Нужно ли сдавать нулевой отчет по налогу на прибыль при импорте услуг
«Иностранная компания имеет отделение в Узбекистане. Есть сертификат резидентства. Нужно ли сдавать нулевой отчет по налогу на прибыль при импорте услуг, если импортные услуги оказываются не на постоянной основе? Например: в январе и марте 2021 года они были оказаны, а в последующие периоды текущего года – нет».
По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:
– «Исходя из того, какой правовой статус имеет иностранная компания, могут быть отличия в условиях регистрации ее отделения в Узбекистане:
1) оно может пройти госрегистрацию;
2) его могут поставить на налоговый учет в качестве постоянного учреждения (ПУ);
3) наконец, это может быть представительство, которое открывается без осуществления хозяйствующей и коммерческой деятельности.
В любом из этих случаев сертификат резидентства не дает никаких привилегий для использования международного договора об избежании двойного налогообложения.
В первом случае – в связи с тем, что при госрегистрации компания становится юридическим лицом Республики Узбекистан, т.е. резидентом .
Во втором – ПУ открывают именно для того, чтобы уплачивать налоги.
В третьем случае представительство не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью , следовательно, налог на прибыль не уплачивает.
Что касается представления налоговой отчетности, Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы 10307_4), заполняется нарастающим итогом с начала года – за те месяцы, в которые были оказаны услуги нерезидента и, соответственно, был выплачен доход . Т.е. – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
В приложении к Расчету укажите:
- вид дохода – вид импортной услуги;
- получателя дохода (нерезидента) – наименование;
- сведения о регистрации получателя дохода;
- сведения о контракте (инвойсе);
- сумму дохода;
- налоговые льготы в соответствии с НПА;
- освобождение от налогообложения или снижение налоговой ставки в соответствии с международным договором Республики Узбекистан.
После того, как вы укажете эту информацию, система автоматически рассчитает сумму налога с доходов нерезидента (графа 5 Расчета).
Таким образом, Расчет вы заполните, указав доходы нерезидента от оказания услуг и за январь, и за март 2021 года, с соблюдением принципа нарастающего итога. За февраль Расчет представлять не нужно.
Следует отметить, что этот Расчет представляет налоговый агент, выплачивающий доход иностранной компании, не состоящей на учете в Узбекистане в качестве постоянного учреждения.
Нерезидент после постановки на налоговый учет в качестве ПУ представляет расчеты по соответствующим налогам самостоятельно».
Вам могут быть полезны рекомендации:
- Когда не нужно сдавать Расчет налога на прибыль с доходов нерезидентов при импорте услуг
- Когда оказание услуг нерезидентом может привести к образованию ПУ
- Платит ли налоги на услуги нерезидента узбекское предприятие – посредник, плательщик налога с оборота
- Облагается ли налогом на прибыль импорт лицензий
- Что учесть, заключая импортный контракт на оказание услуг