Как учесть выручку от реализации при расчете ЕНП
В рекомендации:
– объект обложения ЕНП;
– момент признания выручки от реализации;
– расчет ЕНП торговым предприятием;
– расчет ЕНП при реализации ниже себестоимости;
– расчет ЕНП при безвозмездной передаче;
– расчет ЕНП при добровольной уплате НДС;
– особый порядок определения выручки от реализации:
посредниками;
исполнителями долгосрочных контрактов;
строительными, пусконаладочными, проектно-изыскательскими и научно-исследовательскими
организациями;
лизингодателями;
организаторами лотерей;
– операции, не приводящие к возникновению объекта обложения ЕНП:
инвестиции в бизнес;
получение аванса, залога, задатка;
получение субсидий, грантов, гуманитарной помощи;
получение возмещения по договорам страхования, посредничества, аренды.
Что является объектом обложения ЕНП
Объектом обложения ЕНП является валовая выручка. Она включает в себя :
- выручку от реализации товаров, работ и услуг за вычетом НДС и акцизного налога плательщиками данных налогов;
- прочие доходы .
Выручка от реализации – это сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары, работы и услуги, включая стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за них .
Получение прочих доходов непосредственно не связано с производством и реализацией товаров, работ и услуг. Они возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия и являются, можно сказать, «побочными», или «второстепенными».
Для предприятий торговли и общепита объектом налогообложения является товарооборот, т. е. объем продаж товаров в денежном выражении за определенный отчетный (налоговый) период .
Предприятие – плательщик ЕНП закупило партию товаров на 40 млн сум. и полностью их реализовало.
Продажная стоимость всей партии составила 60 млн сум.
Эта сумма и будет товарооборотом, облагаемым ЕНП.
Если вы реализуете товары, работы и услуги по ценам ниже себестоимости или цены приобретения либо передаете их безвозмездно, объектом обложения ЕНП будет себестоимость этих товаров (работ, услуг) или цена их приобретения . При этом в цене приобретения товаров учтите также затраты, связанные с приобретением.
Предприятие закупило партию товаров на 40 млн сум.
Комиссионное вознаграждение посредника, с помощью которого были приобретены товары,
составило 4 млн сум. Таким образом, цена приобретения товаров составила 44 млн сум. (40 + 4).
В связи со снижением спроса на данный товар он был реализован за 38 млн сум.
Несмотря на это, товарооборот, облагаемый ЕНП, будет равен 44 млн сум.
Предприятие – плательщик ЕНП реализует продукцию за 12 000 тыс. сум.