Рекомендации

Как учесть выручку от реализации при расчете ЕНП

22.11.2019
author avatar

Умид ХАМРОЕВ

начальник отдела МФ
author avatar

Дилором САИДОВА

эксперт «Нормы»

Полный текст документа доступен пользователям платных тарифов.

В рекомендации:

– объект обложения ЕНП;
– момент признания выручки от реализации;
– расчет ЕНП торговым предприятием;
– расчет ЕНП при реализации ниже себестоимости;
– расчет ЕНП при безвозмездной передаче;
– расчет ЕНП при добровольной уплате НДС;
– особый порядок определения выручки от реализации:
       посредниками;
       исполнителями долгосрочных контрактов;
       строительными, пусконаладочными, проектно-изыскательскими и научно-исследовательскими
       организациями;
       лизингодателями;
       организаторами лотерей;
– операции, не приводящие к возникновению объекта обложения ЕНП:
       инвестиции в бизнес;
       получение аванса, залога, задатка;
       получение субсидий, грантов, гуманитарной помощи;
       получение возмещения по договорам страхования, посредничества, аренды.

 

 

Что является объектом обложения ЕНП

Объектом обложения ЕНП является валовая выручка. Она включает в себя

  • выручку от реализации товаров, работ и услуг за вычетом НДС и акцизного налога плательщиками данных налогов;
  • прочие доходы

Выручка от реализации – это сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары, работы и услуги, включая стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за них

Получение прочих доходов непосредственно не связано с производством и реализацией товаров, работ и услуг. Они возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия и являются, можно сказать, «побочными», или «второстепенными».

Для предприятий торговли и общепита объектом налогообложения является товарооборот, т. е. объем продаж товаров в денежном выражении за определенный отчетный (налоговый) период

Пример
Налогообложение торгового предприятия


Предприятие – плательщик ЕНП закупило партию товаров на 40 млн сум. и полностью их реализовало.
Продажная стоимость всей партии составила 60 млн сум.
Эта сумма и будет товарооборотом, облагаемым ЕНП.

Если вы реализуете товары, работы и услуги по ценам ниже себестоимости или цены приобретения либо передаете их безвозмездно, объектом обложения ЕНП будет себестоимость этих товаров (работ, услуг) или цена их приобретения . При этом в цене приобретения товаров учтите также затраты, связанные с приобретением.

Пример
Налогообложение при реализации товара ниже цены приобретения


Предприятие закупило партию товаров на 40 млн сум.
Комиссионное вознаграждение посредника, с помощью которого были приобретены товары,
составило 4 млн сум. Таким образом, цена приобретения товаров составила 44 млн сум. (40 + 4).
В связи со снижением спроса на данный товар он был реализован за 38 млн сум.
Несмотря на это, товарооборот, облагаемый ЕНП, будет равен 44 млн сум.

Пример
Налогообложение при реализации продукции ниже себестоимости


Предприятие – плательщик ЕНП реализует продукцию за 12 000 тыс. сум.
Производственная себестоимость этой партии продукции...

Помощь