2018 йил IV чораги учун ЖШДС бўйича солиқ ҳисоботи шакллари қандай тўлдирилади

29.01.2019

2019 йил февралда бухгалтерлар ЖШДС бўйича иккита ҳисобот топширишлари керак. Бири – 2018 йил IV чораги учун .  Уни топширишнинг сўнгги куни – 15 февраль. «Норма» эксперти Азизахон Тошхўжаева айнан шу ҳақда маслаҳат беради.

ЖШДС бўйича иккинчи ҳисобот – 2019 йилнинг январь ойи учун .  Уни 26 февралгача топшириш зарур. Ушбу ҳисоботни қандай тайёрлаш кераклиги ҳақида buxgalter.uz орқали кейинроқ ўқийсиз.

16 февралгача қандай ҳисобот шаклларини топшириш зарур

ЖШДС бўйича ҳисобот даври йил чораги ҳисобланади .  2018 йил IV чораги учун ҳисоб-китоб йиллик ҳисоботни тақдим этиш муддатидан кечиктирмай солиқ органларига тақдим этилади.  Қуйидаги шаклларни топшириш лозим :

  • Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар суммалари ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари тўғрисидаги маълумотлар;
  • 1-илова «Тўланган даромадлар ва ўтказилган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ҳамда ШЖБПҲга бадаллар суммасининг расшифровкаси»;
  • 2-илова «Тўланган дивидендлар ва фоизлар ҳамда ўтказилган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммасининг расшифровкаси»;
  • 3-илова «Жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадлар расшифровкаси»;
  • 4-илова «Жисмоний шахсларнинг солиқ солишдан озод этилган даромадлари расшифровкаси». 

ЖШДС бўйича ҳисобот шаклларини тўлдиришда нималарга эътибор қаратиш лозим

ЖШДС бўйича ҳисоботда юридик шахс тўлов манбаи ҳисобланган, Солиқ кодексининг 172–178-моддаларидаги жисмоний шахсларнинг барча даромадлари акс эттирилади. Солиқ кодексининг 171-моддаси 2-қисмида келтирилган жисмоний шахсларнинг даромадлари сифатида қаралмайдиган корхона харажатлари ЖШДС бўйича ҳисоботда акс эттирилмайди.

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар

Меҳнат шартномалари асосида жисмоний шахсларга тўланган барча тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ҳисобланади. Булар:

  • ҳақиқатда бажарилган иш учун ҳисобланган иш ҳақи;
  • илмий даража ва фахрий унвон учун қўшимча тўловлар;
  • рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар ;
  • компенсация тўловлари ;
  • ишланмаган вақт учун ҳақ тўлаш .

Ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш учун фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар ҳам меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради. Бундай шартномалар асосида тадбиркорлик фаолиятини амалга оширувчи якка тартибдаги тадбиркорларга тўловлар бундан мустасно.

Иш берувчи корхона меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар бўйича солиқ агенти бўлиб чиқади. У жисмоний шахсларнинг ушбу даромадларидан ЖШДС, ШЖБПҲга ажратмалар, бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига фуқароларнинг суғурта бадалларини ушлаб қолиши ва тўлаши шарт. 

Мулкий даромадлар

Жисмоний шахсларнинг мулкий даромадлари – уларнинг мол-мулк билан боғлиқ операциялардан оладиган даромадлари. Улар меҳнатга ҳақ тўлаш билан боғлиқ эмас. Бундай даромадларни корхона ходимлари ҳам, муассислар, мулкдорлар ёки чет жисмоний шахслар ҳам олиши мумкин.   

Юридик шахс – Ўзбекистон резиденти жисмоний шахсга тўланган мулкий даромад бўйича солиқ агенти ҳисобланади .  Бинобарин, у унинг даромадидан ЖШДС ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаши шарт.

Мулкий даромадлар ШЖБПҲга ажратмалар солиш объекти ҳисобланмайди. Бинобарин, ҳисобланган ЖШДС суммалари бюджетга тўлиқ тўланади.

Мол-мулк оддий жисмоний шахсдан ҳам, якка тартибдаги тадбиркордан ҳам ижарага олиниши мумкин. Бу ҳолда ҳам корхона солиқ агенти бўлиб чиқади, у жисмоний шахсга тўланадиган ижара тўлови суммасидан ЖШДС ушлаб қолиши ва тўлаши шарт. Бунда ЖШДС энг кам ставкада ушлаб қолинади .

Мулкий даромадлар бўйича имтиёзлар берилиши мумкин .

Моддий наф тарзидаги даромадлар

Моддий наф тарзидаги даромадлар – жисмоний шахслар юридик шахсдан оладиган даромадлар. Моддий наф тарзидаги даромадларни исталган жисмоний шахс, корхона ходими ҳисобланиш-ҳисобланмаслигидан қатъи назар, олиши мумкин.

Моддий наф тарзидаги даромадларга меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар билан биргаликда тўлов манбаида ЖШДС солинади .  Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар учун бўлганидек ЖШДС ставкалари қўлланилади.

Солиқ даври мобайнида ЭКИҲнинг олти баравари миқдоригача моддий наф тарзидаги даромадлар қуйидаги кўринишда тўланган бўлса, уларга ЖШДС солинмайди :

  • ходимларга натура шаклида берилган совғалар;
  • илгари юридик шахснинг ходимлари бўлган ишламаётган пенсионерлар ва меҳнат қобилиятини йўқотган шахсларга совғалар ва бошқа турдаги ёрдам;
  • вафот этган ходимнинг оила аъзоларига совғалар ва бошқа турдаги ёрдам.

Бундай даромадлар бўйича ҳисоботлар тўлдирилганда ЖШДС бўйича солиқ солинадиган базадан имтиёз суммасини чегириш зарур.

Корхона у билан меҳнат муносабатларида бўлмаган жисмоний шахснинг ёзма аризасига кўра моддий наф тарзидаги даромаддан ЖШДС ушлаб қола олмайди .  Бунда жисмоний шахс йил якунлари бўйича даромадлар тўғрисидаги декларацияни солиқ органларига тақдим этиши ва солиқ тўлаши керак бўлади .

Корхона билан меҳнат муносабатларида бўлмаган жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадларидан ШЖБПҲга ажратмалар ундирилмайди.

Бошқа даромадлар

Солиқ кодексида жисмоний шахсларнинг бошқа даромадлари алоҳида рўйхати мавжуд .  Корхоналар кўпинча қуйидаги турдаги бошқа даромадларни тўлайдилар:

  • пенсия ва нафақалар (касаллик варақалари бўйича, бола туғилиши муносабати билан ва б.);
  • меҳнат шартномаси бекор қилинганда ишдан бўшатиш нафақаси;
  • моддий ёрдам.

Тўланган даромадлар суммалари ЖШДС бўйича ҳисоботда кўрсатилган бўлиши керак. Уларга нисбатан имтиёз қўлланиладиган бўлса, бу ҳам ҳисоботда акс эттирилиши лозим.

ЖШДС бўйича ҳисобот шаклларини тўлдиришга мисол

Кичик корхона 2018 йил 1 октябрдаги ҳолатга кўра қуйидаги кўрсаткичларга эга:

 

Номи 

 

Суммалар, сўмда

 

Ходимларга даромадлар тўлаш бўйича қарз

 

11 160 000

шундан ЖШДС солинадиган даромадлар

 

11 160 000

Тўловлар бўйича қарз, шу жумладан:

 

1 900 000

ШЖБПҲга ажратмалар

 

327 414

бюджетга тўланадиган ЖШДС

 

1 572 586

Барча қарзлар 2018 йил 8 октябрда сўндирилган.

Корхонада ўриндошлик асосида ва ФҲШ бўйича ишловчилар йўқ.

2018 йил 23 октябрда октябрь учун иш ҳақи бўйича аванс – 7 000 000 сўм.

2018 йил октябрда қуйидагилар ҳисобланган:

 

 

Жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадлар турлари

 

 

Даромадлар олувчи жисмоний шахслар сони

 

 

Суммалар, сўмда

 

Иш ҳақи

 

20

25 000 000

Бола туғилиши муносабати билан берилган моддий ёрдам

 

1

600 000

Бола туғилганда бир йўла бериладиган суюнчи пули

 

1

368 600

Самарқанд шаҳрига 8 кунлик хизмат сафари учун суткалик харажатлар

 

1

400 000

Тошкент шаҳридаги майдони 75 кв.м бўлган офис хонаси учун ижара тўлови (муассисдан ижарага олинади)

 

1

1 400 000

Шундан қуйидагилар ушлаб қолинган:

 

Солиқлар ва давлат мақсадли жамғармаларига ажратмалар номи

 

 

Суммалар, сўмда

 

ЖШДС

 

2 555 000 (меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан 2 450 000 сўм, ижара суммасидан 105 000 сўм)

ш.ж. ШЖБПҲга ажратмалар

 

436 155

ш.ж. бюджетга тўланадиган ЖШДС

 

2 118 845 (меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан 2 013 845 сўм, ижара суммасидан 105 000 сўм)

Суғурта бадаллари

 

2 020 205

Тушунтириш:

 

Жисмоний шахсларга тўловлар турлари

 

 

Сумма, сўмда

 

 

Солиқ кодекси бўйича даромад тури

 

 

Солиқ оқибатлари

 

 

Изоҳлар

 

Иш ҳақи

 

25 000 000

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар  

ЖШДС, ШЖБПҲга ажратмалар, ЯИТ ва суғурта бадаллари солинади

 

 

Бола туғилиши муносабати билан бериладиган моддий ёрдам

600 000

Бошқа даромадлар  

12 ЭКИҲ доирасида ЖШДС солинмайди , ЯИТ ва суғурта бадаллари солиш объекти ҳисобланмайди

 

600 000 / 172 240 = 3,5

Бола туғилганда бир йўла бериладиган суюнчи пули

368 600

Бошқа даромадлар

ЖШДС солинмайди , ЯИТ ва суғурта бадаллари солиш объекти ҳисобланмайди

 

Бюджетдан ташқари Пенсия жамғармаси маблағлари ҳисобидан тўланади. Бола туғилган санадаги ЭКИҲдан ҳсоблаб чиқарилади 

Хизмат сафарларида нормалар доирасида тўланадиган кундалик харажатлар суммалари

184 300 х 10 % х 8 кун = 147 440

Жисмоний шахсларнинг даромадлари ҳисобланмайди

ЖШДС, ШЖБПҲга ажратмалар, ЯИТ ва суғурта бадаллари солинмайди

ЎзР доирасида Тошкент ш., шаҳарлар – вилоят марказларига хизмат сафарларида кундалик харажатлар нормалари – 1 сутка учун ЭКИҲнинг 10 %и. ЖШДС бўйича ҳисоб-китобда акс эттирилмайди.

Нормалар доирасидаги компенсация тўловлари хизмат сафарининг ҳар бир кунига тўғри келадиган ЭКИҲдан ҳисоблаб чиқарилади 

Хизмат сафарларида нормалардан ортиқ тўланадиган кундалик харажатлар суммалари

 

400 000 – 147 440 = 252 560

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар  

ЖШДС, ШЖБПҲга ажратмалар, ЯИТ ва суғурта бадаллари солинади

Тўланган кундалик харажатлар ва нормалар доирасидаги кундалик харажатлар ўртасидаги фарқ

Офис хонаси учун ижара тўлови

1 400 000

Мулкий даромадлар  

Энг кам ставкада ЖШДС солинади, ШЖБПҲга ажратмалар солинмайди

2018 йилда нотурар жойларни ижарага берувчи жисмоний шахслар учун белгиланган ижара тўловининг энг кам ставкаси – 1 кв.м учун 9 000 сўм  

Шартномага кўра ижара тўлови суммаси – 1 кв.м учун 18 667 сўм (1 400 000 /75 кв.м). ЖШДСни шартнома бўйича ижара тўлови суммасидан ҳисоблаймиз: 1 400 000 сўм х 7,5 % =  105 000 сўм 

 

 

2018 йил октябрь учун ҳисобланган жисмоний шахсларнинг барча даромадлари, ЖШДС ва давлат мақсадли жамғармаларига ажратмалар 2018 йил 8 ноябрда тўланган.

 

2018 йил 23 ноябрда ходимларга ноябрь учун иш ҳақи бўйича аванс – 7 000 000 сўм тўланган.

 

2018 йил ноябрда қуйидагилар ҳисобланган:

 

 

Жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадлар турлари

 

 

Даромадлар олувчи жисмоний шахслар сони

 

 

Суммалар, сўмда

 

Иш ҳақи

 

19

23 500 000

Таътил пули (меҳнат таътили)

 

1

1 500 000

Ходимга совға (ноутбук)

 

1

3 000 000

 

Шундан қуйидагилар ушлаб қолинган:

 

 

Солиқлар ва давлат мақсадли жамғармаларига ажратмалар номи

 

 

Суммалар, сўмда

 

ЖШДС, шу жумладан:

 

2 600 000

ШЖБПҲга ажратмалар

 

470 435

Бюджетга тўланадиган ЖШДС

 

2 129 565

Суғурта бадаллари

 

2 000 000

 

Тушунтириш:

 

 

Жисмоний шахсларга тўловлар турлари

 

 

Сумма, сўмда

 

 

Солиқ кодекси бўйича даромад тури

 

 

Солиқ оқибатлари

 

 

Изоҳлар

 

Иш ҳақи

 

23 500 000

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар  

ЖШДС, ШЖБПҲга ажратмалар, ЯИТ ва суғурта бадаллари солинади

 

 

Таътил пули (меҳнат таътили)

1 500 000

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар   

ЖШДС, ШЖБПҲга ажратмалар, ЯИТ ва суғурта бадаллари солинади

 

 

Ходимга қимматбаҳо совға

3 000 000

Моддий наф тарзидаги даромадлар  

ЯИТ ва суғурта бадаллари солиш объекти ҳисобланмайди.

Солиқ даври мобайнида ходимларга совға кўринишида 6 ЭКИҲгача миқдордаги даромадларга ЖШДС солинмайди  

ЖШДС солинмайдиган даромад 1 966 560 сўмга (3 000 000 – 172 240 х 6) тенг. Ушбу сумма ходимнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларига қўшилади ва унга шкала бўйича ЖШДС солинади. Ушбу суммадан ШЖБПҲга ажратмалар ҳам ундирилади

 

2018 йил ноябрь учун ҳисобланган жисмоний шахсларнинг барча даромадлари, ЖШДС ва давлат мақсадли жамғармаларига ажратмалар 2018 йил 7 декабрда тўланган. Ноутбук ҳам шу куни ходимга тақдим этилган.

 

2018 йил 21 декабрда декабрь учун иш ҳақи бўйича аванс – 7 000 000 сўм тўланган.

 

2018 йил декабрда қуйидагилар ҳисобланган:

 

 

Жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадлар турлари

 

 

Даромадлар олувчи жисмоний шахслар сони

 

 

Суммалар, сўмда

 

Иш ҳақи

 

20

24 700 000

Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик (касаллик) варақаси бўйича

 

1

180 000

Муассислардан бирининг боласининг хусусий болалар боғчасидаги таъминоти учун тўлов. Сумма 2018 йил 3 декабрда тўланган. У ЖШДС ушлаб қолмасликни сўраб ариза ёзган

 

1

2 000 000

Муассисларга дивидендлар – 2018 йил 24 декабрда ҳисобланган, 2018 йил 25 декабрда пул маблағлари билан тўланган. Муассислар корхонада ишламайди

 

2

100 000 000

 

2018 йил декабрь учун ҳисобланган/тўланган даромадлардан қуйидагилар ушлаб қолинган:

 

 

Солиқлар ва давлат мақсадли жамғармаларига ажратмалар номи

 

 

Суммалар, сўмда

 

Ходимларнинг даромадларидан ЖШДС, шу жумладан:

 

2 570 000

ШЖБПҲга ажратмалар

 

428 704

Бюджетга тўланадиган ЖШДС

 

2 141 296

Суғурта бадаллари

 

1 976 000

Муассисларнинг дивидендларидан ЖШДС (2018 йил 25 декабрда тўланган)

 

10 000 000

 

Тушунтириш:

 

 

Жисмоний шахсларга тўловлар турлари

 

 

Сумма, сўмда

 

 

Солиқ кодекси бўйича даромад тури

 

 

Солиқ оқибатлари

 

 

Изоҳлар

 

Иш ҳақи

 

24 700 000

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар

ЖШДС, ШЖБПҲга ажратмалар, ЯИТ ва суғурта бадаллари солинади

 

 

Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик варақаси бўйича тўловлар

180 000

Бошқа даромадлар

ЖШДС ва ШЖБПҲга ажратмалар солинади. ЯИТ ва суғурта бадаллари солиш объекти ҳисобланмайди

 

 

Муассислардан бирининг боласининг хусусий болалар боғчасидаги таъминоти учун тўлов. Сумма 2018 йил 3 декабрда тўланган. У ЖШДС ушлаб қолмасликни сўраб ариза ёзган

2 000 000

Моддий наф тарзидаги даромадлар

ЖШДС солинади.

ЯИТ ва суғурта бадаллари объекти ҳисобланмайди

Корхона у билан меҳнат муносабатларида бўлмаган жисмоний шахснинг ёзма аризаси асосида ЖШДС ушлаб қола олмайди . Ушбу тўловлардан ҳам ШЖБПҲга ажратмалар ундирилмайди.

ЖШДС ушлаб қолинмаган тақдирда солиқ даври (йил) тугаганидан кейин 30 кун мобайнида ушбу жисмоний шахснинг даромадлари тўғрисида ДСИга маълумотнома тақдим этиш зарур  .

 

Муассисларга дивидендлар

100 000 000

Мулкий даромадлар

ЖШДС солинади. ШЖБПҲга ажратмалар, ЯИТ ва суғурта бадаллари солиш объекти ҳисобланмайди

10 %лик ставкада ЖШДС солинади

 

Ҳисобот шаклларини тўлдирамиз.

 

 

Внимание
Фақат маълумотлари мавжуд бўлган ҳисоб-китобларнинг иловалари тўлдирилади.

 

 

2018 йил III чораги учун ЖШДС бўйича ҳисоботдаги маълумотлар:

 

 

Сатрлар номи

 

 

Сатрлар, устунлар

 

 

Суммалар, сўмда

 

Маълумотлардан:

 

Ҳисобланган даромадларнинг умумий суммаси

 

004

328 346 634

Шулардан солиқ агенти билан меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган жисмоний шахснинг ёзма аризасига кўра жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ушлаб қолинмаган моддий наф тарзидаги даромадлар

 

005

700 000

Солиқ солишдан озод қилинадиган даромадларнинг умумий суммаси

 

006

5 738 320

Солиқ солинадиган даромадларнинг умумий суммаси

 

007

321 908 314

Солиқ солиш шкаласи бўйича солиқ солинадиган жисмоний шахсларнинг даромадлари

 

008

179 808 314

Дивиденд ва фоизлар тарзидаги даромадлар

 

009

140 000 000

Энг кам ставка бўйича солиқ солинадиган даромадлар

010

2 100 000

Бюджетга ҳисобланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг умумий суммаси

 

012

26 574 738

 

008-сатрда кўрсатилган даромадлар бўйича

 

013

12 417 238

 

009-сатрда кўрсатилган даромадлар бўйича

 

014

14 000 000

010-сатрда кўрсатилган даромадлар бўйича

 

015

157 500

ШЖБПҲга ҳисобланган бадалларнинг умумий суммаси

 

017

2 934 357

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва фуқароларнинг суғурта бадаллари чегирилган ҳолдаги ҳисобланган даромадларнинг умумий суммаси

 

018

284 562 544

Жисмоний шахсларга тўланган даромадларнинг умумий суммаси

 

019

302 567 488

Бюджетга тўланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг умумий суммаси

 

020

26 795 151

ШЖБПҲга тўланган бадалларнинг умумий суммаси

 

021

2 783 571

 

Маълумотларга 1-иловадан:

 

 

Чорак охирига қолдиқ:

 

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва фуқаролар суғурта бадаллари чегирилган ҳолда ҳисобланган даромадлар суммаси

 

2

11 160 000

Шулардан солиқ солинадиган даромадлар

 

3

11 160 000

ШЖБПҲга ҳисобланган бадаллар суммаси

 

4

327 414

Бюджетга ҳисобланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммаси (ШЖБПҲга бадаллар чегирилган ҳолда)

 

5

1 572 586

 

«Йил бошидан жами» сатридаги суммалар:

 

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва фуқаролар суғурта бадаллари чегирилган ҳолда ҳисобланган даромадлар суммаси

 

2

158 562 544

Шулардан солиқ солинадиган даромадлар

 

3

152 124 224

ШЖБПҲга ҳисобланган бадаллар суммаси

 

4

2 934 357

Бюджетга ҳисобланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммаси (ШЖБПҲга бадаллар чегирилган ҳолда)

 

5

12 574 738

Жисмоний шахсларга тўланган даромадлар, жами

 

6

176 567 488

Жисмоний шахсларга тўланган даромадлар, шу жумладан солиқ солинадиган

 

7

158 081 114

Шулардан натура шаклида тўланган даромадлар суммаси, жами (6-устундан)

 

8

1 172 518

шу жумладан солиқ солинадиган (8-устундан)

 

9

139 078

6-устундан аванс сифатида тўланган иш ҳақи

 

10

46 500 000

ШЖБПҲга ҳисобланган бадаллар суммаси

 

11

2 783 571

Бюджетга ҳисобланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи суммаси (ШЖБПҲга бадаллар чегирилган ҳолда)

 

12

12 795 151

 

Маълумотларга 2-иловадан:

 

Тўланадиган дивиденд ва фоизлар, бюджетга тўланадиган ЖШДС бўйича қарз қолдиғи

 

3, 4

0

«Йил бошидан жами» сатридаги суммалар:

 

Дивиденд ва фоизларнинг ҳисобланган суммаси

 

2

140 000 000

Ҳисобланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи

 

3

14 000 000

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи чегирилган ҳолда дивидендлар ва фоизларнинг ҳисобланган суммаси

 

4

126 000 000

Дивиденд ва фоизларнинг тўланган суммаси (6-устун + 7-устун)

 

5

126 000 000

Шу жумладан, пул шаклида

 

6

126 000 000

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ўтказилган суммаси

 

 

8

14 000 000

 

Маълумотларни тўлдиришга оид намуна

 

ҲИСОБЛАНГАН ВА АМАЛДА ТЎЛАНГАН ДАРОМАДЛАР

СУММАЛАРИ ҲАМДА ЖИСМОНИЙ ШАХСЛАРДАН ОЛИНАДИГАН

ДАРОМАД СОЛИҒИНИНГ УШЛАБ ҚОЛИНГАН СУММАЛАРИ ТЎҒРИСИДАГИ МАЪЛУМОТЛАР

(ЙИЛ БОШИДАН ЎСИБ БОРУВЧИ ЯКУН БИЛАН ТЎЛДИРИЛАДИ)                

  (ҳисобот даври – 2018 йил IV чораги)

(сўмда)

N

Кўрсаткичлар

Сатр

коди

 

Тўловчининг

маълумотлари

бўйича

 

1

Йил бошидан даромад олган жисмоний шахслар сони, жами (киши)

 

001

22

шу жумладан:

 

 

 

асосий иш жойи бўйича

 

002

20

асосий бўлмаган иш жойи бўйича

 

003

2

2

Ҳисобланган даромадларнинг умумий суммаси

 

004

510 847 794

2.1

шулардан солиқ агенти билан меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган жисмоний шахснинг ёзма аризасига кўра жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ушлаб қолинмаган моддий наф тарзидаги даромадлар

 

005

2 700 000

3

Солиқ солишдан озод қилинадиган даромадларнинг умумий суммаси

 

006

7 740 360

4

Солиқ солинадиган даромадларнинг умумий суммаси (солиқ солинадиган база), шу жумладан: (004-сатр – 005-сатр – 006-сатр)

 

007

500 407 434

4.1.

- солиқ солиш шкаласи бўйича солиқ солинадиган даромадлар

 

008

256 907 434

4.2

- дивиденд ва фоизлар тарзидаги даромадлар

 

009

240 000 000

4.3

- жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг энг кам ставкаси бўйича солиқ солинадиган даромадлар

 

010

3 500 000

4.4

- жисмоний шахснинг аризасига асосан жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг энг юқори ставкаси бўйича солиқ солинадиган даромадлар

 

011

0

5

Бюджетга ҳисобланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг умумий суммаси, шу жумладан

(1-илова 5-устунининг "Йил бошидан жами" сатри + 014-сатр)

 

012

42 964 444

5.1

- 008-сатрда кўрсатилган даромадлар бўйича

 

013

18 701 944

5.2

- 009-сатрда кўрсатилган даромадлар бўйича (2-илова 3-устунининг "Йил бошидан жами" сатри)

 

014

24 000 000

5.3

- 010-сатрда кўрсатилган даромадлар бўйича

 

015

262 500

5.4

- 011-сатрда кўрсатилган даромадлар бўйича

 

016

0

6.

ШЖБПҲга ҳисобланган  бадалларнинг умумий суммаси

(1-илова 4-устунининг "Йил бошидан жами"  сатри)

 

017

4 269 651

7

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва фуқароларнинг суғурта бадаллари чегирилган ҳолдаги ҳисобланган даромадларнинг умумий суммаси

(004-сатр – 012-сатр – 017-сатр фуқароларнинг суғурта бадаллари ҳисобланган суммаси)

 

018

443 342 499

8

Жисмоний шахсларга тўланган даромадларнинг умумий суммаси

(1-илова 6-устунининг "Йил бошидан жами" сатри + 2-илова 5-устунининг "Йил бошидан жами" сатри)

 

019

459 173 443

9

Бюджетга тўланган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг умумий суммаси (1-илова 12-устунининг "Йил бошидан жами" сатри + 2-илова 8-устунининг "Йил бошидан жами" сатри)

 

020

42 616 147

10

ШЖБПҲга тўланган бадалларнинг умумий суммаси

(1-илова 11-устунининг "Йил бошидан жами" сатри)

 

021

4 017 575

 

 

Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар суммалари ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари тўғрисидаги маълумотлар 1 ва 2-иловалардаги маълумотлар асосида тўлдирилади.

 

Маълумотлардаги сатрлар суммалари ҳисоб-китоби:

 

 

Номи

 

 

Сатр рақами

 

 

Сумма, сўмда

 

 

Ҳисоб-китоб қилиш тартиби, сўмда

 

Ҳисобланган даромадларнинг умумий суммаси

004

510 847 794

328 346 634 + 25 000 000 + 600 000 + 368 600 + 252 560 + 1 400 000 + 23 500 000 + 1 500 000 + 3 000 000 + 24 700 000 + 180 000 + 2 000 000 + 100 000 000

Солиқ агенти билан меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган жисмоний шахснинг ёзма аризасига кўра ЖШДС ушлаб қолинмаган моддий наф тарзидаги даромадлар

 

005

2 700 000

700 000 + 2 000 000

Солиқ солишдан озод қилинадиган даромадларнинг умумий суммаси

 

006

7 740 360

5 738 320 + 600 000 + 368 600 + 1 033 440

Солиқ солинадиган даромадларнинг умумий суммаси (солиқ солинадиган база), шу жумладан:

(004-сатр – 005-сатр – 006-сатр)

 

007

500 407 434

510 847 794 – 2 700 000 – 7 740 360

солиқ солиш шкаласи бўйича солиқ солинадиган даромадлар

 

008

256 907 434

179 808 314 +25 000 000 + 252 560 + 23 500 000 + 1 500 000 + 1 966 560 + 24 700 000 + 180 000

008-сатрда кўрсатилган даромадлар бўйича

 

013

18 701 944

12 417 238 +2 013 845 + 2 129 565 + 2 141 296

ШЖБПҲга ҳисобланган бадалларнинг умумий суммаси

(1-илова 4-устунининг «Йил бошидан жами» сатри)

 

017

4 269 651

2 934 357 +436 155 + 470 435 + 428 704

 

1-иловани тўлдиришга оид намуна

 

Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар

суммалари ҳамда жисмоний шахслардан

олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган

суммалари тўғрисидаги маълумотларга

1-ИЛОВА 

 

2018 ЙИЛ IV ЧОРАК УЧУН

ТЎЛАНГАН ДАРОМАДЛАР ВА ЎТКАЗИЛГАН ЖИСМОНИЙ

ШАХСЛАРДАН ОЛИНАДИГАН ДАРОМАД СОЛИҒИ ҲАМДА

ШЖБПҲга БАДАЛЛАР СУММАСИНИНГ

РАСШИФРОВКАСИ

(БУНДАН ДИВИДЕНДЛАР ВА ФОИЗЛАР МУСТАСНО)

 

 

Операция-

ларни

содир этиш

санаси

(кк/оо)

 

Жисмоний

шахслардан

олинадиган

даромад

солиғи ва

фуқаролар

суғурта

бадаллари

чегирилган

ҳолда

ҳисобланган

даромадлар

суммаси

 

Шулар-

дан солиқ

солина-

диган

даро-

мадлар

 

ШЖБПҲга

ҳисоб-

ланган

бадаллар

суммаси

 

Бюджетга

ҳисоб-

ланган

жисмоний

шахс-

лардан

олинадиган

даромад

солиғи

суммаси

(ШЖБПҲга

бадаллар

чегирилган

ҳолда)

 

Жисмоний

шахсларга тўланган

даромадлар*

 

Шулардан натура

шаклида тўланган

даромадлар суммаси

 

6-устундан

бўнак

(аванс)

сифатида

тўланган

иш ҳақи

 

ШЖБПҲга

ўтказилган

бадаллар

суммаси

 

Бюджетга

ўтказилган

жисмоний

шахслардан

олинадиган

даромад

солиғининг

суммаси

(ШЖБПҲга

бадаллар

чегирилган

ҳолда)

 

жами

 

шу

жумладан

солиқ

солина-

диган

 

Жами

(6-устун-

дан)

 

шу

жумладан

солиқ

солина-

диган

 

1

 

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Чорак

бошига

қолдиқ

 

11 160 000

11 160 000

327 414

1 572 586

х

х

х

х

х

х

х

08.10.2018

 

 

 

 

11 160 000

11 160 000

 

 

 

327 414

1 572

586

23.10.2018

 

 

 

 

7 000 000

7 000 000

 

 

7 000 000

 

 

31.10.2018

23 045 955

22 077 355

436 155

2 118 845

 

 

 

 

 

 

 

08.11.2018

 

 

 

 

16 045 955

15 077 355

 

 

 

436 155

2 118

845

23.11.2018

 

 

 

 

7 000 000

7 000 000

 

 

7 000 000

 

 

30.11.2018

23 400 000

22 366 560

470 435

2 129 565

 

 

 

 

 

 

 

03.12.2018

2 000 000

 

 

 

2 000 000

 

 

 

 

 

 

07.12.2018

 

 

 

 

16 400 000

15 366 560

2 675 518

1 642 078

 

470 435

2 129

565

21.12.2018

 

 

 

 

7 000 000

7 000 000

 

 

7 000 000

 

 

31.12.2018

20 334 000

20 334 000

428 704

2 141 296

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Жами:

68 779 955

64 777 915

1 335 294

6 389 706

66 605 955

62 603 915

2 675 518

1 642 078

21 000 000

1 234 004

5 820

996

Чорак охирига қолдиқ

13 334 000

13 334 000

428 704

2 141 296

х

х

х

х

х

х

х

Йил бошидан жами**

227 342 499

216 902 139

4 269 651

18 964 444

243 173 443

220 685 029

3 848 036

1 781 156

67 500 000

4 017 575

18 616 147

 

Маълумотларга 1-иловада:

  • чорак бошига қолдиқ ўтган чорак охирига қолдиққа ўтказилади;
  • даромадларни тўлаш саналари ва суммалари банк счётидан кўчирмалар, чиқим касса ордерлари ва тўлов қайдномалари асосида аниқланади;
  • солиқлар ва давлат мақсадли жамғармаларига бадалларни тўлаш саналари ва суммалари банк счётидан кўчирмалар асосида аниқланади;
  • ҳисобланган даромадлар суммалари ҳисоб-китоб қайдномалари ва даромадлар ҳисоблаш учун асос бўладиган бошқа ҳужжатлар асосида аниқланади.

 

Маълумотларга 1-илова устунларидаги суммалар ҳисоб-китоби:

 

 

 

Саналар

 

 

Номи

 

 

Устун рақами

 

 

Сумма, сўмда

 

 

Ҳисоб-китоб қилиш тартиби

 

31.10.2018

ЖШДС ва фуқаролар суғурта бадаллари чегирилган ҳолда ҳисобланган даромадлар суммаси

2-устун

23 045 955

(25 000 000 сўм (иш ҳақи) + 600 000 сўм (моддий ёрдам) + 368 600 сўм (суюнчи пули) + 252 560 сўм (нормадан ортиқ суткалик харажатлар) + 1 400 000 (ижара тўлови)) – (2 555 000 сўм (ЖШДС) + 2 020 205 сўм (суғурта бадаллари))

 

31.10.2018

шулардан солиқ солинадиган даромадлар

3-устун

22 077 355

23 045 955 (2-устундаги сумма) – (600 000 сўм (моддий ёрдам) + 368 600 сўм (суюнчи пули))

 

30.11.2018

ЖШДС ва фуқаролар суғурта бадаллари чегирилган ҳолда ҳисобланган даромадлар суммаси

2-устун

23 400 000

23 500 000 сўм (иш ҳақи) + 1 500 000 сўм (таътил пули) + 3 000 000 сўм (совға) – (2 600 000 сўм (ЖШДС) + 2 000 000 сўм (суғурта бадаллари))

 

30.11.2018

шулардан солиқ солинадиган даромадлар

3-устун

22 366 560

23 400 000 сўм (2-устундаги сумма) – 1 033 440 сўм (моддий наф тарзидаги даромадлар бўйича имтиёз суммаси, тушунтиришга қаранг)

 

07.12.2018

Шулардан натура шаклида тўланган даромадлар суммаси, жами (6-устундан)

8-устун

2 675 518

ЖШДС чегирилган ҳолда берилган қимматбаҳо совға қиймати.

Дейлик, қимматбаҳо совға қийматининг ЖШДС солинадиган қисмига 16,5 % ставкада солиқ солинди.

3 000 000 – 1 966 560 х 16,5 % = 2 675 518 сўм

07.12.2018

Шулардан натура шаклида тўланган даромадлар суммаси, шу жумладан солиқ солинадиган

9-устун

1 642 078

8-устундаги, солиқ солинадиган сумма.

1 966 560 – 1 966 560 х 16,5 % = 1 642 078 сўм

31.12.2018

ЖШДС ва фуқаролар суғурта бадаллари чегирилган ҳолда ҳисобланган даромадлар суммаси

2-устун

20 334 000

24 700 000 сўм (иш ҳақи) + 180 000 сўм (касаллик варақаси) – (2 570 000 сўм (ЖШДС) + 1 976 000 сўм (суғурта бадаллари))

 

31.12.2018

шулардан солиқ солинадиган даромадлар

3-устун

20 334 000

2018 йил декабрда ЖШДС солинмайдиган даромадлар ҳисобланмаган (ариза асосида ЖШДС солинмайдиган моддий наф тарзидаги даромад бундан мустасно). Шу сабабли 3-устунда 2-устундаги сумма такрорланади

 

 

Маълумотларга 1-илова «Йил бошидан жами» сатрининг 2–12-устунларидаги суммалар 2018 йилнинг тўртта чораги учун ушбу шаклдаги тегишли устунлар якунларини қўшиш йўли билан аниқланади.

 

2-иловани тўлдиришга оид намуна

 

Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар

суммалари ҳамда жисмоний шахслардан

олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган

суммалари тўғрисидаги маълумотларга

2-ИЛОВА

 

2018 ЙИЛ IV ЧОРАК УЧУН

ТЎЛАНГАН ДИВИДЕНДЛАР ВА ФОИЗЛАР ҲАМДА

ЎТКАЗИЛГАН ЖИСМОНИЙ ШАХСЛАРДАН ОЛИНАДИГАН

ДАРОМАД СОЛИҒИ СУММАСИНИНГ

РАСШИФРОВКАСИ 

                             

Операцияларни 

содир этиш санаси

(кк/оо)

 

Дивиденд ва

фоизларнинг

ҳисобланган

суммаси

 

Ҳисобланган

жисмоний

шахслардан

олинадиган

даромад солиғи

 

Жисмоний

шахслардан

олинадиган

даромад солиғи

чегирилган ҳолда

дивидендлар ва

фоизларнинг

ҳисобланган

суммаси

 

Дивиденд ва

фоизларнинг

тўланган суммаси

(6-устун +

7-устун)

 

шу жумладан:

 

Жисмоний

шахслардан

олинадиган

даромад

солиғининг

ўтказилган

суммаси

 

пул

 шаклида

 

натура

шаклида

 

1

 

2

3

4

5

6

7

8

Чорак бошига

қолдиқ

 

х

0

0

х

х

х

х

24.12.2018

100 000

000

10 000

000

90 000

000

 

 

 

 

25.12.2018

 

 

 

90 000

000

90 000

000

 

10 000

000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Жами:

100 000

000

10 000

000

90 000

000

90 000

000

90 000

000

 

10 000

000

Чорак охирига қолдиқ

х

0

0

х

х

х

х

Йил бошидан жами*

240 000

000

24 000

000

216 000

000

216 000

000

216 000

000

0

24 000

000

 

 

3-иловани тўлдиришга оид намуна 

Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар

суммалари ҳамда жисмоний шахслардан

олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган

суммалари тўғрисидаги маълумотларга

3-ИЛОВА

 

2018 йил учун

жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадлар

РАСШИФРОВКАСИ

 (сўмда)

Кўрсаткич номи

Сатр

коди

 

Йил

бошидан

даромад

олган

жисмоний

шахслар

сони

 

Даромад

суммаси

Жисмоний шахсларнинг даромадлари – жами (02-сатр + 03-сатр + 04-сатр + 06-сатр)

 

01

Х

510 847 794 

шу жумладан:

 

 

Х

Х

а) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги жисмоний шахсларнинг даромадлари  

 

02

20

253 817 754

шундан

 

 

Х

Х

- предмети ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатиш бўлган фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар

 

021

 

 

- юридик шахснинг бошқарув органи (кузатув кенгаши ёки бошқа шунга ўхшаш органи) аъзоларига юридик шахснинг ўзи томонидан амалга ошириладиган тўловлар

 

022

 

 

б) мулкий даромадлар  ,

 

03

2

243 500 000

шундан

 

 

Х

Х

мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадлар

 

031

1

3 500 000

дивидендлар

 

032

2

240 000 000

фоизлар

 

033

 

 

в) моддий наф тарзидаги даромадлар  ,

 

04

4

8 400 000

шундан

 

 

 

 

солиқ агенти билан меҳнатга оид муносабатларда бўлмаган жисмоний шахсларнинг ёзма аризасига кўра жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ушлаб қолинмаган моддий наф тарзидаги даромадлар

 

05

1

2 700 000

г) бошқа даромадлар  *

 

06

8

5 130 040

 

*) Жамғариб бориладиган мажбурий пенсия бадаллари бундан мустасно.

 

4-иловани тўлдиришга оид намуна

  

Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар

суммалари ҳамда жисмоний шахслардан

олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган

суммалари тўғрисидаги маълумотларга

4-ИЛОВА

 

2018 ЙИЛ УЧУН

ЖИСМОНИЙ ШАХСЛАРНИНГ СОЛИҚ СОЛИШДАН

ОЗОД ЭТИЛГАН ДАРОМАДЛАРИ

РАСШИФРОВКАСИ 

 (сўмда)

Кўрсаткич номи

Сатр

коди

 

Имтиёзлар

қўлланилган

жисмоний

шахслар сони

 

Даромад

суммаси

Имтиёзлар суммаси – жами (02-сатр + 05-сатр)

 

01

Х

7 740 360 

шу жумладан:

 

 

Х

Х

а) Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексига мувофиқ – жами (03-сатр + 04-сатр):

 

02

11

7 740 360

- Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 179-моддаси бўйича (банди ва имтиёз мазмуни кўрсатилади) (031–03…-сатрлар йиғиндиси)*

 

03

11

7 740 360

 шу жумладан:

 

 

Х

Х

 

 Моддий ёрдам суммалари

0311

5

3 558 360

6 ЭКИҲгача миқдорда юридик шахслардан олинган совғалар қиймати

0312

3

3 100 320

Ишдан бўшатиш нафақаси ва қонун ҳужжатларида назарда тутилган бошқа турдаги нафақалар

0313

3

1 081 680

 

031...

 

 

25) давлат пенсиялари

 

032

 

 

 

 

033

 

 

30) ёш оила аъзолари томонидан якка тартибда уй-жойни қуриш, реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун ёки кўп квартирали уйдаги квартирани реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилган жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадлари суммалари

 

034

 

 

30) "Қишлоқ қурилиш банк" акциядорлик тижорат банкининг, Ўзбекистон Республикаси Ташқи иқтисодий фаолият миллий банки ва "Ипотека банк" АТИБ кредитлари ҳисобига қишлоқ жойларида намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қурувчи шахслар, шунингдек уларнинг мазкур кредитлар бўйича биргаликдаги қарз олувчи бўлган оила аъзолари томонидан олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилган жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромадлари суммалари

 

035

 

 

31) Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун (ўзининг ўқиши ёки йигирма олти ёшга тўлмаган фарзандларининг ўқиши учун) йўналтириладиган фуқароларнинг солиқ солинадиган иш ҳақи ва бошқа даромад суммалари

 

036

 

 

31) Ўзбекистон Республикаси Халқ банкидаги фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ихтиёрий равишда йўналтириладиган фуқаролар иш ҳақи ва бошқа даромадлари суммалари

 

037

 

 

 

 

03…

 

 

Ўзбекистон Республикаси Солиқ кодексининг 180-моддаси бўйича (банди ва имтиёз мазмуни кўрсатилади ) (041–04…-сатрлар йиғиндиси),

 

04

0

0

шу жумладан:

 

 

Х

Х

 

 

041

 

 

 

 

042

 

 

 

 

04…

 

 

б) бошқа норматив-ҳуқуқий ҳужжатларга мувофиқ – жами: (норматив-ҳуқуқий ҳужжатнинг номи, санаси, рақами, шунингдек имтиёз банди ва унинг мазмуни кўрсатилади) (051–05… -сатрлар йиғиндиси),

 

05

0

0

шу жумладан:

 

 

Х

Х

 

 

051

 

 

 

 

052

 

 

 

05…

 

 

 

 

 Азизахон ТОШХЎЖАЕВА,

«Norma» МЧЖ эксперти.

 

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал