Вам могут понадобиться в апреле:
Как отчитаться по налогу с оборота за 2021 год: 5 типичных ситуаций из практики
Многие бухгалтерские службы, не дожидаясь крайних дат представления налоговой отчетности за 2021 год, уже начали ее формировать. А у предприятий – плательщиков налога с оборота нередко возникают трудности при составлении отчета.
Эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА разъяснила некоторые типичные ситуации, которые могут вызвать вопросы у бухгалтеров при заполнении Расчета налога с оборота за 2021 год:
Ситуация №1. У многопрофильного предприятия за 2021 год есть доходы по нескольким видам деятельности
|
Вид деятельности |
Производство |
Общепит |
Предоставление имущества в аренду |
Всего за год |
|
Сумма дохода |
550 000 тыс. сум. |
250 000 тыс. сум. |
85 000 тыс. сум. |
885 000 тыс. сум. |
Если у вас многопрофильное предприятие, в Расчете налога с оборота доход укажите в разрезе каждого вида деятельности.
В Расчете сумма всего дохода от реализации товаров (услуг) формируется автоматически на основании выставленных ЭСФ, чеков онлайн-ККМ – в графе 3 строке 010 Расчета.
Внимание
Прежде чем продолжать заполнять Расчет налога с оборота и отправлять его в налоговые органы, сверьте все данные по ЭСФ и онлайн-ККМ, отраженные в бухучете, с показателем графы 3 строки 010, который сформировался в отчете автоматически.
Иногда суммы показателей разнятся, и приходится прибегать к корректировкам. Например, кассир ошибся и неправильно пробил сумму через онлайн-ККМ. Или – забыли выставить какой-то счет-фактуру.
Далее из выпадающего списка в графах 4–9 выберите осуществляемый вид деятельности, а в строке 010 укажите доход по нему.
Расчет налога с оборота (ед. изм. сум.)
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
|||||
|
Промышленность (производство) |
Общественное питание |
Деятельность по предоставлению имущества в аренду |
|
|
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) (строка 020 + строка 030 приложения №1 к Расчету) |
010 |
885 000 000,00 |
550 000 000,00 |
250 000 000,00 |
85 000 000,00 |
|
|
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
011 |
100% |
62% |
28% |
10% |
0 |
0 |
0 |
Buxgalter.uz рекомендует
Ситуация №2. У предприятия снизились обороты за II квартал 2021 года
У предприятия есть производственный цех, небольшое кафе и помещение, которое сдается в аренду. Из-за сезонности работ несколько месяцев цех и кафе не работали, но арендный доход предприятие получало регулярно. По итогам года вышли следующие показатели (в тыс. сум.):
|
Вид деятельности |
Выручка за I квартал |
Выручка за II квартал |
Выручка за III квартал |
Выручка за IV квартал |
Выручка за год |
|
Производство |
100 000 |
– |
120 000 |
150 000 |
370 000 |
|
Общепит |
40 000 |
– |
30 000 |
60 000 |
130 000 |
|
Предоставление имущества в аренду |
80 000 |
80 000 |
80 000 |
80 000 |
320 000 |
|
Всего: |
220 000 |
80 000 |
230 000 |
290 000 |
820 000 |
Заполняем строку 010 «Доход от реализации» Расчета налога с оборота:
Расчет налога с оборота (ед. изм. сум.)
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
|||||
|
Промышленность (производство) |
Общественное питание |
Деятельность по предоставлению имущества в аренду |
|
|
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) (строка 020+строка 030 приложения №1 к Расчету) |
010 |
820 000 000,00 |
370 000 000,00 |
130 000 000,00 |
320 000 000,00 |
|
|
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
011 |
100% |
45% |
16% |
39% |
0 |
0 |
0 |
Ситуация №3. Предприятие полностью простаивало в IV квартале 2021 года
По итогам года у предприятия вышли следующие показатели (в тыс. сум.):
|
Вид деятельности |
Выручка за I квартал |
Выручка за II квартал |
Выручка за III квартал |
Выручка за IV квартал |
Выручка за год |
|
Производство |
100 000 |
80 000 |
150 000 |
– |
330 000 |
|
Общепит |
40 000 |
50 000 |
60 000 |
– |
150 000 |
|
Предоставление имущества в аренду |
80 000 |
80 000 |
80 000 |
– |
240 000 |
|
Всего: |
220 000 |
210 000 |
290 000 |
– |
720 000 |
Внимание
Расчет налога с оборота заполняется нарастающим итогом. Если у вас в каком-либо квартале года не было оборота, не указывайте значение «0» в строке 010 «Доход от реализации», просто повторите показатели прошлого квартала.
Заполняем строку 010 «Доход от реализации» Расчета налога с оборота:
Расчет налога с оборота (ед. изм. сум.)
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
|
|||||
|
Промышленность (производство) |
Общественное питание |
Деятельность по предоставлению имущества в аренду |
|
|
|
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Доходы от реализации товаров (услуг) (строка 020+строка 030 приложения №1 к Расчету) |
010 |
720 000 000,00 |
330 000 000,00 |
150 000 000,00 |
240 000 000,00 |
|
|
|
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
011 |
100% |
46% |
21% |
33% |
0 |
0 |
0 |
|
Ситуация №4. У многопрофильного предприятия есть внереализационные доходы: превышение положительной курсовой разницы над отрицательной при переоценке валютных статей баланса
У многопрофильного предприятия – валютные средства на банковском счете. Общая сумма превышения положительной курсовой разницы над отрицательной при переоценке валютных статей баланса за 2021 год составила 2 млн сум.
Внереализационные расходы облагаются по ставке преобладающего вида деятельности. При заполнении Расчета сумму превышения положительной курсовой разницы над отрицательной укажите в строке 0410 приложения №1 к Расчету. Программа автоматически перенесет ее в первый лист Расчета – в графу преобладающего вида деятельности.
Приложение №1 к Расчету налога с оборота. Общие доходы.
|
Наименование показателей |
Код строки |
Сумма |
|
Общие доходы (строка 020 + строка 030 + строка 040 + строка 050) в том числе: |
010 |
887 000 000,00 |
|
Доходы, полученные от реализации товаров (услуг) – всего (сумма строк 0201–0203), в том числе: |
020 |
885 000 000,00 |
|
Чистая выручка от реализации товаров (услуг) |
0201 |
885 000 000,00 |
|
Для налогоплательщиков, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг – сумма вознаграждения за оказанные услуги |
0202 |
|
|
Убытки, полученные от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
0203 |
|
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации – всего (сумма строк 0301–0306), в том числе: |
030 |
0,00 |
|
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе: |
040 |
2 000 000,00 |
|
доходы по операциям РЕПО |
0401 |
|
|
доходы по операциям ценных бумаг и (или) финансовым инструментам срочных сделок |
0402 |
|
|
… |
… |
|
|
превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам |
0410 |
2 000 000,00 |
|
суммы восстановленных расходов |
0411 |
|
|
|
0420 |
|
Расчет налога с оборота (ед. изм. сум.)
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
|||||
|
Деятельность по предоставлению имущества в аренду |
Общественное питание |
Промышленность (производство) |
|
|
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) (строка 020 + строка 030 приложения №1 к Расчету) |
010 |
885 000 000,00 |
85 000 000,00 |
250 000 000,00 |
550 000 000,00 |
|
|
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
011 |
100% |
10% |
28% |
62% |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие доходы (строка 040 – строка 0430 – строка + 04031 приложения №1 к Расчету) |
020 |
2 000 000,00 |
0,00 |
0 |
2 000 000,00 |
0 |
0 |
0 |
|
Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 020) |
030 |
887 000 000,00 |
85 000 000,00 |
250 000 000,00 |
552 000 000,00 |
0 |
0 |
0 |
Buxgalter.uz рекомендует
Ситуация №5. Предприятие в течение 2021 года перешло на уплату НДС и налога на прибыль
Предприятие может перейти на уплату НДС и налога на прибыль добровольно или в обязательном порядке 
. Если предприятие перешло в течение года, то за период, предшествующий переходу, у него сохраняются обязательства по уплате налога с оборота и предоставления Расчета.
Так как сумма дохода в Расчете формируется автоматически, укажите сумму дохода, полученную после перехода на НДС, в приложении №1 к Расчету. В форме Расчета, действовавшей до 1 июля 2021 года, была предусмотрена стр. 050 в приложении №1 – «доход, полученный после перехода на НДС и налога на прибыль». В действующей форме с 1 июля 2021 года налоговые органы убрали эту строку, но примечание о том, как ее заполнить, осталось. В связи с такой ситуацией рекомендуем доход, полученный после перехода на НДС, указать в строке 0420 с минусовым значением.
К примеру, предприятие в ноябре 2021 года перешло на НДС в связи с превышением установленного предела 1 млрд сум. За ноябрь–декабрь доход составил 300 млн сум. без учета НДС.
Предприятию надо отчитаться по налогу с оборота за год. В Расчете налога с оборота автоматически отразится вся сумма дохода за год – 1,3 млрд сум. Так как 300 млн из них получены после перехода на НДС, их надо указать в строке 0420 приложения №1 к Расчету.
Приложение №1 к Расчету налога с оборота. Общие доходы.
|
Наименование показателей |
Код строки |
Сумма |
|
Общие доходы (строка 020 + строка 030 + строка 040 + строка 050), в том числе: |
010 |
1 000 000 000,00 |
|
Доходы, полученные от реализации товаров (услуг), – всего (сумма строк 0201–0203), в том числе: |
020 |
1 300 000 000,00 |
|
Чистая выручка от реализации товаров (услуг) |
0201 |
1 300 000 000,00 |
|
Для налогоплательщиков, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, – сумма вознаграждения за оказанные услуги |
0202 |
|
|
Убытки, полученные от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
0203 |
|
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации, – всего (сумма строк 0301–0306), в том числе: |
030 |
0,00 |
|
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан, – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе: |
040 |
-300 000 000,00 |
|
доходы по операциям РЕПО |
0401 |
|
|
доходы по операциям ценных бумаг и (или) финансовым инструментам срочных сделок |
0402 |
|
|
… |
… |
|
|
превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам |
0410 |
|
|
суммы восстановленных расходов |
0411 |
|
|
Доходы, полученные в период после перехода на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль |
0420 |
-300 000 000,00 |
