Как применить нулевую ставку налога на прибыль и отразить ее в налоговой отчетности

В рекомендации:

– порядок заполнения приложения № 6 к Расчету налога на прибыль;

сельхозпрозводители и предприятия рыбного хозяйства;
социальная сфера;
бюджетные организации, имеющие доходы из дополнительных источников;
реализация на экспорт;
предприятия, применяющие труд лиц с инвалидностью;
раздельный учет доходов и расходов.

Как заполнить приложение № 6 к Расчету налога на прибыль

Заполните приложение № 6 к Расчету, если применяете нулевую ставку налога на прибыль.

Ее могут применять :

• сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства – по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельхозпродукции собственного производства ;
• юрлица социальной сферы ;
• бюджетные организации, получающие доходы из дополнительных источников;
• предприятия, имеющие прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт;
• юрлица, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью. При этом их общая численность должна составлять не менее 50 %, а ФОТ – не менее 50 % от общего ФОТ;
• Народный банк по доходам от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан.

В строке 010 приложения № 6 к Расчету автоматически отражается:

• в графе 3 – совокупный доход за отчетный период из строки 010 приложения № 1 к Расчету;
• в графе 4 – 100 %.

В строках 011–016 отразите доходы по видам деятельности, по которым применяется нулевая ставка.

В графе 4 автоматически определится процент данного вида дохода от совокупного дохода из строки 010. Это необходимо для дальнейшего определения доли прибыли по данному виду деятельности.

В строке 020 отражается налогооблагаемая прибыль из строки 030 Расчета.

В строке 030 автоматически определяется общая сумма прибыли, к которой применяется нулевая ставка, как сумма строк 031–036.

Из строк 031–036 заполните те, в которых отражается прибыль по вашим видам деятельности.

Значение строки 030 приложения № 6 далее отражается в строке 050 Расчета «Прибыль налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку» и вычитается при определении налоговой базы в строке 060 Расчета.

Предприятия, применяющие нулевую ставку по налогу на прибыль, должны соответствовать определенным условиям. Только в этом случае они заполняют приложение № 6 к Расчету.

Рассмотрим их подробнее.

Сельскохозяйственные товаропроизводители и предприятия рыбного хозяйства

Ваше предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем, если отвечает одновременно следующим условиям :

• производит сельхозпродукцию и осуществляют ее первичную переработку. При этом в совокупном доходе доля от ее реализации составляет за налоговый период не менее 80 %;
• имеет земельные участки для производства сельхозпродукции.
• К сельхозпродукции относятся продукты:
• растениеводства сельского и лесного хозяйства;
• животноводства, птицеводства, пчеловодства;
• шелководства;
• рыбоводства и аквакультуры.

Соответствие вышеуказанным условиям дает вам право применять нулевую ставку к прибыли, полученной от реализации собственной сельхозпродукции.

Если доходы от реализации сельхозпродукции собственного производства составляют более 90 % совокупного дохода, вы вправе применять нулевую ставку по всем видам деятельности.

Социальная сфера

Ваше предприятие относится к социальной сфере, если работает в области :

• медицинских услуг (за исключением косметологических) на основании лицензии. К медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания:

– по диагностике, профилактике и лечению;

  – стоматологические, включая услуги по зубному протезированию;

• образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов;
• науки и аккредитовано уполномоченным органом в области науки. К научной деятельности относятся научные исследования, а также реализация авторской научной интеллектуальной собственности;
• услуг в сфере физической культуры и спорта. К ним относятся:

– проведение занятий физической культурой и спортом в учебных группах и...