Могут разрешить оформлять ЭСФ за прошедший период при условии уплаты штрафа

26 февраля 2021 г.

ГНК разослал сообщения (№1, №2) о том, что с 1 марта у налогоплательщиков появится возможность выставлять ЭСФ за прошедшие периоды. Однако окончательного решения о том, как все это должно работать, ведомство еще не приняло. Buxgalter.uz уточнил подробности в ГНК.

Источник в ведомстве разъяснил:

– «Действительно в разосланных уведомлениях говорится о том, что технические ограничения на выставление счетов-фактур за прошедшие периоды будут сняты с 1 марта. Однако организационные и технические вопросы еще прорабатываются. Поэтому есть вероятность, что фактическая реализация планов будет отсрочена. Об окончательном решении ведомство сообщит дополнительно.

Ожидается, что это изменение станет решением проблемы для предпринимателей, которые не успели выставить электронные счета-фактуры в сроки, установленные Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема.

Напомним: счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг. Исключение составляют следующие случаи:

№	Ситуация	Сроки выставления ЭСФ
1	Товары (услуги) реализованы с приемом оплаты через банковские корпоративные карты юридических лиц в национальной валюте или через банковские карты индивидуальных предпринимателей в национальной валюте	По требованию покупателя (приобретателя) до последней даты календарного месяца, в котором были реализованы товары (услуги), с оформлением на дату фактической реализации товаров (услуг)
2	При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторских услуг, реализации услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов, а также в других случаях реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе	Один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца. Счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг)
3	При строительстве объектов, включая строительство «под ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг	Счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации услуг и предоставляется до 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации услуг

Отмена технического ограничения не должна стать причиной массового несоблюдения установленных сроков, в том числе – без уважительной причины. Поэтому возможность выставления ЭСФ за прошедшие периоды будет предоставляться при условии, что стороны заплатят штраф, начисленный на основании ст. 223 НК, в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы.

Штрафные санкции при оформлении ЭСФ за прошедший период будут применяться как к покупателю, так и продавцу, так как отгрузка товаров (услуг) без счета-фактуры и регистрация этого документа с нарушением сроков приводят к тому, что налоговый орган не видит совершение сделки в установленные сроки.

При этом будет применяться норма , предусматривающая уменьшение размера штрафа в 2 раза по сравнению с установленным размером при условии добровольной его уплаты в 10-дневный срок со дня получения решения налогового органа о привлечении к ответственности. Оформление счета-фактуры в данном случае будет расцениваться как признание вины сторонами.

Предусматривается, что продавец и покупатель, перед тем как оформить ЭСФ за прошедший период, будут получать уведомление системы о том, что при этом будет начислен штраф. И только после того, как обе стороны выразят согласие с этим, им будет предоставлена возможность оформить счет-фактуру с опозданием.

После оформления продавцу и покупателю будет направлено персональное решение о применении санкций, начисленная сумма штрафа будет отражена в КЛС».

Подготовил Олег ГАЕВОЙ