Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество с учетом отмены обязательной переоценки основных фондов

11.01.2021

С 1 января 2021 года отменена ежегодная обязательная переоценка основных средств для всех хозсубъектов . Как это отразится на расчете авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц в 2021 году, разъяснила начальник отдела методологии ресурсных налогов и других доходов Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Зарема МЕНАЛИЕВА:

– «С 1 января 2021 года расходы на амортизацию в налоговом учете определяются от первоначальной стоимости основных средств без учета их переоценок . Эта норма касается только налога на прибыль.

Порядок расчета налога на имущество при этом не меняется. По объектам, для которых налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из среднегодовой остаточной стоимости, в основе расчета, как и ранее, – остаточная стоимость недвижимого имущества. При ее определении результаты переоценки учитываются.

Переоценка основных средств – это периодическое уточнение восстановительной стоимости ОС, чтобы привести ее в соответствие с современным уровнем рыночных цен . Поэтому, несмотря на отмену обязательной переоценки основных фондов, предприятия могут ее проводить, если это предусмотрено их учетной политикой.

Налоговой базой по зданиям и сооружениям, железнодорожным путям, магистральным трубопроводам, линиям связи и электропередач, сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью этих объектов, является среднегодовая остаточная стоимость .

Среднегодовая остаточная стоимость объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода .

При этом остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью имущества и величиной амортизации, рассчитанной по методам, установленным учетной политикой.

Амортизация – перенос амортизируемой стоимости актива на расходы в течение срока его полезной службы. В свою очередь, амортизируемая стоимость равна первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом предполагаемой (оцененной) ликвидационной стоимости  .

Следовательно, если вы провели переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2021 года, при расчете авансовых платежей по налогу на имущество учитывайте их восстановительную (переоцененную) стоимость».

Пример
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество на 2021 год с учетом переоценки

 

Предприятие – неплательщик налога с оборота имеет на балансе здание, первоначальная (восстановительная) стоимость которого с учетом переоценки по состоянию на 01.01.2021 г. составляет 716 200 000 сум. Ликвидационной стоимости нет.

Накопленный износ с учетом переоценки – 21 486 000 сум. Норма амортизации – 3% в год.

Месяцы 

Первоначальная (восстановительная) стоимость 

Амортизация за месяц 

Накопленный износ

Остаточная стоимость 

Январь

716 200 000

1 790 500

23 276 500

692 923 500

Февраль

716 200 000

1 790 500

25 067 000

691 133 000

Март

716 200 000

1 790 500

26 857 500

689 342 500

Апрель

716 200 000

1 790 500

28 648 000

687 552 000

Май

716 200 000

1 790 500

30 438 500

685 761 500

Июнь

716 200 000

1 790 500

32 229 000

683 971 000

Июль

716 200 000

1 790 500

34 019 500

682 180 500

Август

716 200 000

1 790 500

35 810 000

680 390 000

Сентябрь

716 200 000

1 790 500

37 600 500

678 599 500

Октябрь

716 200 000

1 790 500

39 391 000

676 809 000

Ноябрь

716 200 000

1 790 500

41 181 500

675 018 500

Декабрь

716 200 000

1 790 500

42 972 000

673 228 000

Итого:

 

 

 

8 196 909 000

Предполагаемая среднегодовая остаточная стоимость составит 683 075 750 сум. (8 196 909 000 : 12)

Предполагаемая сумма налога на имущество за 2021 год: 683 075 750 х 2% = 13 661 515 сум.

Ежемесячные авансовые платежи в размере 1 138 460 сум. (13 661 515 : 12) должны уплачиваться не позднее 10 числа каждого месяца.

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь