Признанные пени не подлежат вычету из налогооблагаемой базы налога на прибыль

Ситуация. Предприятие получило требование от ГНИ о доначислении налога на прибыль на сумму уплаченной пени. Ее  не отразили  в составе невычитаемых расходов. Информация о сумме уплаченной пени получена из данных КЛС налогоплательщика.

Ошибки предприятия:

• признанная и уплаченная пеня в размере 546 тыс. сум. не отнесена к невычитаемым расходам;
• сумма пени не указана в приложении № 2 к Расчету налога на прибыль;
• занижена налогооблагаемая база.

 В связи с чем доначислен налог на прибыль –  65,52 тыс.  сум.

Что посоветовать бухгалтеру

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся уплаченные или признанные пени за нарушение законодательства (п. 13 ст. 147 НК).

Если предприятие действительно признало и отразило в сумме расходов пени по налогам, то их надо было включить в состав невычитаемых расходов  (п. 13 ст. 147 НК). 

Необходимо произвести доначисление и пересдать Расчет налога на прибыль за соответствующий период. В Расчете сумму пени отразить в приложении № 2  в строке 140.

Чтобы такой ситуации не было,  бухгалтерской службе предприятия рекомендуется:

1)  проверять правильность отнесения расходов предприятия к вычитаемым и невычитаемым, применяя статьи 142–147 НК;

2)  включать невычитаемые расходы в приложение № 2 к Расчету;

3)  если в течение отчетного квартала предприятие получает незапланированную прибыль, произвести перечисление налога с суммы этой прибыли в качестве  текущих (авансовых) платежей по налогу на прибыль. Это поможет избежать начислений пени;

4)  изучить сроки отчетности и уплаты по другим налогам и своевременно их уплачивать, избегая доначислений, пени и штрафов.

Лымарева Татьяна.