Как отчитаться, если совокупный доход во II квартале превысил 1 млрд сум.

07.07.2020

 

Внимание
В материал внесены поправки в части расчетов во второй части примера.

До 15 и 20 июля 2020 года налогоплательщики должны отчитаться за полугодие по налогу на прибыль или налогу с оборота. Как правильно все рассчитать и заполнить налоговую отчетность предприятию, которое изначально уплачивало налог с оборота, а в середине текущего года перешло на НДС и налог на прибыль? Воспользуйтесь подсказками buxgalter.uz.


Налог с оборота могут уплачивать предприятия, чей совокупный доход за налоговый период не превышает 1 млрд сум. и индивидуальные предприниматели с доходом от реализации товаров (услуг) свыше 100 млн. сум., но не более 1 млрд сум. за налоговый период .

При этом налог с оборота не распространяется на :

  • юрлиц и ИП – импортеров;
  • юрлиц – производителей подакцизных товаров (услуг) и (или) лиц, осуществляющих добычу полезных ископаемых;
  • юрлиц–сельхозтоваропроизводителей – при наличии у них орошаемых угодий от 50 га и более;
  • юрлиц, реализующих бензин, дизтопливо и газ;
  • юрлиц – организаторов лотерей;
  • доверенное лицо – участника простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, – по деятельности в рамках договора простого товарищества;
  • юрлиц – собственников пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также не использующих производственные площади, по которым вынесено заключение по неэффективному использованию, в порядке, установленном законодательством;
  • юрлиц, строящих объекты (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования.

Итак, что делать плательщику налога с оборота, чей совокупный доход в I полугодии 2020 года превысил 1 млрд сум. или, к примеру, импортировавшему товары? Какую налоговую отчетность в этом случае нужно представить за II квартал 2020 года?

Применяя норму ч. 9 ст. 462 НК такое предприятие должно перейти на уплату НДС и налога на прибыль с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение или имели место иные обстоятельства, перечисленные в п.п. 1–8 ч. 2 ст. 461 НК.

Кроме того, не позднее 1 числа месяца, в котором предприятие переходит на уплату НДС и налога на прибыль, ему нужно подать заявление на уплату НДС с помощью услуги «Регистрация в качестве плательщика НДС» на my.soliq.uz  .

Рассмотрим ситуацию на условном примере.

Пример
Совокупный доход плательщика налога с оборота превысил порог в 1 млрд сум.

 

Чистая выручка предприятия – плательщика налога с оборота за январь–апрель 2020 года составила 1,1 млрд. сум. С 1 мая 2020 года предприятие становится плательщиком НДС и налога на прибыль.

По итогам I квартала оно отчиталось, представив Расчет налога с оборота за январь–март 2020 года.

По итогам I полугодия предприятие должно:

  • представить Расчет налога с оборота за январь–апрель 2020 года и уплатить налог не позднее 15 июля ;
  • представить Расчет НДС за май–июнь 2020 года и уплатить НДС: за май – не позднее 22 июня, за июнь – не позднее 20 июля ;
  • представить Расчет налога на прибыль за май–июнь 2020 года и уплатить налог не позднее 20 июля   
Внимание

Сдавая Расчет налога на прибыль предприятие должно учесть, что показатель строки 010 Расчета налога с оборота и показатель строки 020 приложения №1 к Расчету налога на прибыль в общей своей сумме должны соответствовать сумме чистой выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), указанной в строке 010 Отчета о финансовых результатах (форма №2).

Напомним также, что налогоплательщикам, чей совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превысил 5 млрд сум., не позднее 20 июля 2020 года нужно представить Справку о сумме авансовых платежей по налогу на прибыль за III квартал 2020 года исходя из ожидаемого объема – с отменой требования его исчисления по результатам предыдущего квартала .

Пример
Совокупный доход плательщика налога с оборота превысил порог в 1 млрд сум. (продолжение)


Вернемся к нашему примеру...

Показатели предприятия составили:

Период

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Расходы

I квартал 2020 г.

700 000 000

600 000 000

Апрель 

400 000 000

180 000 000

Май 

300 000 000

250 000 000

Июнь 

400 000 000

370 000 000

(в том числе 40 000 000 – невычитаемые расходы)

Итого за I полугодие

1 800 000 000

1 400 000 000

Вычисляем сумму налога с оборота за январь–апрель 2020 года: 

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

1 100 000 000

Ставка налога с оборота

4%

Сумма начисленного налога с оборота

44 000 000

Вычисляем налог на прибыль с мая 2020 года (нарастающим итогом):

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

700 000 000

Расходы

620 000 000

Прибыль до уплаты налога (с мая по июнь 2020 года)

80 000 000

Невычитаемые расходы

40 000 000

Расчет налога на прибыль юридических лиц (выдержки строк из отчета): 

Показатели

Код строки

Сумма

Совокупный доход всего (строка 010 – строка 110 – строка 121 приложения №1 к Расчету) 

В данном примере из расчета с мая месяца кроме показателя чистой выручки других доходов у предприятия нет

010

700 000 000

Невычитаемые расходы

 В данном примере из расчета с мая месяца

гр. 4 приложения №2 Расчета (c расшифровкой расходов в строках 0101–01350)

40 000 000

Вычитаемые расходы (графа 3 - графа 4 строки 010 приложения №2 к Расчету) + (строка 060 приложения №5 к Расчету)

В данном примере из расчета с мая месяца

020

580 000 000 ( 620 000 000 – 40 000 000)

Налогооблагаемая прибыль (строка 010 – строка 020)

030

120 000 000

Налоговая база (строка 030 – строка 040 – строка 050), но не меньше «0»

060

120 000 000

Установленная ставка налога на прибыль, в процентах

070

15%

Общая сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет (строка 080 – строка 090 – (строка 090 приложения №9 к Расчету + строка 060 приложения №10 к Расчету))

110

18 000 000

Отражение показателей в Форме №2 «Отчет о финансовых результатах» (выдержки строк из отчета): 

Показатели

Код строки

За I полугодие 2020 года

Доходы

Расходы

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

010

1 800 000 000

х

Себестоимость продукции, расходы периода

020 – 040

 

х

1 400 000 000

Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль)

240

400 000 000

 

Налог на доходы (прибыль)

250

х

18 000 000

Прочие налоги и сборы от прибыли (налог с оборота)

260

х

44 000 000

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

270

338 000 000

 

Внимание

Заполняя финотчетность за II квартал 2020 года, учтите, что налоговые органы изменили единицу измерения показателей – из тысяч в единицы (сумы). Подробнее об этом читайте тут.

Финотчетность за II квартал 2020 года заполняется в соответствии с Правилами по заполнению форм финансовой отчетности. Представляют ее до 25 июля юридические лица , за исключением:

  • министерств, ведомств, ассоциаций, корпораций, концернов и других органов управления госимуществом, представляющих квартальную отчетность в течение 40 дней после завершения отчетного квартала;
  • предприятий с иностранными инвестициями и представительств иностранных фирм, представляющих финотчетность 1 раз в год – не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;
  • бюджетных организаций со статусом юрлица, представляющих отчет о финрезультатах 1 раз в год – до 15 марта года, следующего за отчетным;
  • микрофирм и малых предприятий, представляющих финотчетность 1 раз в год – не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

     

Светлана ЗАМИЛЬЕВА,
бизнес-тренер НОУ «Profi Training»,
финансовый директор ОНК ООО «SVANTA»,

Татьяна ЛЫМАРЕВА

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал