд, не засчитываются в стаж работы при назначении пенсии члену дехканского хозяйства и члену семьи субъекта семейного предпринимательства.

III. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЕТА УПЛАТЫ

СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

19. Учет социального налога, уплаченного в Пенсионный фонд индивидуальным предпринимателем (лицом, работающим за границей по найму, членом дехканского хозяйства и за члена семьи субъекта семейного предпринимательства), ведется в органе государственной налоговой службы по месту его постоянного жительства.

При обращении за назначением пенсии индивидуальный предприниматель (лицо, работающее за границей по найму, член дехканского хозяйства и член семьи субъекта семейного предпринимательства) представляет в отдел Пенсионного фонда по месту постоянного жительства следующие документы:

копию паспорта.

Учет уплаченного социального налога в Пенсионный фонд в органах государственной налоговой службы ведется на основании платежных документов, оформленных с соблюдением требований их заполнения в порядке, предусмотренном настоящим Положением.

20. Орган государственной налоговой службы при уплате социального налога в Пенсионный фонд индивидуальным предпринимателем (лицом, работающим за границей по найму, членом дехканского хозяйства и за члена семьи субъекта семейного предпринимательства) с использованием информационно-коммуникационных технологий ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, представляет сведения об уплате социального налога в отдел Пенсионного фонда по месту постоянного жительства индивидуального предпринимателя (лица, работающего за границей по найму, члена дехканского хозяйства и члена семьи субъекта семейного предпринимательства).

Орган государственной налоговой службы подводит итоги по поступлению социального налога в Пенсионный фонд:

от индивидуального предпринимателя, главы дехканского хозяйства и за членов семьи субъекта семейного предпринимательства - ежеквартально и при обнаружении неплатежей или просроченных платежей направляет указанному лицу, в соответствии со статьей 116 Налогового кодекса Республики Узбекистан, требование о размерах его задолженности с указанием периода, за который эта задолженность образовалась, а также размера пени, начисленной за просрочку платежа;

от лица, работающего за границей по найму, - ежегодно.

21. Орган государственной налоговой службы ведет постоянный контроль за поступлением в Пенсионный фонд социального налога от индивидуального предпринимателя (лица, работающего за границей по найму, члена дехканского хозяйства и за члена семьи субъекта семейного предпринимательства).

23. Основными документами, подтверждающими факт уплаты в Пенсионный фонд:

за период до 1 января 2019 года - страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан;

за период с 1 января 2019 года до 31 декабря 2019 года - единого социального платежа;

за период после 1 января 2020 года - социального налога, являются:

до 2018 года - банковские квитанции и платежные документы, подтверждающие уплату страховых взносов в Пенсионный фонд;

начиная с 2018 года - сведения органов государственной налоговой службы.

IV. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЕТА СТАЖА РАБОТЫ

28. В случае, если работа в дехканском хозяйстве или индивидуальная предпринимательская деятельность является для гражданина дополнительной, его трудовая книжка ведется по основному месту работы.

V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СТАЖА РАБОТЫ

И РАЗМЕРА ЗАРАБОТКА, ПРИНИМАЕМОГО

ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ПЕНСИИ

33. В стаж работы лиц, указанных в пункте 3 настоящего Положения, засчитываются периоды, за которые они осуществляли деятельность и уплачивали социальный налог в Пенсионный фонд.

34. При исчислении стажа работы индивидуального предпринимателя (главы дехканского хозяйства и члена семьи субъекта семейного предпринимательства) для назначения пенсии в стаж работы засчитывается календарный год, если сумма внесенного социального налога в Пенсионный фонд была не меньше установленного минимального размера социального налога за все месяцы этого года (без учета уплаченных пеней).

35. Уплата установленного статьей 408 Налогового кодекса Республики Узбекистан размера социального налога в Пенсионный фонд засчитывается за год при исчислении стажа работы члена дехканского хозяйства, а также физических лиц, занятых в дехканском хозяйстве, на приусадебной земле площадью не менее 4 соток или занимающихся выращиванием крупного рогатого скота либо домашней птицы не менее 50 голов на данном участке.

36. При исчислении стажа работы работника, получающего доход от работодателя, не являющегося налоговым агентом, для назначения пенсии в стаж работы засчитывается календарный год, если сумма внесенного социального налога в Пенсионный фонд была не меньше размера социального налога, рассчитанного на основе сведений, указанных в декларации о совокупном годовом доходе.

37. Во всех остальных случаях стаж работы учитывается пропорционально числу месяцев, за которые был уплачен социальный налог в Пенсионный фонд.

38. Факт уплаты в Пенсионный фонд индивидуальным предпринимателем (лицом, работающим за границей по найму, работником, получающим доход от работодателя, не являющегося налоговым агентом, членом дехканского хозяйства и членом семьи субъекта семейного предпринимательства) не подтверждается свидетельскими показаниями:

за период до 1 января 2019 года - страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан;

за период с 1 января 2019 года до 31 декабря 2019 года - единого социального платежа;

за период после 1 января 2020 года - социального налога.

39. Доход индивидуального предпринимателя (лица, работающего за границей по найму, работника, получающего доход от работодателя, не являющегося налоговым агентом, члена дехканского хозяйства) за конкретный месяц (год), учитываемый при исчислении размера пенсии, определяется:

за период до 1 января 2019 года - путем деления суммы уплаченного страхового взноса на совокупную ставку единого социального платежа (для микрофирм и малых предприятий, а также фермерских хозяйств) и страховых взносов граждан, действовавшую в период уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд;

за период с 1 января 2019 года до 31 декабря 2019 года - деления суммы единого социального платежа на ставку единого социального платежа (для микрофирм и малых предприятий, а также фермерских хозяйств), действовавшую в период уплаты единого социального платежа в Пенсионный фонд;

за период после 1 января 2020 года - деления суммы социального налога на ставку социального налога (для микрофирм и малых предприятий, а также фермерских хозяйств), действовавшую в период уплаты социального налога в Пенсионный фонд, и умножения полученного результата на 100.

Доход работника, нанятого индивидуальным предпринимателем, а также члена семьи субъекта семейного предпринимательства за конкретный месяц, учитываемый при исчислении размера пенсии, принимается равным базовой расчетной величине исчисления пенсии, установленной законодательством, за месяц оплаты:

за период до 1 января 2019 года - страховых взносов в Пенсионный фонд;

за период с 1 января 2019 года до 31 декабря 2019 года - единого социального платежа в Пенсионный фонд;

за период после 1 января 2020 года - социального налога в Пенсионный фонд.

VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

40. Лица, виновные в нарушении настоящего Положения, несут ответственность в соответствии с законодательством.

41. Учет, отчетность и контроль за правильностью исчисления социального налога (страхового взноса, единого социального платежа) в Пенсионный фонд осуществляются в порядке, установленном законодательством.