Как заполнить справку об авансовых платежах по налогу на имущество юрлиц за 2021 год (пошаговая инструкция)

05.01.2021

О том, как заполнить справку об авансовых платежах по налогу на имущество юрлиц за 2021 год и какие нюансы при этом учесть, по просьбе buxgalter.uz рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

Налогоплательщики

– «Плательщиками налога на имущество являются:

  • юридические лица Узбекистана, у которых на территории Узбекистана есть имущество – объект налогообложения;
  • юрлица – нерезиденты, имеющие в собственности недвижимость в Узбекистане .

Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимости, налогоплательщиком признается лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

При приобретении недвижимости в финансовую аренду (лизинг), плательщиком налога является арендатор (лизингополучатель).


Сроки представления справки об авансовых платежах и их уплаты

В течение налогового периода – календарного года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Эта норма не распространяется на юрлиц – нерезидентов Узбекистана, не осуществляющих деятельность в Узбекистане через постоянные учреждения .

Внимание
Если авансовые платежи будут занижены более чем на 10% по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по Расчету, налоговый орган пересчитывает авансы исходя из фактической суммы налога с начислением пени.

Справку об авансовых платежах налогоплательщики представляют:

  • до 10 января текущего года. Т.к. 9 января 2021 года – выходной, последний день сдачи расчета переносится на 11 января ;
  • не позднее 30 дней с даты госрегистрации – вновь созданные юрлица;
  • не позднее 30 дней с даты возникновения налогового обязательства – юрлица, у которых обязательства по налогу возникли в течение календарного года .
Напоминаем
Если в течение года предполагаемая налоговая база изменится, вы вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть календарного года корректируются на сумму изменения налога равными долями.

Авансовые платежи уплачивают:

  • плательщики налога с оборота – не позднее 10 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
  • остальные налогоплательщики – не позднее 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога.

Окончательный расчет налога по итогам календарного года представьте в срок представления годовой финансовой отчетности (юрлица – нерезиденты представляют его до 15 февраля года, следующего за отчетным годом). В этот же срок уплатите налог с учетом авансовых платежей.

 

По какой форме сдавать справку

На портале my.soliq.uz размещены 2 формы справки об авансовых платежах по налогу на имущество:

1) для плательщиков налога с оборота;

2) для остальных налогоплательщиков.

В формах есть примечание: «при предоставлении Справки в органы государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого имущества Справка заполняется только в части объектов недвижимого имущества, при этом данное недвижимое имущество не учитывается при предоставлении Справки по месту налогового учета».

Т.е. если у вас есть объекты недвижимости, расположенные не по месту налогового учета, отражайте их только в Справке, представляемой в налоговый орган по месту их нахождения.

 

Как подготовить информацию для заполнения справки

Авансовые платежи рассчитываются исходя из предполагаемой налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Для заполнения справки рассчитайте следующие показатели:

 

1. Предполагаемую среднегодовую остаточную стоимость зданий и сооружений, подлежащих регистрации в кадастровых органах.

Не включайте в расчеты имущество:

  • не рассматриваемое в качестве объекта налогообложения ;
  • по которому предоставлены льготы по НК  или другим нормативно-правовым актам.

Шаг №1: определите остаточную стоимость зданий и сооружений по формуле:

Остаточная стоимость = Первоначальная (восстановительная) стоимость Амортизация, рассчитанная по методам, установленным учетной политикой

Остаточную стоимость определите на последнее число каждого месяца 2021 года, т.е. – на 31 января, 28 февраля, 31 марта <…> 31 декабря.

Для определения остаточной стоимости потребуются:

  • первоначальная (восстановительная) стоимость зданий и сооружений, числящаяся на счете 0120 по состоянию на 1 января 2021 года. Примечание: ежегодная обязательная переоценка основных средств отменена с 1 января 2021 года ;
  • сумма накопленной амортизации на конец каждого месяца.

Шаг №2: определите среднегодовую остаточную стоимость по формуле:

Среднегодовая остаточная стоимость = (Остаточная стоимость на 31 января + Остаточная стоимость на 28 февраля + Остаточная стоимость на 31 марта + … + Остаточная стоимость на 31 декабря 2021 года) : 12

Напоминаем
По полностью самортизированным зданиям налоговой базой является их переоцененная (рыночная) стоимость, определяемая не реже одного раза в 3 года.

 

2. Предполагаемую среднегодовую остаточную стоимость:

  • железнодорожных путей;
  • магистральных трубопроводов;
  • линий связи и электропередач;
  • сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Этот показатель рассчитайте в том же порядке, что и для зданий и сооружений.

 

3. Предполагаемую среднегодовую стоимость незавершенного строительства.

Объекты незавершенного строительства – это объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, устанавливаемый проектно-сметной документацией. Если нормативный срок строительства не установлен, – в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство объекта .

Шаг №1: определите сроки нахождения объектов в составе незавершенного строительства. Эту информацию вы можете получить из проектно-сметной документации, а также у специалистов вашей организации, ответственных за строительство.

Если объект незавершенного строительства в течение 2021 года будет переведен в состав основных средств, авансовые платежи нужно рассчитать по соответствующим периодам. Т.е. в какие-то месяцы этот объект будет учитываться как незавершенное строительство, а в какие-то месяцы – как основное средство (здание или сооружение).

Шаг №2: определите среднегодовую стоимость по формуле:

Среднегодовая стоимость = (Стоимость на 31 января + Стоимость на 28 февраля + Стоимость на 31 марта + … + Стоимость на 31 декабря 2021 года) : 12

4. Предполагаемую среднегодовую стоимость объектов жилой недвижимости, числящихся на балансе строительных организаций или застройщиков, по истечении 6 месяцев после ввода объекта в эксплуатацию.

Чтобы определить среднегодовую стоимость:

  • спрогнозируйте стоимость нереализованных объектов на конец каждого месяца;
  • сложите стоимости нереализованных объектов на конец каждого месяца;
  • определите 1/12 от полученной суммы.
Напоминаем
Налоговой базой для объектов недвижимого имущества нерезидентов является среднегодовая стоимость имущества .

 

По каким ставкам уплачивать налог

Общая налоговая ставка – 2% .

По объектам незавершенного в нормативный срок строительства – 4%.

Повышенные ставки могут применяться в отношении:

  • пустующих зданий;
  • неиспользуемых производственных площадей;
  • сооружений нежилого назначения;
  • объектов незавершенного строительства.

При этом налоговые льготы, указанные в ст. 414 НК, на них не распространяются.

Ставка 0,4% установлена в отношении:

  • железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов;
  • недвижимого имущества и объектов незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров об их консервации.


Как заполнить справку

Рассмотрим заполнение справки об авансовых платежах за 2021 год на условном примере.

Пример
Заполнение справки об авансовых платежах по налогу на имущество

 

Строительная организация – неплательщик налога с оборота, имеет на балансе следующие объекты, расположенные по месту налогового учета:

1) административное здание;

2) нереализованные объекты жилой недвижимости, после ввода в эксплуатацию которых прошло 6 месяцев;

3) объект недвижимости, строительство которого не завершено в нормативный срок.

Заполненную справку смотрите тут».

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь