Что делать, если неправильно отразили выручку по терминалу за март–июнь 2020 года

11.08.2020

С марта 2020 года в Узбекистане введена комиссия 0,2% с оборота торгово-сервисных предприятий. В результате хозсубъекты, торгующие через терминал, стали получать на свой расчетный счет с каждого пробитого чека сумму за минусом удержанной банковской комиссии.

Как эти нововведения повлияли на бухгалтерский и налоговый учет, по просьбе buxgalter.uz разъяснила финдиректор ООО «Team University», бизнес-тренер «Profi Training» Александра ТОЛМАЧЕВА (CAP, CIPA, DipIFR (ACCA), CIMA (P1,P2)):

– «До мартовских изменений оборот по терминалу был равен поступлениям денежных средств по банку. Бухгалтеру достаточно было на общую сумму денежных средств, поступивших от терминальных оборотов за месяц, сделать одну операцию по реализации в программе учета.

После 2 марта 2020 года ситуация изменилась. Рассмотрим ее на практическом примере.

Предположим, у предприятия общепита в марте 2020 года продажи по терминалу составили 400 000 000 сум. На расчетный счет поступило 399 200 000 сум. (400 000 000 х 99,8%).

Если программа учета продаж не интегрирована с бухгалтерской программой (к примеру, 1С), и выручка, полученная по терминалу, не загружается ежедневно по чекам оплат или не вбивается вручную в 1С, бухгалтер увидит в программе поступления от терминала на расчетном счете 399 200 000 сум. и, посчитав ее, как и до изменений, за оборот, отразит реализацию на эту сумму.

Что произойдет с налогооблагаемыми базами для плательщика налога с оборота и плательщика НДС в этом случае?

Вид налога

Если не учитывать комиссию

С учетом комиссии

Отклонения

Налог с оборота

399 200 000 х 8% = 31 936 000

400 000 000 х 8% = 32 000 000

Занижение на 64 000 сум.

НДС (включен в оборот по продажам)

347 130 435 х 15% = 52 069 565

347 826 087 х 15% = 52 173 913

Занижение на 104 348 сум.

Налог на прибыль

347 130 435 будет учтено в НОБ

347 826 087 – 800 000 = 347 026 087 будет учтено в НОБ

Завышение НОБ по налогу на прибыль на 104 348 сум.

Теперь рассмотрим, как данные операции должны быть отражены в бухгалтерском учете, если программа учета продаж не интегрирована с программой бухгалтерского учета.

 

Для плательщика налога с оборота:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

(за март 2020 г.)

Отражение продаж по терминалу изначально как аванс от покупателей

5711*

6310

 400 000 000

Поступление на расчетный счет продаж по терминалу за минусом комиссии банка

5110

5711

 399 200 000

Отражение выручки по продажам через терминал

4010

9030

 400 000 000

Зачет аванса от покупателей

6310

4010

 400 000 000

Начисление банковской комиссии (отражается ежедневно по выписке терминала)

9430

5711

 800 000

Начисление налога с оборота

9820

6430

 32 000 000

 *Для раздельного учета денег в пути от терминальных и наличных продажах рекомендуется завести дополнительный счет в учете, к примеру, 5711. Отразите это в Учетной политике и Рабочем плане счетов.     

 

Для плательщика общеустановленных налогов:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

(за март 2020 г.)

Отражение продаж по терминалу изначально как аванс от покупателей

5711

6310

 400 000 000

Поступление на расчетный счет продаж по терминалу за минусом комиссии банка

5110

5711

 399 200 000

Отражение выручки по продажам через терминал

4010

9030

 347 826 087

НДС исходящий

4010

6410

 52 173 913

Зачет аванса от покупателей

6310

4010

 400 000 000

Начисление банковской комиссии (отражается ежедневно по выписке терминала)

9430

5711

 800 000

 

Как исправить ошибки, допущенные в марте–июне 2020 года?

Для плательщика налога с оборота:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

(за март 2020 г.)

Доначисление банковской комиссии (ручной проводкой)

9430

5711

800 000

Отражение продаж по терминалу

5711

6310

 800 000

Отражение выручки по продажам через терминал

4010

9030

 800 000

Зачет аванса от покупателей

6310

4010

 800 000

Доначисление налога с оборота (8%)

9820

6430

 64 000

Необходимо будет доплатить доначисленную сумму налога и сдать перерасчет по налогу с оборота за I и II кварталы 2020 года.

 

Для плательщика общеустановленных налогов:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

(за март 2020 г.)

Доначисление банковской комиссии (ручной проводкой)

9430

5711

800 000

Отражение продаж по терминалу

5711

6310

800 000

Отражение выручки по продажам через терминал

4010

9030

695 652

Доначисление исходящего НДС

4010

6410

104 348

Зачет аванса от покупателей

6310

4010

800 000

Корректировка налога на прибыль

9810

6430

– 15 652,20

Внимание

Для правильного отражения выручки в отчете по НДС нужно сделать дополнительные односторонние счета-фактуры за март, апрель, май и июнь 2020 года в системе ЭДО и пересдать Расчет НДС за данные месяцы.
Так как НДС корректируется к доначислению, отчет автоматически будет принят и не приведет к камеральной проверке.

Если реализация была по корпоративным картам и предприятие выставляло счета-фактуры покупателям, также нужно оформить корректирующие счета-фактуры в системе ЭДО. В этом случае покупателю так же, как и поставщику, придется пересдать отчетность по НДС за соответствующие месяцы.

Помимо этого, поставщику нужно сдать перерасчеты по налогу на прибыль за I и II кварталы 2020 года, так как корректировка ошибки приведет к изменению налогооблагаемой прибыли».

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал