Рекомендации

Как учесть прочие доходы при расчете ЕНП

22.11.2019
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

начальник отдела МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

Полный текст документа доступен пользователям платных тарифов.

В рекомендации:

– доходы от выбытия имущества в результате:
       реализации;
       передачи в уставный капитал другого предприятия;
       безвозмездной передачи;
       ликвидации;
– доходы от сдачи имущества в аренду:
       финансовую;
       оперативную;
– доходы в виде излишков имущества;
– доходы в виде безвозмездно полученного имущества;
– доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде;
– доходы в виде курсовой разницы;
– доходы от списания обязательств;
– доходы от уступки требований;
– доходы от участия в совместной деятельности;
– доходы в виде полученных штрафов и пеней;
– доходы в виде роялти;
– доходы в виде дивидендов и процентов.

 

 

Получение прочих доходов непосредственно не связано с производством и реализацией товаров, работ и услуг. Они возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия и являются, можно сказать, «побочными», или «второстепенными».

Перечень прочих доходов приведен в статье 132 НК. Однако он не является закрытым. Это означает, что есть и другие виды прочих доходов, не названные в НК, но, тем не менее, ими являющиеся.

Если у вас есть такие доходы, включите их в состав валовой выручки и обложите ЕНП.

Внимание

Некоторые доходы из перечня прочих при определенных условиях становятся доходами от реализации. К ним относятся

  • проценты;
  • роялти;
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от уступки права требования.

Признайте их в качестве доходов от реализации, если их сумма в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров, работ и услуг. Данная норма не распространяется на некоммерческие организации. Они всегда рассматривают указанные доходы как прочие.

Как определить доход от выбытия имущества

Как правило, данный вид доходов связан с выбытием основных средств.

Напоминаем
Основные средства (ОС) – это долгосрочные материальные активы, используемые предприятием для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо в административных целях.
К основным средствам относятся, к примеру, земля, здания, оборудование, транспортные средства, дорогостоящая офисная техника и т. д.

Основные средства списываются с баланса предприятия на основании подтверждающих документов
в результате

  • ликвидации (акт о ликвидации основных средств (форма № ОС-4), в том числе по транспортным средствам
    (форма № ОС-4а));
  • реализации (счет-фактура и акт приема-передачи);
  • обмена (счет-фактура и акт приема-передачи);
  • безвозмездной передачи (счет-фактура и акт приема-передачи);
  • передачи в уставный капитал другой компании (счет-фактура и акт приема-передачи);
  • передачи по договору долгосрочной аренды (акт приема-передачи);
  • выявления недостачи или потери (акт инвентаризации); 
  • передачи учредителю при его выходе из состава учредителей (счет-фактура и акт приема-передачи).

Доходом от выбытия ОС и иного имущества является прибыль от выбытия .
Определите ее так: из дохода от выбытия вычтите остаточную (балансовую) стоимость ОС, косвенные налоги и расходы, связанные с выбытием. В состав дохода включите также сальдо переоценки, если выбывающее имущество было ранее переоценено


Прибыль от выбытия ОС


=

Доход от выбытия
(стоимость реализации)


Остаточная (балансовая) стоимость


НДС
(плательщиками налога)


+

Помощь