Положение о порядке выдачи квалификационного сертификата аудитора (Утверждено Приказом министра финансов от 14.11.2018 г. N 144, зарегистрированным МЮ 21.12.2018 г. N 3105)

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

к Приказу министра финансов

от 14.11.2018 г. N 144,

зарегистрированному МЮ

21.12.2018 г. N 3105

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке выдачи квалификационного

сертификата аудитора

Настоящее Положение в соответствии с Законом Республики Узбекистан  "Об аудиторской деятельности", постановлением Президента Республики Узбекистан  от 19 сентября 2018 года N ПП-3946 "О мерах по дальнейшему развитию аудиторской деятельности в Республике Узбекистан" определяет порядок выдачи, переоформления, аннулирования, продления и прекращения действия квалификационного сертификата аудитора (далее по тексту - квалификационный сертификат).

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В настоящем Положении используются следующие термины:

аудитор - физическое лицо, имеющее квалификационный сертификат;

претендент - физическое лицо, претендующее на получение квалификационного сертификата;

квалификационный экзамен - экзамен, проводимый комиссией квалификационного экзамена, направленный на проверку соответствия претендента требованиям, предъявляемым к аудитору;

квалификационный сертификат - документ, подтверждающий квалификацию аудитора и предоставляющий право оказывать аудиторские услуги от имени аудиторской организации;

международный сертификат бухгалтера - сертификат "Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)" или "Сертифицированный присяжный бухгалтер (АССА)", либо "Сертифицированный общественный бухгалтер (СРА)".

2. Аудитор, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного сертификата, каждый год обязан проходить курсы повышения квалификации в объеме  40 часов по программе повышения квалификации.

3. Выдача и продление срока действия квалификационного сертификата претенденту (аудитору) при наличии международного сертификата бухгалтера осуществляется без сдачи квалификационного экзамена.

ГЛАВА 2. КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ,

ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ПРЕТЕНДЕНТУ

4. Для сдачи квалификационного экзамена претендент должен отвечать одному  из следующих требований:

наличие высшего образования и стаж практической работы (в том числе  по совместительству) после окончания высшего учебного заведения в сфере аудита и бухгалтерского учета или преподавания в этих сферах в высших учебных заведениях не менее трех лет из последних десяти;

наличие диплома магистра по специальностям "бухгалтерский учет" и "аудит" и стаж практической работы (в том числе по совместительству) в аудиторской организации не менее одного года;

наличие ученой степени в экономической отрасли науки.

При этом высшее образование или ученая степень, полученные в иностранном государстве, принимаются при признании в установленном порядке эквивалентным образованию в Республике Узбекистан.

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК СДАЧИ

КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА

5. Для проведения квалификационного экзамена Министерством финансов Республики Узбекистан (далее по тексту - Министерство) создается комиссия квалификационного экзамена в составе не менее четырех человек, включая председателя комиссии.

В состав комиссии квалификационного экзамена включаются сотрудники Министерства и представители республиканского общественного объединения аудиторов.

6. Комиссия квалификационного экзамена создается отдельно на каждый квалификационный экзамен и не является постоянно действующей.

7. Решения комиссии квалификационного экзамена оформляются протоколами и подписываются председателем и всеми членами комиссии квалификационного экзамена.

8. Претендент для сдачи квалификационного экзамена представляет в Министерство следующие документы:

а) заявление о допуске к сдаче квалификационного экзамена по форме согласно приложению 1 к настоящему Положению;

б) копия паспорта (копия вида на жительство - для иностранных граждан и лиц без гражданства);

в) диплом о высшем образовании или документ об ученой степени либо свидетельство уполномоченного государственного органа о признании документа о высшем образовании или ученой степени, полученного в иностранном образовательном учреждении, (снимается копия, подлинник возвращается);

г) международный сертификат бухгалтера при наличии (снимается копия, подлинник возвращается) или его копия, заверенная учреждением, выдавшим этот документ;

д) трудовая книжка (выписка из системы "Электронная трудовая книжка", удостоверяющая наличие стажа работы) (снимается копия, подлинник возвращается), (при наличии стажа работы по совместительству с записью об этом в трудовой книжке);

е) две фотографии размером 3 х 4 см;

ж) копия платежного документа, свидетельствующего об уплате сбора за рассмотрение заявления о допуске к сдаче квалификационного экзамена в размере 50 процентов базовой расчетной величины.

Не допускается требование от претендента документов, не предусмотренных настоящим Положением.

9. Документы, указанные в пункте 8 настоящего Положения, представляются претендентом в Министерство нарочно, через средства почтовой или электронной связи с уведомлением об их получении.

10. Министерство в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления принимает решение о допуске или отказе в допуске претендента к сдаче квалификационного экзамена.

11. Министерство отказывает претенденту в допуске к сдаче квалификационного экзамена по следующим основаниям:

а) несоответствия претендента требованиям пункта 4 настоящего Положения;

б) представление не полностью укомплектованных документов, предусмотренных пунктом 8 настоящего Положения.

Отказ претенденту в допуске к сдаче квалификационного экзамена по другим основаниям не допускается.

12. В случае отказа претенденту в сдаче квалификационного экзамена Министерство принимает соответствующее решение и в течение трех рабочих дней письменно или в электронной форме уведомляет претендента о принятом решении  с указанием причин отказа.

13. Претендент, которому отказано в допуске к сдаче квалификационного экзамена, вправе повторно обратиться с заявлением только после устранения замечаний, послуживших причиной отказа.

Для устранения замечаний, послуживших основанием для отказа в допуске к сдаче квалификационного экзамена, претенденту предоставляется срок не более 15 дней.

Повторное рассмотрение документов осуществляется в течение 3 дней. За повторное рассмотрение заявления претендента сбор не взимается.

Если замечания, послужившие основанием для отказа в допуске к сдаче квалификационного экзамена, не устранены в течение 15 дней, то заявление претендента считается вновь поданным.

14. При принятии решения о допуске претендента к сдаче квалификационного экзамена он включается в список лиц, допущенных к сдаче квалификационного экзамена, и этот список передается в экзаменационную комиссию перед началом квалификационного экзамена. При этом квалификационный экзамен проводится по мере формирования группы, но не реже одного раза в квартал.

15. Не позднее двух дней со дня принятия решения о проведении квалификационного экзамена информация размещается на веб-сайтах Министерства и республиканского общественного объединения аудиторов.

16. Претенденты, допущенные к сдаче квалификационного экзамена, письменно или в электронной форме уведомляются о дате, времени и месте проведения квалификационного экзамена не позднее чем за 10 дней до его проведения.

17. Персональный состав комиссии квалификационного экзамена, а также регламент работы утверждаются Министерством.

18. При сдаче квалификационного экзамена претенденты предъявляют паспорт или иной документ, удостоверяющий их личность.

19. Претендент, не предъявивший паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность, либо опоздавший на квалификационный экзамен, не допускается к сдаче квалификационного экзамена и считается не явившимся.

При этом претендент переносится в список лиц, допущенных к очередной сдаче квалификационного экзамена.

20. В случае, если претендент два раза после его уведомления в порядке, предусмотренном настоящим Положением, не явился для сдачи квалификационного экзамена, представленные документы возвращаются претенденту. При этом уплаченный сбор за рассмотрение заявления не возвращается.

21. Повторное представление документов производится в порядке, указанном в пункте 8 настоящего Положения.

22. Квалификационный экзамен проводится методом тестирования путем использования компьютерной техники.

На протяжении квалификационного экзамена в целях обеспечения его прозрачности и объективности осуществляется непрерывная видеозапись (со звуком) проводимого квалификационног экзамена.

23. Тестовые вопросы разрабатываются Министерством совместно с республиканским общественным объединением аудиторов.

Темы по дисциплинам, включенным в тестовые вопросы, размещаются на веб-сайте Министерства.

Содержание тестов подлежит обновлению с учетом вносимых изменений и дополнений в нормативно-правовые акты.

24. Тестирование включает в себя 80 вопросов по следующим разделам:

финансовый учет;

управленческий учет и финансовый анализ;

аудит;

налогообложение и правовое регулирование предпринимательской деятельности.

Для сдачи квалификационного экзамена претенденту предоставляется четыре часа.

Если итоговый результат количества правильных ответов претендента составляет 75 процентов и более, претендент считается успешно сдавшим квалификационный экзамен.

26. Во время квалификационного экзамена пользоваться законодательным и инструктивным материалом, справочной и специальной литературой, мобильным телефоном или иными средствами информационных технологий (в том числе в качестве калькулятора), вести переговоры с другими претендентами запрещается.

Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

Допускается иметь при себе питьевую воду, лекарства и иные средства, необходимые претенденту при сдаче квалификационного экзамена (очки, линзы). Все личные вещи претендента, в том числе мобильный телефон или иные средства информационных технологий (в отключенном состоянии), размещаются в специально отведенном месте.

27. Посторонним лицам не разрешается заходить в аудиторию, где проводится тестирование.

28. Претендент, не прошедший квалификационный экзамен, для пересдачи квалификационного экзамена вправе представить документы, предусмотренные пунктом 8 настоящего Положения, но не ранее, чем через месяц с даты проведения квалификационного экзамена.

Претендентам, не сдавшим квалификационный экзамен, сбор не возвращается.

29. Результаты квалификационного экзамена в день проведения квалификационного экзамена оформляются протоколом комиссии квалификационного экзамена.

30. Результаты квалификационного экзамена размещаются на веб-сайте Министерства не позднее двух дней после проведения квалификационного экзамена.

31. Протоколы комиссии квалификационного экзамена хранятся в Министерстве в установленном порядке.

ГЛАВА 4. ОФОРМЛЕНИЕ И ВЫДАЧА

КВАЛИФИКАЦИОННОГО СЕРТИФИКАТА

32. Квалификационный сертификат оформляется на специальном бланке с вклеенной фотографией аудитора по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению и имеет юридическую силу на территории Республики Узбекистан.

33. Бланки квалификационного сертификата изготавливаются по заказу Министерства типографским способом в государственном производственном объединении "Давлат белгиси".

34. Квалификационный сертификат оформляется Министерством в 10-дневный срок после получения протоколов комиссии квалификационного экзамена и выдается под роспись в реестре аудиторов аудитору либо его представителю на основании доверенности.

35. В случае, если аудитор в течение трех месяцев с даты оформления квалификационного сертификата не явился для его получения или добровольно в  письменном виде отказался от его получения, Министерство вправе принять решение о прекращении действия данного квалификационного сертификата. При этом уплаченный сбор аудитору не возвращается.

36. Квалификационный сертификат выдается первоначально на пятилетний срок при условии успешной сдачи претендентом квалификационного экзамена либо без сдачи квалификационного экзамена при наличии у претендента международного сертификата бухгалтера.

По истечении первоначального пятилетнего срока продление на очередной десятилетний срок осуществляется при условии успешной сдачи аудитором квалификационного экзамена либо без сдачи квалификационного экзамена при наличии у аудитора международного сертификата бухгалтера.

Последующее продление срока действия квалификационного сертификата на бессрочный период осуществляется при условии успешной сдачи аудитором квалификационного экзамена либо без сдачи квалификационного экзамена при наличии у аудитора международного сертификата бухгалтера или непрерывного стажа работы в качестве аудитора не менее 10 лет.

При представлении документов для продления срока действия квалификационного сертификата в порядке, предусмотренном пунктом 37 настоящего Положения, период времени с даты представления заявления о продлении срока действия квалификационного сертификата до даты истечения срока действия квалификационного сертификата учитывается для подсчета непрерывного стажа работы в качестве аудитора.

Период времени, не превышающий одного месяца между назначениями на должность аудитора, не считается перерывом при определении непрерывного стажа работы в качестве аудитора.

ГЛАВА 5. ПОРЯДОК ПРОДЛЕНИЯ СРОКА ДЕЙСТВИЯ,

ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ И ВЫДАЧИ ДУБЛИКАТА

КВАЛИФИКАЦИОННОГО СЕРТИФИКАТА

37. Аудитор за 3 месяца до истечения срока действия квалификационного сертификата, но не ранее чем за 6 месяцев до истечения срока действия квалификационного сертификата, представляет в Министерство заявление о продлении срока действия квалификационного сертификата согласно приложению 1 к настоящему Положению.

К заявлению должны быть приложены следующие документы:

а) оригинал квалификационного сертификата;

б) свидетельство о прохождении курсов повышения квалификации (снимается копия, подлинник возвращается) либо его копия, заверенная учреждением, выдавшим этот документ;

в) копия платежного документа об уплате сбора за рассмотрение заявления в размере 50 процентов базовой расчетной величины;

г) международный сертификат бухгалтера при наличии (снимается копия, подлинник возвращается) или его копия, заверенная учреждением, выдавшим этот документ;

д) трудовая книжка (выписка из системы "Электронная трудовая книжка", удостоверяющая наличие стажа работы) (снимается копия, подлинник возвращается).

38. Продление срока действия квалификационного сертификата осуществляется при условии соблюдения требований, указанных в пунктах 36 и 37 настоящего Положения.

Срок действия квалификационного сертификата продлевается с даты окончания срока действия, указанного на бланке квалификационного сертификата.

39. В случае не сдачи аудитором квалификационного экзамена на продление срока действия квалификационного сертификата, повторная выдача квалификационного сертификата осуществляется на основании настоящего Положения.

В случае, если аудитор после его уведомления в порядке, предусмотренном настоящим Положением, не явился для сдачи квалификационного экзамена для продления срока действия квалификационного сертификата, после истечения срока действия квалификационного сертификата представленные документы (за исключением оригинала квалификационного сертификата) возвращаются. При этом уплаченный сбор за рассмотрение заявления не возвращается.

40. Продление срока действия квалификационного сертификата производится в установленном порядке путем проставления специальной отметки на бланке квалификационного сертификата.

В случае, если реквизиты бланка квалификационного сертификата, касающиеся продления срока его действия, заполнены, аудитору выдается новый квалификационный сертификат под ранее выданным регистрационным номером. Бланк ранее выданного квалификационного сертификата уничтожается Министерством в порядке, установленном законодательством.

41. В случае изменения фамилии, имени, отчества аудитора, он обязан в месячный срок с даты выдачи документов, подтверждающих соответствующие изменения подать в Министерство заявление о переоформлении квалификационного сертификата согласно приложению 1 к настоящему Положению.

При этом к заявлению прилагаются оригинал квалификационного сертификата, подлежащего переоформлению, двух фотографий (размера 3 х 4) и копии документов, подтверждающих соответствующие изменения.

За переоформление квалификационного сертификата с аудитора взимается сбор в размере 25 процентов базовой расчетной величины.

42. Переоформление квалификационного сертификата осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня подачи аудитором заявления, при этом выдается новый бланк квалификационного сертификата под ранее выданным регистрационным номером и ранее установленным сроком действия, бланк ранее выданного квалификационного сертификата уничтожается Министерством в порядке, установленном законодательством.

43. Взамен утраченного или пришедшего в негодность квалификационного сертификата по заявлению о выдаче дубликата по форме согласно приложению 1 к настоящему Положению выдается дубликат квалификационного сертификата.

44. Дубликат квалификационного сертификата выдается под тем же регистрационным номером и ранее установленным сроком его действия с обязательной надписью "Дубликат" на новом бланке в верхнем углу квалификационного сертификата.

Пришедший в негодность квалификационный сертификат подлежит возврату в Министерство и уничтожению в порядке, установленном законодательством.

45. За выдачу дубликата взимается сбор в размере 25 процентов базовой расчетной величины.

ГЛАВА 6. ПОРЯДОК ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЙСТВИЯ

И АННУЛИРОВАНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННОГО

СЕРТИФИКАТА

46. Основаниями для прекращения действия квалиикационного сертификата являются:

заявление аудитора;

предоставление аудитором полученных в ходе аудиторской проверки сведений третьим лицам без разрешения заказчика аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

систематическое или однократное грубое нарушение требований законодательства при осуществлении аудиторской деятельности;

сокрытие аудитором фактов нарушений хозяйствующим субъектом установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудиторской проверки;

неучастие в аудиторской деятельности в течение трех лет;

установление факта передачи квалификационного сертификата аудитора другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени;

вступивший в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

решение суда о признании гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным.

47. Однократным грубым нарушением требований законодательства при осуществлении аудиторской деятельности признаются:

составление заведомо ложного аудиторского заключения;

разглашение без разрешения заказчика конфиденциальной информации, полученной при проведении аудиторской проверки (за исключением случаев, предусмотренных законодательством);

сокрытие аудитором фактов нарушений хозяйствующим субъектом установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудиторской проверки;

установление факта передачи квалификационного сертификата другому лицу, который использовал этот документ для участия в аудиторской деятельности от своего имени;

участие аудитора в качестве специалиста в проверках, проводимых контролирующими или правоохранительными органами без заключения договора между аудиторской организацией и данными органами;

осуществление аудитором аудиторской деятельности одновременно более чем в одной аудиторской организации;

установление факта, когда аудитор одновременно является учредителем (участником) более чем одной аудиторской организации;

непрохождение ежегодного повышения квалификации.

48. Действие квалификационного сертификата прекращается с даты принятия решения о его прекращении, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

Действие квалификационного сертификата руководителя аудиторской организации, а также аудитора, которыми допущены нарушения, повлекшие за собой прекращение действия лицензии аудиторской организации, прекращается с даты принятия решения о прекращении действия лицензии.

49. Квалификационный сертификат аннулируется в следующих случаях:

незаконности решения Министерства о выдаче квалификационного сертификата;

факта получения квалификационного сертификата с использованием подложных документов.

50. Решение об аннулировании квалификационного сертификата действует с даты выдачи квалификационного сертификата.

51. Аудиторы, действие квалификационных сертификатов которых прекращено или аннулировано за нарушения законодательства, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении квалификационного сертификата в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании или прекращении действия квалификационного сертификата аудитора.

52. Решение о прекращении действия или аннулировании квалификационного сертификата подлежит опубликованию в средствах массовой информации.

53. Решение о прекращении действия или аннулировании квалификационного сертификата в пятидневный срок направляется аудитору и аудиторской организации, в которой он оказывает аудиторские услуги.

54. В течение 10 дней со дня получения аудитором решения о прекращении действия или аннулировании квалификационного сертификата данный квалификационный сертификат подлежит возврату в Министерство для уничтожения в установленном порядке.

55. Решение Министерства об аннулировании или прекращении действия квалификационного сертификата может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством.

ГЛАВА 7. РЕЕСТР АУДИТОРОВ

56. Министерство ведет реестр аудиторов и в нем указываются следующие сведения:

дата получения, фамилия, имя, отчество и подпись лица, получившего квалификационный сертификат;

персональный идентификационный номер физического лица (ПИН ФЛ);

номер, дата выдачи квалификационного сертификата;

информация о прохождении ежегодных курсов повышения квалификации;

наименование и дата выдачи международного сертификата бухгалтера;

сведения о продлении, прекращении действия, аннулировании, переоформлении и выдаче дубликата квалификационного сертификата.

57. На веб-сайте Министерства размещается доступная для ознакомления информация из реестра аудиторов и в ней указывается:

фамилия, имя, отчество аудитора;

номер, дата выдачи квалификационного сертификата;

срок действия квалификационного сертификата;

информация о повышении квалификации аудиторов (по итогам года);

информация о прекращении действия, аннулировании и выдаче дубликата квалификационного сертификата.

ГЛАВА 8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

58. Споры, возникающие при исполнении настоящего Положения, разрешаются в порядке, установленном законодательством.

59. Лица, виновные в нарушении требований настоящего Положения, несут ответственность в порядке, установленном законодательством.

60. Настоящее Положение согласовано с Национальной ассоциацией бухгалтеров и аудиторов Узбекистана и Палатой аудиторов Узбекистана.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

к Положению

    

      

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу допустить меня к сдаче квалификационного экзамена на получение/продление срока действия*, переоформить/выдать дубликат* квалификационного сертификата аудитора.

К заявлению прилагаются:

1. _____________________________________________________________

2. _____________________________________________________________

3. _____________________________________________________________

4. _____________________________________________________________

5. _____________________________________________________________

"_____" ____________ 20___ года.

Личная подпись ______________________

*) Нужные слова подчеркнуть.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

к Положению

Образец

Герб Республики Узбекистан

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

   

          

Квалификационный сертификат аудитора выдан Министерством финансов Республики Узбекистан

       

              

на основании решения комиссии квалификационного экзамена от "___"___________ 20___ года, со сроком действия с "___"___________ 20__ года  до "___"__________ 20__ года.

               

               

    

                  

Национальная база данных законодательства (www.lex.uz), 22 декабря 2018 г.

"Собрание законодательства Республики Узбекистан",

24 декабря 2018 г., N 51, ст. 986