Почему не совпадают показатели в расчетах налога на прибыль и других налогов

В процессе камеральной проверки налоговые органы сравнивают показатели в отчетности по разным налогам и выявляют расхождения. И бухгалтерам приходится давать пояснения в этом случае.

Почему не всегда совпадают показатели в налоговых расчетах, по просьбе buxgalter.uz рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

– «Рассмотрим несколько подобных ситуаций.

1. Различаются показатели совокупного дохода в расчете налога на прибыль и оборотов по реализации товаров (услуг) в расчете НДС

Такая ситуация может возникнуть по разным причинам.

Одна из них – реализация объекта основных средств:

• в совокупном доходе по налогу на прибыль отражена прибыль от реализации ОС ;
• в обороты по реализации товаров (услуг) в расчете НДС включена стоимость реализации ОС .

Эти показатели определяются по-разному. Подробнее об этом читайте тут.

Другая причина – реализация подакцизных товаров:

• совокупный доход по налогу на прибыль включает в себя доход от реализации товаров без учета акцизного налога и НДС ;
• налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом акцизного налога .

Т.е. сравниваемые показатели различаются на сумму акцизного налога. Подробнее об этом читайте тут.

2. Различаются расходы по оплате труда в расчетах налога на прибыль и НДФЛ и социального налога

Расходы по оплате труда и социальный налог указываются в строке 0105 прил. №2 «Расходы» к Расчету налога на прибыль. Казалось бы, этот показатель должен совпадать с суммой значений в графе 4 строк 011 и 090 Расчета НДФЛ и социального налога. Но это не всегда бывает так.

Различие возникает, если в отчетном (налоговом) периоде вы реализуете товары, которые были в запасах на начало периода. Затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции отчетного периода, вы произвели в предыдущих периодах, а отразили в расчете налога на прибыль – в текущем периоде.

Т.е. в себестоимости реализованной в отчетном периоде продукции (которая произведена в предыдущем периоде), отражены затраты, понесенные не в периоде, когда продукция реализована, а в периоде, когда она произведена. Поэтому затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции, могут быть выше или ниже расходов отчетного периода».