Рекомендации

Как рассчитать сумму ЕНП

22.11.2019
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

начальник отдела МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– расчет суммы ЕНП;
– льготы по ЕНП:
       освобождение от уплаты;
       снижение ставки;
       уменьшение налогооблагаемой базы;
– корректировка валовой выручки при:
       возврате товаров, отказе от выполненных работ или оказанных услуг;
       изменении цены или использовании покупателем скидки;
       изменении условий сделки.

 

 

Расчет суммы ЕНП

Чтобы рассчитать сумму ЕНП за отчетный период:

1) определите налогооблагаемую базу;

2) умножьте ее на ставку налога.

Налогооблагаемая база

=

Выручка от реализации

+

Прочие доходы

Вычеты и уменьшения


Сумма ЕНП

=

Налогооблагаемая база

х

Ставка налога


Ставки ЕНП распределены по видам деятельности (на 2019 год – в приложении № 7 к № ПП–4086 от 26.12.2018 г.).

Пример
Расчет ЕНП предприятием оптовой торговли


Предприятие оптовой торговли реализует партию товара на 150 млн сум.
3 марта от покупателя получена 15%-ная предоплата (22,5 млн сум.).
5 марта товар отгружен  покупателю, а 7 марта он произвел окончательный расчет с поставщиком.
Предположим, это была единственная сделка в I квартале.
Ставка ЕНП в 2019 году для предприятий оптовой торговли составляет 4 % от товарооборота. Следовательно, сумма ЕНП составит 6 млн сум. и должна быть начислена в марте – в месяце отгрузки.

Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности, ведите по ним раздельный учет и облагайте каждую по соответствующей ставке .
Раздельный учет ведут для того, чтобы из бухгалтерских регистров было видно, какая операция и какие доходы к какому виду деятельности относятся.

Ситуация
Предприятие занимается несколькими видами деятельности, облагаемыми ЕНП
по разным ставкам


Предприятие – плательщик ЕНП занимается следующими видами деятельности:
– розничной торговлей, товарооборот по которой облагается ЕНП по ставке 4 %;
– комиссионной торговлей (посреднические услуги), вознаграждение по которой облагается
   по ставке 25 %;
– оказанием услуг по ремонту автомобилей, облагаемых по ставке 4 %.  
Выручку от реализации по каждой деятельности предприятие должно учитывать отдельно и облагать ее ЕНП по ставке, соответствующей этой деятельности.

Внимание
Прочие доходы облагайте по ставке ЕНП, соответствующей основному виду деятельности.
Напоминаем
Основной считается деятельность, доля чистой выручки которой в общем объеме реализации преобладает по итогам отчетного периода . Поскольку ЕНП рассчитывается нарастающим итогом, для определения ставки налога по прочим доходам основной вид деятельности определяйте также с нарастанием.
Пример
Определение ставки ЕНП по прочим доходам


Предприятие – плательщик ЕНП, зарегистрированное в Ташкенте, занимается общепитом, комиссионной и розничной торговлей. Кроме этого, в отчетном периоде оно сдавало помещения в аренду и получило доход от продажи основного средства.
Исходя из показателей деятельности за 9 месяцев 2019 года, предприятие рассчитает ЕНП следующим образом:

Отчетный
период

Выручка по видам деятельности, тыс. сум.

Основной
вид деятельности

Ставка ЕНП
по прочим доходам

общепит
(ставка ЕНП
8 %)

комиссионная торговля
(ставка ЕНП
25 %)

розничная торговля
(ставка ЕНП
4 %)

прочие
доходы

I квартал

50 000

20 000

60 000

3 000

розничная торговля

4 %

ЕНП = 50 000 х 8 % + 20 000 х 25 % + 60 000 х 4 % + 3 000 х 4 % = 11 520 тыс. сум.

1-е полугодие

120 000

50 000

110 000

8 000

общепит

8 %

ЕНП = 120 000 х 8 % + 50 000 х 25 % + 110 000 х 4 % + 8 000 х 8 % = 27 140 тыс. сум.

9 месяцев

175 000

70 000

180 000

11 000

розничная торговля

 

ЕНП = 175 000 х 8 % + 70 000 х 25 % + 180 000 х 4 % + 11 000 х 4 % = 38 700 тыс. сум.

Как применить льготы при расчете ЕНП

Льготы по ЕНП предоставляются в виде:

  • освобождения от уплаты налога;
  • уменьшения НОБ;
  • применения пониженных ставок.

Кроме Налогового кодекса, льготы могут быть предоставлены решениями Президента и правительства.

Кому предоставляются льготы в виде освобождения от уплаты ЕНП

Льготы в виде освобождения от уплаты ЕНП на постоянной основе предоставлены  предприятиям, находящимся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана».
Чтобы воспользоваться  льготой, предприятие должно соблюсти следующие условия

  • в общей численности его работников должно быть не менее 50 % инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941–1945 годов;
  • оно не занимается торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью, а также организацией лотерей.
Напоминаем
Находиться в собственности общественных объединений, фондов и ассоциаций означает, что их доля в уставном капитале предприятия составляет 100 %
lock

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Помощь