Когда не нужно сдавать Расчет налога на прибыль с доходов нерезидентов при импорте услуг

«Узбекское предприятие импортирует транспортные услуги (Украина), место реализации – не Узбекистан, есть сертификат резидентства. Нужно ли сдавать Расчет налога с доходов нерезидента?».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– «Важное условие – какие именно услуги оказывает иностранная компания узбекскому предприятию.

По общим правилам, если это – международные перевозки (речным, воздушным, автомобильным или ж/д транспортом), осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одно из которых – Узбекистан , у узбекского предприятия возникает обязательство по удержанию налога у источника по ставке 6% .

Если это – транспортно-экспедиторские услуги в международных перевозках (один из пунктов – Узбекистан), а также если такие услуги нерезидент осуществляет внутри Республики Узбекистан , возникает обязательство по удержанию налога у источника выплаты по ставке 20% с учетом выполнения условий, установленных п. 11 ст. 351 НК.

При этом, если у вас есть документальное подтверждение налогового резидентства инопартнера в Украине, вы вправе не удерживать налог у источника выплаты в обоих этих случаях, так как действует Соглашение об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Украиной от 10.11.1994 г. В этом случае вы сдаете Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы 10307_4), где указываете сумму освобождаемого от налогообложения дохода.

Если же услуги оказываются исключительно за пределами Узбекистана, т.е. ни пунктом назначения, ни пунктом отправления Узбекистан не является, следует руководствоваться п. 2 ч. 3 ст. 351 НК, где установлено: «не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч. 2 ст. 351 НК».

В этом случае документ о налоговом резидентстве не нужен. Также не требуется представлять Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы 10307_4)».