Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами

29.12.2020

По итогам инвентаризации порой приходится признавать доходы и расходы, которые могут привести к определенным налоговым последствиям. Что учесть при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, разъяснила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– Инвентаризацию расчетов с банками по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами нужно провести перед составлением годовой финансовой отчетности  – выявить остатки и проверить обоснованность сумм на бухсчетах (группы 4000–4900, 5000–5900, 6000–6900 и 7000–7900, 008, 009).

Комиссия устанавливает сроки и причины задолженности, а если пропущены сроки исковой давности, – виновных в этом лиц.

По остаткам на счетах поставщиков по неотфактурованным поставкам после проверки бухгалтерия должна затребовать от поставщиков счета-фактуры. Поставщики обязаны их предъявить или сообщить, почему это невозможно. Если у поставщика в учете задолженности не значатся, он также обязан известить об этом покупателя.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей оформляется актами сверок или письмами, подтверждающими сальдо взаиморасчетов .

По задолженности рабочим и служащим нужно выявить суммы невостребованной в срок зарплаты, а также суммы и причины переплат. Невостребованная зарплата депонируется.

По подотчетным суммам (авансы на командировки и закуп продуктов,  средства,  перечисленные на корпоративные пластиковые карты, и т.п.) проверяем отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования.


Образец акта сверки: 

АКТ СВЕРКИ
ВЗАИМНЫХ РАСЧЕТОВ
за период с 01.10.2020 г. по 01.12.2020 г.
между ООО "Navruz" и ООО "Vostok"

ООО "Navruz " в лице главного бухгалтера Гурченко И.А. с одной стороны и ООО " Vostok " в лице главного бухгалтера Исламовой Н.С. с другой стороны составили настоящий акт сверки о том, что состояние взаимных расчетов по данным учета следующее:

 тыс. сум.

Документ

ООО "Navruz" 

ООО "Vostok" 

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2020 г.

 

-

-

 

-

 

-

 

Поступила предоплата за товары по договору №65 от 09.10.2020 г. (выписка банка по расчетному счету)

 

 

3 750

 

3 750

 

 

Отгружены товары (счет-фактура №65 от 12.10.2020 г. к договору №65 от 09.10.2020 г.)

 

25 000

 

 

 

25 000

 

Поступила оплата за товары по счету-фактуре №65 от 12.10.2020 г. (выписка банка по расчетному счету)

 

 

10 500

 

10 500

 

 

Поступила оплата за товары по счету-фактуре №65 от 13.10.2020 г. (выписка банка по расчетному счету)

 

 

8 000

 

8 000

 

 

Обороты за период

 

25 000

 

22 250

 

22 250

 

25 000

 

Сальдо на 01.12.2020 г.

2 750

 

 

2 750

 

Задолженность ООО "Vostok" перед ООО "Navruz" составляет 2 750 000 сум. (два миллиона семьсот пятьдесят тысяч сумов)

ООО " Navruz " Гурченко И.А.                                                                                                    ООО " Vostok " Исламова Н.С.

Результаты инвентаризации расчетов обобщаются в акте по прил. №16 к НСБУ №19. В нем приводятся подтвержденные (по акту сверки или решению суда) и неподтвержденные задолженности, а также суммы с истекшим сроком исковой давности.

Общий срок исковой давности составляет 3 года . Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска или совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга . После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Если при инвентаризации обнаружена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, она зачисляется в состав прочих доходов текущего года – кредит счета 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности». Такие доходы включаются в совокупный доход при расчете:

  • налога на прибыль ;
  • налога с оборота .
Внимание
Доход от списания кредиторки с истекшим сроком исковой давности для плательщика налога с оборота может привести не только к налоговым последствиям по данному налогу, но и к превышению порогового значения совокупного дохода в 1 млрд сум., что повлечет за собой переход на общеустановленную систему налогообложения .

Дебиторская задолженность, которую должник не может погасить (обязательство прекращено по решению суда, хозсубъект ликвидирован или находится в стадии банкротства,  истек срок исковой давности и т.п.), признается безнадежной. Такая задолженность списывается по распоряжению руководителя в текущем году:

  • на прочие расходы (счет 9430 «Прочие операционные расходы»);
  • за счет резерва по сомнительным долгам (если он предусмотрен учетной политикой).

Списанная задолженность должна учитываться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (по каждому должнику отдельно) в течение 5 лет с момента списания. Вы сможете отслеживать возможность взыскать ее, если имущественное положение должников изменится.

У плательщиков налога на прибыль убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности признаются вычитаемыми расходами, если связаны с получением в прошлом налогооблагаемого дохода .

Если предусмотрен резерв по сомнительным долгам, расходы по его формированию не вычитаются при расчете налога на прибыль отчетного периода . Их можно вычесть при списании безнадежной задолженности за счет резерва, если эти убытки также связаны с получением в прошлом налогооблагаемого дохода .

Пример
Списание безнадежной задолженности

 

При инвентаризации комиссия выявила:

  • кредиторскую задолженность организации, ликвидированной в текущем году (правопреемники не установлены), в размере 1 500 тыс. сум.;
  • дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в размере 1 820 тыс. сум.

Приказом руководителя задолженности решено списать. Учетная политика не предусматривает резерва по сомнительным долгам.

Содержание хозяйственной операции

Сумма
(тыс. сум.)

 Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Списана невостребованная кредиторская задолженность

1 500

6010

9360

Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

1 820

9430

4010

Отражен учет задолженности за балансом в течение 5 лет

1 820

 

007

 

 

https://buxgalter.uz/razdel_ix_4_scheta_ucheta_prochih_dohodov_ot_osnovnoy_deyatelnosti_9300/schet_9360_dohody_ot_spisaniya_kreditorskoy_i_deponentskoy_zadoljennosti
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь