На что обратить внимание в отчете по налогу с оборота за II квартал

08.07.2020

Плательщики налога с оборота пережили еще один квартал 2020 года, пришло время сдавать квартальную отчетность. Для многих предприятий это время было очень и очень непростым, даже несмотря на господдержку. Эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА на примерах разъяснила, на что обратить внимание, заполняя отчет по налогу с оборота за II квартал, с учетом вынужденного простоя и льгот.


– Возьмем для примера более-менее типичное многопрофильное малое предприятие: есть производственный цех, собственное небольшое кафе и еще магазинчик, который предприятие сдает в аренду. Кроме того:

  • на отчетную дату у предприятия имеется полученный в конце 2019 года беспроцентный заем в размере 10 млн сум. В связи со снижением доходов предприятие 1 апреля получило еще один беспроцентный заем в размере 30 млн сум.;
  • на валютном счете предприятия – $3 000.


Вариант 1. У предприятия снизились обороты за
II квартал

Из-за карантина деятельность цеха и кафе была приостановлена, но магазинчик работал и приносил арендный доход.

По итогам полугодия предприятие имеет следующие показатели:

Вид деятельности

Выручка за I квартал,

тыс. сум.

Выручка за II квартал, тыс. сум.

Выручка всего за I полугодие,

тыс. сум.

Производство

100 000

-

100 000

Общепит

40 000

-

40 000

Предоставление имущества в аренду

80 000

60 000

140 000

Всего:

220 000

60 000

280 000

Заполняем строку 010 «Доход от реализации» Расчета налога с оборота:

Расчет налога с оборота

Единица измерения сум.

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности

 

Производство

Общепит

Услуги по предоставлению имущества в аренду

1

2

3

4

5

6

Доходы от реализации товаров (услуг)

010

280 000 000

100 000 000

40 000 000

140 000 000

Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг)

011

0,00

     

Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету)

012

0,00

     

Удельный вес дохода в общем доходе от реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах

020

100

35.71

14.29

50

 

Вариант 2. Предприятие полностью простаивало во II квартале

По итогам полугодия вышли следующие показатели:

Вид деятельности

Выручка за I квартал,

тыс. сум.

Выручка за II квартал,

тыс. сум.

Выручка всего

за I полугодие,

тыс. сум.

Производство

100 000

-

100 000

Общепит

40 000

-

40 000

Предоставление имущества в аренду

80 000

-

80 000

Всего:

220 000

- 

220 000


Внимание

Расчет налога с оборота заполняется нарастающим итогом. Поэтому, если у вас во II квартале не было оборота, не указывайте значение «0» в строке 010 «Доход от реализации». При отсутствии оборотов нужно повторить показатели прошлого квартала.

Заполняем строку 010 «Доход от реализации» Расчета налога с оборота:

Расчет налога с оборота

Единица измерения сум.

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности

 Производство

Общепит

Услуги по предоставлению имущества в аренду

1

2

3

4

5

6

Доходы от реализации товаров (услуг)

010

220 000 000

100 000 000

40 000 000

80 000 000

Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг)

011

0,00

     

Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету)

012

0,00

     

Удельный вес дохода в общем доходе от реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах

020

100

45.46

18.18

36.36


Внимание

Даже если предприятие не получило доход от реализации товаров (услуг) за II квартал 2020 года, у него могут быть прочие доходы. В данном примере у предприятия есть доход от безвозмездно полученной услуги и положительной курсовой разницы.

1. Определим доход от беспроцентных займов.

У предприятия на отчетную дату есть два беспроцентных займа. По полученным беспроцентным займам надо исчислить доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату их получения . Этот доход учитываем только в целях налогообложения, поэтому в бухгалтерском учете нигде не отражаем.

Внимание
По Указу Президента №УП-5978 от 03.04.2020 г. с апреля до конца текущего года доходы по беспроцентным займам не включаются в совокупный доход при исчислении налога на прибыль и налога с оборота. Поэтому повторяем в отчетности показатели I квартала. Данная льгота распространяется не только на займы, полученные после 1 апреля, но и на более ранние, если они не погашены.


Показатель

Обычный расчет,

тыс. сум.

Расчет с учетом льготы,

тыс. сум.

Доход по беспроцентному займу

I квартал

10 000 х 16% : 366 х (31+29+31) = 397,814

397,814

II квартал

40 000 х 16% : 366 х (30+31+30) = 1 591,3

За I полугодие 2020 года

1989,1 (397, 814 + 1 591,3)

397,814

2. Так как у предприятия есть валютные денежные средства, рассчитаем превышение положительной курсовой разницы над отрицательной.

На конец каждого месяца нужно переоценить средства на валютном счете и определить превышение положительной курсовой разницы над отрицательной, которое включается в совокупный доход .

Месяц

Курс ЦБ

Валютная сумма

Сумовой эквивалент

Положительная/ отрицательная курсовая разница

На начало года

 

3 000

28 522 680,00

-

31.01.2020

 9 563,33

3 000

28 689 990,00

167 310,00

29.02.2020

 9 526,28

3 000

28 578 840,00

-111 150,00

31.03.2020

 9 554,22

3 000

28 662 660,00

83 820,00

30.04.2020

 10 130,00

3 000

30 390 000,00

1 727 340,00

31.05.2020

 10 139,30

3 000

30 417 900,00

27 900,00

30.06.2020

 10 173,38

3 000

30 520 140,00

102 240,00

Всего за 1 полугодие 

1 997 460,00

В приложении №1 «Прочие доходы» к Расчету налога с оборота нужно заполнить только те строки, по которым у предприятия возник доход. В нашем примере это строка 0304 «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)» на сумму 397 814 сум. и строка 0310 «Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам» на сумму 1 997 460 сум.

Внимание
Если у предприятия была какая-либо льгота, предусмотренная НК в ред. 2007 года, то она действовала до 1 апреля 2020 года. Во II квартале вы уже не можете ею воспользоваться.

К примеру, предприятие приобрело жилье для молодых семей своих работников или новое технологическое оборудование. В I квартале 2020 года оно могло воспользоваться соответствующими льготами, отразив в Расчете уменьшение налоговой базы по налогу с оборота . Со II квартала 2020 года эти льготы уже не действуют, поэтому в Расчете за II квартал нужно повторить показатели I квартала 2020 года .

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал