Забыли про уплаченную пеню – доначислите налог на прибыль

В отчетном периоде у предприятий бывают такие расходы, на которые бухгалтерская служба может не обратить должного внимания. Просто – списать их на текущие расходы периода. Если в их число попадут признанные предприятием пени и штрафы, возникающие во взаимоотношениях с контрагентами или выставленные налоговыми органами, это может привести к налоговым последствиям.

Почему при формировании отчетности по налогу на прибыль нельзя забывать о пенях и штрафах, разъяснила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– «Рассмотрим ситуацию. Предположим, у предприятия:

• за  январь–декабрь 2020 года признанные и уплаченные в бюджет пени и штрафы составили 1 948 тыс. сум.;
• в сданной в ГНИ налоговой отчетности данная сумма не была отнесена к невычитаемым расходам и, соответственно, не отражена в прил. №2 к Расчету налога на прибыль в составе таких расходов.

В результате облагаемая база по налогу на прибыль занижена.

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся уплаченные или признанные пени за нарушение законодательства .

Если предприятие признало и отразило в сумме расходов пени по налогам, но не включило их в состав невычитаемых расходов, нужно сделать это. А также – доначислить налог на прибыль и пересдать Расчет налога за соответствующий период. В Расчете сумму пени отразить в графе 4 строки 0128 прил. №2 к Расчету.

Чтобы избежать такой ситуации,  бухгалтерской службе предприятия рекомендуется:

1)  проверять правильность отнесения расходов предприятия к вычитаемым и невычитаемым, применяя статьи 305–317 НК;

2)  включать невычитаемые расходы в прил. №2 к Расчету;

3)  если в течение отчетного квартала предприятие получает незапланированную прибыль, перечислить налог с суммы этой прибыли в качестве  текущих (авансовых) платежей по налогу на прибыль. Это поможет избежать начисления пени;

4)  изучить сроки отчетности и уплаты по другим налогам и своевременно их уплачивать, избегая доначислений, пени и штрафов.