Признанные пени не подлежат вычету из налогооблагаемой базы налога на прибыль

13 августа 2019 г.

Ситуация. Предприятие получило требование от ГНИ о доначислении налога на прибыль на сумму уплаченной пени. Ее не отразили в составе невычитаемых расходов. Информация о сумме уплаченной пени получена из данных КЛС налогоплательщика.

Ошибки предприятия:

признанная и уплаченная пеня в размере 546 тыс. сум. не отнесена к невычитаемым расходам;
сумма пени не указана в приложении №2 к Расчету налога на прибыль;
занижена налогооблагаемая база.

В связи с чем доначислен налог на прибыль – 65,52 тыс. сум.

Что посоветовать бухгалтеру

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся уплаченные или признанные пени за нарушение законодательства (п. 13 ст. 147 НК).

Если предприятие действительно признало и отразило в сумме расходов пени по налогам, то их надо было включить в состав невычитаемых расходов (п. 13 ст. 147 НК).

Необходимо произвести доначисление и пересдать Расчет налога на прибыль за соответствующий период. В Расчете сумму пени отразить в приложении №2 в строке 140.

Чтобы такой ситуации не было, бухгалтерской службе предприятия рекомендуется:

1) проверять правильность отнесения расходов предприятия к вычитаемым и невычитаемым, применяя статьи 142–147 НК;

2) включать невычитаемые расходы в приложение №2 к Расчету;

3) если в течение отчетного квартала предприятие получает незапланированную прибыль, произвести перечисление налога с суммы этой прибыли в качестве текущих (авансовых) платежей по налогу на прибыль. Это поможет избежать начислений пени;

4) изучить сроки отчетности и уплаты по другим налогам и своевременно их уплачивать, избегая доначислений, пени и штрафов.

Татьяна ЛЫМАРЕВА