Льгота по налогу с оборота для общепита и аренды

02.10.2020

Предприятиям общественного питания и предоставляющим имущество в аренду предоставлена льгота по налогу с оборота в III и IV кварталах 2020 года . Как ее применить, если предприятие  одновременно осуществляет оба вида деятельности, по просьбе buxgalter.uz разъяснил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:


– Рассмотрим заполнение формы Расчета налога с оборота на условном примере и наглядно получим ответ на этот вопрос.

В городе Ташкенте предприятие оказывает услуги общественного питания, а также занимается производственной деятельностью. Кроме этого, оно сдает в аренду часть находящегося в собственности здания. Сумма арендной платы согласно договору, заключенному 3 января 2020 года, – 35 000 тыс. сум. в месяц. 

За январь–сентябрь 2020 года у предприятия имеются следующие показатели:

Периоды 2020 г.

Общепит

Производство

Предоставление имущества в аренду

Всего

Основной вид деятельности (нарастающий итог)

I  - квартал

150 000 000

50 000 000

105 000 000

305 000 000

Общепит (49%)

II - квартал

60 000 000

105 000 000

165 000 000

Аренда    (45%)

III - квартал

175 000 000

55 000 000

105 000 000

335 000 000

Общепит (40%)

ВСЕГО:

325 000 000

165 000 000

315 000 000

805 000 000

 

Внесем эти показатели в форму Расчета налога с оборота:

  • В строке 010 Расчета указываем доход в разрезе видов деятельностей:

Расчет налога с оборота

       

Единица измерения сум

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности

Предприятия общественного питания

Промышленность (производство)

Предоставление имущества в аренду

1

2

3

4

5

6

Доходы от реализации товаров (услуг)

010

805 000 000,00

325 000 000,00

165 000 000,00

315 000 000,00

Убытки от безвозмездной передачи товаров (услуг)

011

0,00

 

 

 

Доходы, рассматриваемые в качестве реализации (строка 020 приложения №1 к Расчету)

012

0,00

 

 

 

Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах

020

100

40.37

20.5

39.13

  • В нашем примере у предприятия – два льготных вида деятельности: общепит и аренда. Нужно сложить доход от этих услуг и указать его в стр. 0301 в приложении №2 «УМЕНЬШЕНИЕ налогооблагаемого совокупного дохода».

Напоминаем
Льгота по №УП-6029 от 20.07.2020 г. уменьшает налогооблагаемый совокупный доход в III и IV кварталах 2020 года. Поэтому в приложении №2 указываем доход от общепита и аренды только за III квартал.


 

ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к расчету налога с оборота

УМЕНЬШЕНИЕ
налогооблагаемого совокупного дохода

     

Перечень доходов и затрат, уменьшающих
налогооблагаемый совокупный доход

Код строки

Сумма

Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода – всего, (строка 020 + строка 030)

010

280 000 000,00

Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (сумма строк 0201–0207), в том числе:

020

0

Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода в соответствии с нормативно-правовыми актами – всего (Сумма строк 0301–03...), в том числе:

030

280 000 000,00

7936 – №УП-6029 от 22.07.2020 г. пункт 1. подпункт «а» абз.2. Установить, что в период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года освобождаются от уплаты налога с оборота предприятия общественного питания и предприятия, специализирующиеся на предоставлении помещений в аренду

0301

175 000 000 (общепит) + 105 000 000 (аренда) =

280 000 000,00

  • В строке 050 Расчета указываем льготный доход в разрезе видов деятельностей. Если итог будет равен значению стр. 030 Приложения №2, программа автоматически заполнит итоговую строку 050 Расчета:

Расчет налога с оборота

       

Единица измерения сум

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности

Предприятия общественного питания

Промышленность (производство)

Деятельностью предоставление имущества в аренду

1

2

3

4

5

6

Доходы от реализации товаров (услуг)

010

805 000 000,00

325 000 000,00

165 000 000,00

315 000 000,00

Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах

020

100

40.37

20.5

39.13

0

0

0

0

Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 011 + строка 012 + строка 030)

040

805 000 000,00

325 000 000,00

165 000 000,00

315 000 000,00

0,00

 

 

 

Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения №2 к Расчету)

050

280 000 000,00

175 000 000,00

0

105 000 000,00

Налоговая база – всего (строка 040 – строка 050)

060

525 000 000,00

150 000 000,00

165 000 000,00

210 000 000,00

Налоговая ставка, в процентах

070

х

8.0

4

4

...

х

8.0

4

4

Сумма налога с оборота – всего, (строка 060 х строка 080), в том числе:

090

27 000 000

12 000 000

6 600 000

8 400 000

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал