• beta

Как заполнить формы налоговой отчетности по НДФЛ за IV квартал 2018 года

28.01.2019

В феврале 2019 года бухгалтерам предстоит сдать два отчета по НДФЛ. Один – за IV квартал 2018.   Последний день его сдачи – 15 февраля. Именно об этом -  в консультации эксперта Нормы Азизахон Тошхужаевой.  

Второй отчет по НДФЛ  – за январь 2019 года. Его надо сдать до 26 февраля.  Как подготовить этот отчет,  buxgalter.uz обязательно расскажет позже.

Какие формы отчетности нужно сдать до 16 февраля

 

Отчетным периодом по НДФЛ является квартал. Расчет за IV квартал 2018 года представляется в налоговые органы не позднее срока представления годовой отчетности. Сдать нужно следующие формы:

  • Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц;
  • приложение N 1 “Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)”;
  • приложение N 2 “Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц”;
  • приложение N 3 “Расшифровка начисленных доходов физическим лицам”;
  • приложение N 4 “Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения”.   

 

На что обратить внимание при заполнении форм отчетности по НДФЛ

 

В отчете по НДФЛ отражаются все доходы физических лиц по статьям 172–178 Налогового кодекса, источником выплаты которых является юридическое  лицо. Расходы предприятия, не рассматриваемые в качестве доходов физлиц, приведенные в части 2 статьи 171 НК, не отражаются в отчете по НДФЛ.

 

Доходы в виде оплаты труда

 

Доходами в виде оплаты труда являются все выплаты физлицам на основании трудовых договоров. Это:

  • начисленная заработная плата за фактически выполненную работу;
  • надбавки за ученую степень и почетное звание;
  • выплаты стимулирующего характера;
  • компенсационные выплаты;
  • оплата неотработанного времени.

 

Выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам за выполнение работ и оказание услуг также относятся к доходам в виде оплаты труда. Исключение ─  выплаты индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основании таких договоров.

 

По доходам в виде оплаты труда предприятие-работодатель выступает налоговым агентом. Оно обязано удержать и уплатить с этих доходов физлиц НДФЛ, отчисления на ИНПС, страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

 

Имущественные доходы

 

Имущественные доходы физлиц – это доходы, получаемые ими от операций с их имуществом. Они не связаны с оплатой труда. Такие доходы могут получать как работники предприятия, так и учредители, собственники или сторонние физлица.

 

Юридическое лицо - резидент Узбекистана является налоговым агентом по имущественному доходу, выплаченному физлицу. Следовательно, он должен удержать НДФЛ с его дохода и уплатить в бюджет.

 

Имущественные доходы не являются объектом обложения отчислениями на ИНПС. Следовательно, суммы начисленного НДФЛ полностью уплачиваются в бюджет.

 

Имущество может быть арендовано как у обычного физлица, так и у индивидуального предпринимателя. В этом случае предприятие также выступает налоговым агентом, оно должно удержать и уплатить НДФЛ с суммы арендной платы, выплачиваемой физлицу. При этом НДФЛ удерживается по минимальной ставке.

 

Имущественные доходы могут подпадать под льготы.

 

Доходы в виде материальной выгоды

 

Доходы в виде материальной выгоды – это доходы, получаемые физлицами от юрлица. Доходы в виде материальной выгоды может получить любое физлицо независимо от того, является оно работником предприятия или нет.

 

Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у источника выплаты в совокупности с доходами в виде оплаты труда. Применяются те же ставки НДФЛ, что и для доходов в виде оплаты труда.

 

Доходы в виде материальной выгоды до шестикратного размера МРЗП в течение налогового периода не облагаются НДФЛ, если они были выплачены в виде:

  • подарков в натуральной форме работникам;
  • подарков и других видов помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками юрлица;
  • подарков и других видов помощи членам семьи умершего работника.

 

При заполнении отчетов по таким доходам из налогооблагаемой базы по НДФЛ необходимо вычесть сумму льготы.

 

Предприятие может не удерживать НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды на основании письменного заявления физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях. Тогда физлицо обязано будет предоставить в налоговые органы декларацию о доходах по итогам года и уплатить налог.

 

Доходы в виде материальной выгоды физлиц, не состоящих с предприятием в трудовых отношениях, не облагаются отчислениями на ИНПС.

 

Прочие доходы

 

В Налоговом кодексе есть отдельный перечень прочих доходов физлиц. Предприятия наиболее часто выплачивают следующие виды прочих доходов:

  • пенсии и пособия (по больничным листам, на рождение ребенка и др.);
  • выходное пособие при прекращении трудового договора;
  • материальную помощь.

 

Суммы выплаченных доходов должны быть указаны в отчетности по НДФЛ. Если они подпадают под льготу, то это также должно быть отражено в отчете.

 

Пример заполнения форм отчетности по  НДФЛ

 

Малое предприятие имеет следующие показатели по состоянию на 1 октября 2018 года:

 

 

Наименование

 

Суммы, сум.

 

Задолженность по выплате доходов работникам

 

11 160 000

из них доходы, подлежащие обложению НДФЛ

 

11 160 000

Задолженность по платежам, в том числе:

 

1 900 000

отчисления на ИНПС

 

327 414

НДФЛ к уплате в бюджет

 

1 572 586

 

Вся задолженность была погашена 8 октября 2018 года.

 

Совместителей и работавших по ГПД на предприятии нет.

 

23 октября 2018 года аванс по зарплате за октябрь – 7 000 000 сум.

 

Начислено в октябре 2018 года:

 

 

Виды начисленных доходов физлицам

 

 

Кол-во физлиц, получающих доходы

 

 

Суммы, сум.

 

Зарплата

 

20

25 000 000

Материальная помощь в связи с рождением ребенка

 

1

600 000

Единовременное пособие при рождении ребенка “Суюнчи”

 

1

368 600

Суточные расходы за 8 дней командировки в г.Самарканд

 

1

400 000

Арендная плата за офисное помещение в г. Ташкенте площадью 75 кв. м (арендуется у учредителя)

 

1

1 400 000

 

Из них удержано:

 

 

Наименование налогов и отчислений в госцелевые фонды

 

 

Суммы, сум.

 

НДФЛ

 

2 555 000 (2 450 000 сум от доходов в виде оплаты труда, 105 000 сум от суммы аренды)

в т. ч. отчисления на ИНПС

 

436 155

в т. ч. НДФЛ к уплате в бюджет

 

2 118 845 (2 013 845 сум от доходов в виде оплаты труда, 105 000 сум от суммы аренды)

Страховые взносы

 

2 020 205

 

Разъяснения:

 

 

Виды выплат физлицам

 

 

Сумма, сум.

 

 

Вид дохода по НК

 

 

Налоговые последствия

 

 

Примечания

 

Зарплата

 

25 000 000

Доходы в виде оплаты труда

Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами

 

 

Материальная помощь в связи с рождением ребенка

600 000

Прочие доходы

Не облагается НДФЛ в пределах 12 МРЗП , не является объектом обложения ЕСП и страховыми взносами

 

600 000 / 172 240 = 3,5

Единовременное пособие при рождении ребенка “Суюнчи”

368600

Прочие доходы

Не облагается НДФЛ , не является объектом обложения ЕСП и страховыми взносами

 

Выплачивается за счет средств внебюджетного Пенсионного фонда. Исчисляется исходя из МРЗП на дату рождения ребенка

Суммы суточных расходов при служебных командировках в пределах норм

184 300 х 10 % х 8 дн. = 147 440

Не являются доходами физлиц 

Не облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами

Нормы суточных расходов при командировках в пределах РУз в г. Ташкенте, городах – областных центрах –10 % от МРЗП за 1 сутки.Не отражается в Расчете НДФЛ.

Компенсационные выплаты в пределах норм исчисляются исходя из МРЗП, приходящийся на каждый день командировки

Суммы суточных расходов при служебных командировках сверх норм

 

400000 – 147440 = 252560

Доходы в виде оплаты труда

Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами

Разница между выплаченными суточными и суточными в пределах нормы

Арендная плата за офисное помещение

1 400 000

Имущественные доходы  

Облагаются НДФЛ по минимальной ставке , не облагаются отчислениями на ИНПС

Минимальная ставка арендной платы, установленная для физлиц, сдающих в аренду нежилые помещения, в 2018 году – 9 000 сум. за 1 кв. м .

По договору сумма арендной платы – 18667 сум. за 1 кв. м. (1 400 000 /75 кв. м). НДФЛ расчитываем с суммы арендной платы по договору: 1400000 сум. х 7,5 % =  105 000 сум.

 

 

Все доходы физлиц, НДФЛ и отчисления в госцелевые фонды, начисленные за октябрь 2018 года, были уплачены 8 ноября 2018 года.

 

23 ноября 2018 года работникам был выплачен аванс по зарплате за ноябрь – 7 000 000 сум.

 

Начислено в ноябре 2018 года:

 

 

Виды начисленных доходов физлицам

 

 

Кол-во физлиц, получающих доходы

 

 

Суммы, сум.

 

Зарплата

 

19

23 500 000

Отпускные (трудовой отпуск)

 

1

1 500 000

Подарок сотруднику (ноутбук)

 

1

3 000 000

 

Из них удержано:

 

 

Наименование налогов и отчислений в госцелевые фонды

 

 

Суммы, сум.

 

НДФЛ, в том числе:

 

2 600 000

отчисления на ИНПС

 

470 435

НДФЛ к уплате в бюджет

 

2 129 565

Страховые взносы

 

2 000 000

 

Разъяснения:

 

 

Виды выплат физлицам

 

 

Сумма, сум.

 

 

Вид дохода

по НК

 

 

Налоговые последствия

 

 

Примечания

 

Зарплата

 

23 500 000

Доходы в виде оплаты труда 

Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами

 

 

Отпускные (трудовой отпуск)

1 500 000

Доходы в виде оплаты труда

Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами

 

 

Ценный подарок сотруднику

3 000 000

Доходы в виде материальной выгоды

Не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами.

Доходы в виде подарков работникам до 6 МРЗП в течение налогового периода не облагаются НДФЛ

Доход, подлежащий обложению НДФЛ, равен 1 966 560 сум. (3 000 000 – 172 240 х 6). Эта сумма добавляется к доходам в виде оплаты труда работницы и облагается НДФЛ по шкале. Также эта сумма облагается отчислениями на ИНПС.

 

Все доходы физлиц, НДФЛ и отчисления в госцелевые фонды, начисленные за ноябрь 2018 года, были уплачены 7 декабря 2018 года. Ноутбук также выдан сотруднику в этот день.

 

21 декабре 2018 года работникам был выплачен аванс по зарплате за декабрь – 7 000 000 сум.

 

Начислено в декабре 2018 года:

 

Виды начисленных доходов физлицам

 

Кол-во физлиц, получающих доходы

 

 

Суммы, сум.

 

Зарплата

 

20

24 700 000

По листку временной нетрудоспособности (больничный)

 

1

180 000

Оплата за содержание в частном детском саду ребенка одного из учредителей. Сумма уплачена 3 декабря 2018 года. Он написал заявление о неудержании НДФЛ.

 

1

2 000 000

Дивиденды учредителям – начисление 24декабря 2018 года, выплата денежными средствами 25 декабря 2018 года. Учредители не работают на предприятии.

 

2

100 000 000

 

 

Из начисленных/выплаченных доходов за декабрь 2018 года удержано:

 

 

Наименование налогов и отчислений в госцелевые фонды

 

 

Суммы, сум.

 

НДФЛ с доходов работников, в том числе:

 

2 570 000

отчисления на ИНПС

 

428 704

НДФЛ к уплате в бюджет

 

2 141 296

Страховые взносы

 

1 976 000

НДФЛ с дивидендов учредителей (уплачен 25 декабря 2018 года)

 

10 000 000

 

Разъяснения:

 

 

Виды выплат физлицам

 

 

Сумма, сум.

 

 

Вид дохода

по НК

 

 

Налоговые последствия

 

 

Примечания

 

Зарплата

 

24 700 000

Доходы в виде оплаты труда

Облагаются НДФЛ, отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами

 

 

Выплаты по листку временной нетрудоспособ-ности

180 000

Прочие доходы

Облагаются НДФЛ и отчислениями на ИНПС. Не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами

 

 

Оплата за содержание в частном детском саду ребенка одного из учредителей. Сумма уплачена 3 декабря 2018 года. Он написал заявление о неудержании НДФЛ.

2 000 000

Доходы в виде материальной выгоды

Облагаются НДФЛ.

Не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами

Предприятие может не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях . Эти выплаты также не облагаются отчислениями на ИНПС.

В случае неудержания НДФЛ, в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) необходимо представить справку в ГНИ о доходах этого физлица .

 

Дивиденды учредителям

100 000 000

Имущественные доходы

Облагаются НДФЛ. Не являются объектом обложения отчислениями на ИНПС, ЕСП и страховыми взносами

Облагаются НДФЛ по ставке 10 %

 

Заполнеям  формы отчетности.

Внимание
Заполняются только те приложения расчетов, по которым есть данные.

Данные из отчетности НДФЛ за III квартал 2018 года:

 

 

Название строк

 

 

Строки, графы

 

 

Суммы, сум.

 

Из Сведений:

 

Общая сумма начисленных доходов

 

004

328 346 634

Доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с налоговым агентом

005

700 000

Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения

 

006

5 738 320

Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению

 

007

321 908 314

Доходы физических лиц, облагаемые по шкале налогообложения

 

008

179 808 314

Доходы  в виде дивидендов и процентов

009

140 000 000

Доходы, облагаемые по минимальной ставке

010

2 100 000

Общая сумма начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет

 

012

26 574 738

 

По доходам, указанным в строке 008

 

013

12 417 238

 

По доходам, указанным в строке 009

 

014

14 000 000

По доходам, указанным в строке 010

 

015

157 500

Общая сумма начисленных взносов в ИНПС

 

017

2 934 357

Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

 

018

284 562 544

Общая сумма выплаченных доходов физическим лицам

 

019

302 567 488

Общая сумма уплаченного налога на доходы физических лиц в бюджет

 

020

26 795 151

Общая сумма уплаченных взносов в ИНПС

 

021

2 783 571

 

Из приложения N 1 к Сведениям:

 

 

Сальдо на конец квартала:

 

Начисленная сумма доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

 

2

11 160 000

Из них доходы, подлежащие налогообложению

 

3

11 160 000

Начисленная сумма взносов в ИНПС

 

4

327 414

Начисленный налог на доходы физических лиц в бюджет (за вычетом взносов в ИНПС)

 

5

1 572 586

 

Суммы строки “Итого с начала года”:

 

Начисленная сумма доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

 

2

158 562 544

Из них доходы, подлежащие налогообложению

 

3

152 124 224

Начисленная сумма взносов в ИНПС

 

4

2 934 357

Начисленный налог на доходы физических лиц в бюджет (за вычетом взносов в ИНПС)

 

5

12 574 738

Выплачено доходов физическим лицам всего

 

6

176 567 488

Выплачено доходов физическим лицам, в том числе подлежащих налогообложению

 

7

158 081 114

     Из них (из гр.6) сумма оплаты в натуральной форме

8

1 172 518

     в том числе подлежащие налогообложению (из гр.8)

9

139 078

Из графы 6 заработная плата, выплаченная авансом

 

10

46 500 000

Перечисленная сумма взносов в ИНПС

 

11

2 783 571

Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц в бюджет (за вычетом взносов в ИНПС)

 

12

12 795 151

 

Из приложения N 2 к Сведениям:

 

Сальдо по задолженности к выплате дивидендов и процентов, по НДФЛ к уплате в бюджет 

3,4

0

Суммы строки “Итого с начала года”:

Начисленная сумма дивидендов и процентов

2

140 000 000

Начисленный налог на доходы физических лиц

 

3

14 000 000

Начисленная сумма дивидендов и процентов за вычетом налога на доходы физических лиц

 

4

126 000 000

Всего выплаченная сумма дивидендов и процентов (гр.6 + гр.7)

 

5

126 000 000

В том числе, в денежном виде

6

126 000 000

Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц

 

8

14 000 000

 

Образец заполнения Сведений

 

СВЕДЕНИЯ О СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ФАКТИЧЕСКИ

ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДОВ И СУММАХ УДЕРЖАННОГО

НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(ЗАПОЛНЯЕТСЯ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ С НАЧАЛА ГОДА)

(отчетный период – IV квартал 2018 года)

(в сумах)

 

 

N

 

 

Показатели

 

 

Строки

 

 

По данным

плательщика

 

1

Численность физических лиц, получивших доходы с начала года, всего (чел.),

 

001

22

в том числе:

 

 

 

по месту основной работы

 

002

20

не по месту основной работы

 

003

2

2

Общая сумма начисленных доходов,

 

004

510 847 794

2.1

из них доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с налоговым агентом

 

005

2 700 000

3

Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения

 

006

7 740 360

4

Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению (налогооблагаемая база), из них:

(стр. 004 – стр. 005 – стр. 006)

 

007

500 407 434

4.1

доходы, облагаемые по шкале налогообложения

 

008

256 907 434

4.2

доходы в виде дивидендов и процентов

 

009

240 000 000

4.3

доходы, облагаемые по минимальной ставке налога на доходы физических лиц

010

3 500 000

4.4

доходы, облагаемые по максимальной ставке налога на доходы физических лиц по заявлению физического лица

 

011

0

5

Общая сумма начисленного  налога на доходы физических лиц в бюджет, из них:

(строка “Итого с начала года” графы 5 приложения 1 + стр. 014)

 

012

42 964 444

5.1

по доходам, указанным в строке 008

 

013

18 701 944

5.2

по доходам, указанным в строке 009

(строка “Итого с начала года” графы 3 приложения 2)

 

014

24 000 000

5.3

по доходам, указанным в строке 010

 

015

262 500

5.4

по доходам, указанным в строке 011

 

016

0

6

Общая сумма начисленных взносов в ИНПС

(строка “Итого с начала года” графы 4 приложения 1)

 

017

4 269 651

7

Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

(стр. 004 – стр. 012 – стр. 017 – начисленная сумма страховых взносов граждан)

 

018

443 342 499

8

Общая сумма выплаченных доходов физическим лицам

(строка “Итого с начала года” графы 6 приложения 1 + строка “Итого с начала года” графы 5 приложения 2)

 

019

459 173 443

9

Общая сумма уплаченного налога на доходы физических лиц в бюджет

(строка “Итого с начала года” графы 12 приложения 1 + строка “Итого с начала года” графы 8 приложения 2)

 

020

42 616 147

10

Общая сумма уплаченных взносов в ИНПС

(строка “Итого с начала года” графы 11 приложения 1)

 

021

4 017 575

 

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц заполняются на основании данных приложений №№ 1 и 2.

 

Расчет сумм строк в Сведениях:

 

 

Наименование

 

 

N строки

 

 

Сумма, сум.

 

 

Порядок расчета, в сумах

 

Общая сумма начисленных доходов

004

510 847 794

328 346 634 + 25 000 000 + 600 000 + 368 600 + 252 560 + 1 400 000 + 23 500 000 + 1 500 000 + 3 000 000 + 24 700 000 + 180 000 + 2 000 000 + 100 000 000

Доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего в трудовых отношениях с налоговым агентом

005

2 700 000

700 000 + 2 000 000

Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения

 

006

7 740 360

5 738 320 + 600 000 + 368 600 + 1 033 440

Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению (налогооблагаемая база), из них

 (стр. 004 – стр. 005 – стр. 006)

 

007

500 407 434

510 847 794 - 2 700 000 - 7 740 360

доходы, облагаемые по шкале налогообложения

 

008

256 907 434

179 808 314 +25 000 000 + 252 560 + 23 500 000 + 1 500 000 + 1 966 560 + 24 700 000 + 180 000

по доходам, указанным в строке 008

 

013

18 701 944

12 417 238 +2 013 845 + 2 129 565 + 2 141 296

Общая сумма начисленных взносов в ИНПС

(строка “Итого с начала года” графы 4 приложения 1)

 

017

4 269 651

2 934 357 +436 155 + 470 435 + 428 704

 

Образец заполнения  Приложения № 1

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Сведениям о суммах начисленных

и фактически выплаченных доходов и суммах

удержанного налога на доходы физических лиц

 

РАСШИФРОВКА СУММ ВЫПЛАЧЕННОГО ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИМ 

ЛИЦАМ И ВНЕСЕННОГО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

И ВЗНОСОВ В ИНПС (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ДИВИДЕНДОВ

И ПРОЦЕНТОВ) ЗА IV КВАРТАЛ 2018 ГОДА

 

 

Дата совер-

шения операций (дд/мм)

 

 

Начис-ленная сумма доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

 

Из них

доходы, подлежащие налого-обложению

 

 

Начислен-

ная сумма взносов в ИНПС

 

 

Начислен-

ный налог на доходы физи-

ческих лиц в бюджет

(за вычетом взносов в ИНПС)

 

 

Выплачено

доходов физическим

лицам*

 

 

Из них

сумма

оплаты в натуральной форме

 

 

Из графы

6 заработ-ная плата, выплачен-

ная авансом

 

 

Пере-

численная сумма взносов в ИНПС

 

Пере-

числен-

ная сумма налога на доходы физичес-

ких лиц в бюджет

(за вычетом

взносов в

ИНПС)

 

    всего        

 

в том числе подле-

жащие налого-

обложе-

нию

 

 

всего (из гр. 6)

 

 

в том числе подле-

жащие налого-

обложе-

нию

 

1

 

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Сальдо на начало квартала

 

11 160 000

11 160 000

327 414

1 572 586

х

х

х

х

х

х

х

08.10.2018

 

 

 

 

11 160 000

11 160 000

 

 

 

327 414

1 572

586

23.10.2018

 

 

 

 

7 000 000

7 000 000

 

 

7 000 000

 

 

31.10.2018

23 045 955

22 077 355

436 155

2 118 845

 

 

 

 

 

 

 

08.11.2018

 

 

 

 

16 045 955

15 077 355

 

 

 

436 155

2 118

845

23.11.2018

 

 

 

 

7 000 000

7 000 000

 

 

7 000 000

 

 

30.11.2018

23 400 000

22 366 560

470 435

2 129 565

 

 

 

 

 

 

 

03.12.2018

2 000 000

 

 

 

2 000 000

 

 

 

 

 

 

07.12.2018

 

 

 

 

16 400 000

15 366 560

2 675 518

1 642 078

 

470 435

2 129

565

21.12.2018

 

 

 

 

7 000 000

7 000 000

 

 

7 000 000

 

 

31.12.2018

20 334 000

20 334 000

428 704

2 141 296

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

68 779 955

64 777 915

1 335 294

6 389 706

66 605 955

62 603 915

2 675 518

1 642 078

21 000 000

1 234 004

5 820

996

Сальдо на конец квартала

 

13 334 000

13 334 000

428 704

2 141 296

Х

х

х

х

х

х

х

Итого с начала года**

 

227 342 499

216 902 139

4 269 651

18 964 444

243 173 443

220 685 029

3 848 036

1 781 156

67 500 000

4 017 575

18 616 147

 

В приложении N 1 к Сведениям:

  • сальдо на начало квартала переносится с сальдо на конец предыдущего квартала;
  • даты и суммы выплаты доходов определяются на основании выписок банковского счета, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей;
  • даты и суммы уплаты налогов и взносов в госцелевые фонды определяются на основании выписок банковского счета;
  • суммы начислений доходов определяются на основании расчетных ведомостей и прочих документов, являющихся основанием для начисления доходов.

 

Расчет сумм в графах приложения N 1 к Сведениям:

 

 

Даты

 

 

Наименование

 

 

N графы

 

 

Сумма, сум.

 

 

Порядок расчета

 

31.10.2018

Начисленная сумма доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан

Гр. 2

23 045 955

25 000 000 сум. (зарплата) + 600 000 сум. (материальная помощь) + 368 600 сум. (пособие “Суюнчи”) + 252 560 сум. (суточные сверх норм) + 1 400 000 (арендная плата)) – (2 555 000 сум. (НДФЛ) + 2 020 205 сум. (страховые взносы))

 

31.10.2018

из них доходы, подлежащие налогообложению

Гр.3

22 077 355

23 045 955 (сумма из графы 2) – (600 000 сум. (материальная помощь) + 368 600 сум. (пособие “Суюнчи”))

 

30.11.2018

Начисленная сумма доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан

Гр. 2

23 400 000

23 500 000 сум. (зарплата) + 1 500 000 сум (отпускные) + 3 000 000 сум. (подарок) – (2 600 000 сум.(НДФЛ) + 2 000 000 сум. (страховые взносы))

 

30.11.2018

из них доходы, подлежащие налогообложению

Гр.3

22 366 560

23 400 000 сум. (сумма из графы 2) – 1 033 440 сум. (сумма льготы по доходам в виде мат.выгоды, см. разъяснения)

 

07.12.2018

Из них сумма оплаты в натуральной форме, всего (из гр. 6)

Гр.8

2 675 518

Стоимость выданного ценного подарка за вычетом НДФЛ.

Предположим, часть стоимости ценного подарка, налогооблагаемая НДФЛ, обложена по ставке 16,5%.

3 000 000 – 1 966 560 х16,5% = 2 675 518 сум

07.12.2018

Из них сумма оплаты в натуральной форме, в том числе подлежащие налогообложению

Гр.9

1 642 078

Сумма из гр.8, подлежащая налогообложению.

1 966 560 – 1 966 560 х 16,5% = 1 642 078 сум

31.12.2018

Начисленная сумма доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан

Гр. 2

20 334 000

24 700 000 сум. (зарплата) + 180 000 сум. (больничный) – (2 570 000 сум.(НДФЛ) + 1 976 000 сум. (страховые взносы))

 

31.12.2018

из них доходы, подлежащие налогообложению

Гр.3

20 334 000

В декабре 2018 года не были начислены доходы, не облагаемые НДФЛ (кроме дохода в виде материальной выгоды, не облагаемого НДФЛ на основании заявления). Поэтому в графе 3 повторяется сумма из графы 2

 

 

Суммы в графах 2–12 строки “Итого с начала года” приложения N 1 к Сведениям определяются сложением итогов соответствующих граф этой формы за четыре квартала 2018 года.

 

Образец заполнения  Приложения № 2

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Сведениям о суммах начисленных

и фактически выплаченных доходов и суммах

удержанного налога на доходы физических лиц

 

                              РАСШИФРОВКА СУММ ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНТОВ

И ПРОЦЕНТОВ И ВНЕСЕННОГО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ

ЛИЦ ЗА IV КВАРТАЛ 2018 ГОДА

 

 

Дата

совершения

операций

(дд/мм)

 

 

Начисленная

сумма дивидендов и процентов

 

 

Начисленный

налог на доходы физических лиц

 

 

Начисленная сумма дивидендов и процентов за вычетом налога на доходы физических лиц

 

 

Всего выплаченная сумма дивидендов и процентов (гр. 6 + гр. 7)

 

 

в том числе:

 

 

Перечис-

ленная сумма налога на доходы физических лиц

 

 

в денежном виде

 

 

в натуральной форме

 

1

 

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо

на начало квартала

 

х

0

0

х

х

х

х

24.12.2018

100 000

000

10 000

000

90 000

000

 

 

 

 

25.12.2018

 

 

 

90 000

000

90 000

000

 

10 000

000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

100 000

000

10 000

000

90 000

000

90 000

000

90 000

000

 

10 000

000

Сальдо на конец квартала

 

х

0

0

х

х

х

х

Итого с начала

года*

 

240 000

000

24 000

000

216 000

000

216 000

000

216 000

000

0

24 000

000

 

Образец заполнения  Приложения № 3

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Сведениям о суммах начисленных

и фактически выплаченных доходов и суммах

удержанного налога на доходы физических лиц

 

 

РАСШИФРОВКА

начисленных доходов физическим лицам

за 2018 год

(в сумах)

      

 

       

Наименование показателя

 

 

 

Код

строки

Кол-во физических лиц, получивших доходы с начала года

Сумма

доходов

Доходы физических лиц - всего (стр. 02 + стр. 03 + стр. 04 + стр. 06),

01

Х

510 847 794

в том числе:

 

Х

Х

а) доходы физических лиц в виде оплаты труда ,

02

20

253 817 754

из них:

 

Х

Х

- выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг    

021

 

 

- выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом  

022

 

 

б) имущественные доходы ,

03

2

243 500 000

из них:

 

Х

Х

доходы от сдачи имущества в аренду

031

1

3 500 000

дивиденды

032

2

240 000 000

проценты

033

 

 

в) доходы в виде материальной выгоды ,

04

4

8 400 000

из них:

 

 

 

доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с налоговым агентом

05

1

2 700 000

г) прочие доходы *  

06

8

5 130 040

*) За исключением обязательных накопительных пенсионных взносов.

 

Образец заполнения  Приложения № 4

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Сведениям о суммах начисленных

и фактически выплаченных доходов и суммах

удержанного налога на доходы физических лиц

 

 

РАСШИФРОВКА

доходов физических лиц, освобожденных

от налогообложения

за 2018 год

(в сумах)

     

     

Наименование показателя

 

 

Код строки

Количество

физических лиц, применивших льготы

Сумма

дохода

Сумма льгот - всего (стр. 02 + стр. 05),

01

Х

7 740 360

в том числе:

 

Х

Х

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан - всего (стр. 03 + стр. 04):

02

11

7 740 360

- по статье 179 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 031-03...)*,   

03

11

7 740 360

в том числе:        

 

Х

Х

Суммы материальной помощи  

0311

5

3 558 360

Стоимость подарков, полученных от юрлиц, в сумме до 6 МРЗП

0312

3

3 100 320

Выходное пособие, и другие виды пособий, предусмотренных законодательством  

0313

3

1 081 680

 

031...

 

 

 

25) государственные пенсии       

032

 

 

 

033

 

 

 

30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме     

034

 

 

30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов акционерного коммерческого банка "Қишлоқ қурилиш банк", Национального банка внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан и АКИБ "Ипотека банк"     

035

 

 

31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до двадцати шести лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан  

036

 

 

31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе  

037

 

 

 

03…

 

 

 

- по статье 180 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 041-04…),

04

0

0

в том числе:

 

Х

Х

 

041

 

 

 

 

042

 

 

 

 

04…

 

 

 

б) в соответствии с другими нормативно-правовыми актами - всего:

(указываются наименование, дата, номер нормативно-правового акта, а также пункт и содержание льготы) (сумма строк 051-05…),     

05

0

0

в том числе:

 

Х

Х

 

051

 

 

 

 

052

 

 

 

05…

 

 

 

 


 Азизахон ТОШХУЖАЕВА,

эксперт ООО “Norma”

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал