Когда предприятие, импортируя товар, может платить налог с оборота?

Предприятия, импортирующие товары, не имеют права платить налог с оборота . Но есть случаи, когда предприятие, заключив импортный контракт, все же сохраняет это право. Об этом по просьбе buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– «Рассмотрим оба варианта, когда плательщик налога с оборота обязан перейти на уплату НДС и налога на прибыль и когда он может продолжать уплачивать налог с оборота.

Ситуация №1: предприятие импортировало товары для собственных нужд (для производственных нужд, для перепродажи и т.д.)

Предприятие – плательщик налога с оборота 15 октября заключило контракт с инопартнером на покупку телевизоров. Цель – перепродажа.

В данном случае предприятие становится импортером. Право собственности на товар по условиям договора переходит к нему. Поэтому предприятие обязано встать на учет в качестве плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта, т.е. с 1 ноября 2020 года .

При реализации товара предприятие выставляет счет-фактуру на всю сумму реализованного товара. Оно указывает НДС в счете-фактуре, если на момент реализации является плательщиком НДС.

Напоминаем

Товаром является любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу . При этом не имеет значения, будет ли это товар для перепродажи или имущество, которое предприятие будет использовать для собственных нужд.

Внимание

Если предприятие, перешедшее в 2020 году на уплату НДС из-за импорта товара, не превысило предел 1 млрд сум. по итогам 2020 года, оно может вернуться к уплате налога с оборота с 2021 года . Оно должно уведомить об этом налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала нового года (не позже 21 декабря).

Ситуация №2: предприятие – комиссионер импортирует товары

Предприятие заключило договор комиссии с предприятием – резидентом Узбекистана на поставку импортного оборудования. По договору все расчеты будет производить комиссионер, в том числе – платить за растаможку груза. Комитент возместит понесенные расходы после того, как комиссионер представит соответствующий отчет.

В данном случае в графе 8 ГТД будет указано, что грузополучателем является комиссионер, а импортером – комитент.

Внимание

Таможенный кодекс не запрещает уплату таможенных платежей другим лицом (не импортером). Любое заинтересованное лицо вправе уплатить таможенные платежи за другое лицо .

Если предприятие–комитент уплачивало налог с оборота, оно обязано встать на учет в качестве плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта.

Комиссионер в данном случае оказывает посреднические услуги. Он не является импортером и при соответствии критериям признания плательщиком налога с оборота может продолжать платить налог с оборота. Налог начисляется с суммы комиссионного вознаграждения по ставке 25%  .

Напоминаем

При определении возможности уплаты налога с оборота исходя из совокупного дохода для посреднических организаций учитывается вся сумма сделки, а не комиссионное вознаграждение .

Если сумма посреднических сделок с начала года превысила 1 млрд сум., комиссионер также должен перейти на уплату НДС и налога прибыль .

Комиссионер :

• при передаче товара комитенту выставляет счет-фактуру, отражая показатели из ГТД. В строке «Поставщик» дополнительно указывает «Комиссионер»;
• после исполнения договора комиссии выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения и акт выполненных работ;
• указывает НДС в счете-фактуре, если является плательщиком НДС на дату подтверждения оказания услуг (дату счета-фактуры);
• в течение 5 дней после окончания месяца, в котором приобретен товар, представляет отчет с информацией о сделке и прилагает к нему все подтверждающие документы, на основании которых комитент сможет возместить ему затраты, предусмотренные договором комиссии».