Как оформить счет-фактуру при оказании услуг

24.08.2020

Новый порядок заполнения счетов-фактур внес некоторые коррективы в их оформление, в том числе – при реализации услуг . По просьбе buxgalter.uz нововведения пояснила ведущий эксперт «Нормы» Наталья МЕМЕТОВА:


– До выхода Положения предприятия руководствовались порядком учета и оформления счетов-фактур в составе налоговой отчетности, действовавшим в 2019 году .


Что изменилось

  1. Вернули банковские реквизиты: банковский счет и наименование обслуживающего банка, МФО .
  2. Как и ранее, счет-фактура оформляется в сумах. Внесено уточнение, что суммы отражаются с округлением до сотых . Т.е., если у вас получилась сумма с тийинами, их нужно указать.
  3. Для предприятий, оказывающих услуги, изменился порядок заполнения граф 2, 3 и 4 табличной части счета-фактуры:

Показатель

Было

Стало

Графа 2 «Единица измерения»

Единица измерения в денежном выражении

 

 

Заполняется, если есть показатель

Графа 3

«Количество»

Не заполнялась

Графа 4 «Цена»

Не заполнялась

По определению услугами в целях налогообложения признаются виды предпринимательской деятельности по производству продуктов (материальных или нематериальных), направленной на удовлетворение потребностей других лиц, а также работы, выполняемые для других лиц .

Действительно, многие услуги могут быть измерены в количественных показателях, а, значит, будет и цена единицы услуг.

Ранее предприятия:

  • соблюдающие порядок – отражали количественные показатели в наименовании услуг или давали подробную информацию об объеме выполненных работ в количественном выражении в акте оказания услуг (выполненных работ);
  • не соблюдающие порядок – заполняли графы 2-4, указывая количество и цену.

Теперь это противоречие ликвидировано, и предприятия, оказывающие услуги, не только могут, но и должны заполнять графы 2-4 счета-фактуры .

Если количественного показателя нет, графы 2-4 не заполняются. В качестве примера можно привести консалтинговые, аудиторские услуги, когда объем услуг трудно оценить каким-либо количественным показателем и стоимость всего объема услуг определяется по договоренности сторон исходя из примерной их трудоемкости.

Пример
Заполнение счета-фактуры при реализации услуг

 

Предприятие оказало услуги по изоляции труб в объеме 200 погонных метров по цене 80 500 сум. с НДС.

Заполнение табличной части счета-фактуры по старому порядку выглядело бы так:

П/п

Наименование

товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Количество

Цена

Стоимость

поставки

 

НДС

 

Стоимость

поставки с учетом

НДС

ставка

 

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

1

 

Изоляция труб, 200 п.м

 

сум

 

 

14000000

15%

2100000

16100000

 

Всего к оплате Шестнадцать миллионов сто тысяч сумов

14000000

 

2100000

16100000

Заполнение табличной части счета-фактуры по новому порядку:

П/п

Наименование

товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Количество

Цена

Стоимость

поставки

 

НДС

 

Стоимость

поставки с учетом

НДС

ставка

 

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

1

 

Изоляция труб

 

п.м

200

70000

14000000

15%

2100000

16100000

 

Всего к оплате Шестнадцать миллионов сто тысяч сумов

14000000

 

2100000

16100000  

4. Предприятия – плательщики налога с оборота ранее не должны были заполнять графу 8 «Стоимость поставки с учетом НДС» . Хотя графа 8 в электронных системах заполняется автоматически, независимо от того, является ли предприятие плательщиком НДС или нет.

Это несоответствие ликвидировано. По новому Положению графа 8 заполняется в любом случае.

5. По реализации в иностранной валюте ранее счет-фактура выписывался в инвалюте – с одновременным отражением в национальной валюте, пересчитанной по курсу ЦБ на дату выписки счета-фактуры .

Теперь счет-фактура оформляется только в сумах по курсу иностранной валюты к суму, установленному ЦБ на дату реализации. К счету-фактуре прикладывается инвойс (счет-фактура) или другие документы, подтверждающие реализацию, оформленные в иностранной валюте .

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал