Рекомендации

Как сформировать прочие операционные расходы

22.02.2021
author avatar

Дильшод СУЛТАНОВ

заместитель министра финансов
author avatar

Наталья МЕМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– состав расходов;
      подготовка переподготовка кадров;
      устранение недоделок и повреждений;
      аудиторские услуги;
      содержание обслуживающих хозяйств;
      компенсационные и стимулирующие выплаты;
      выплаты, не учитываемые в зарплате;
      содержание законсервированных объектов;
      услуги банка и депозитария;
      налоги, сборы, платежи;
      убытки, штрафы, пени;
      ценовая разница;
      списание гудвилла;
      ОС, переданные в аренду;
      обновление и улучшение производства;
      больничные;
      проверка качества монтажа;
      расходы в период приостановки производства;
      прочие расходы.

 

К прочим операционным относите расходы, не связанные с производством, реализацией и администрированием хозяйственной деятельности предприятия.
Отразите их в строке 060 приложения № 2 к Расчету налога на прибыль. Учитывайте по дебету счета 9430 «Прочие операционные расходы».
Все расходы подтверждайте первичными документами .

Состав расходов

В состав прочих операционных расходов включите следующие затраты :

Статья затрат

1

Подготовка и переподготовка кадров

2

Устранение недоделок и всякого рода повреждений

3

Консультационные, информационные, аудиторские услуги

4

Содержание обслуживающих хозяйств

5

Охрана здоровья и организация отдыха работников

6

Работы, не связанные с производством продукции, работ, услуг

7

Выплаты компенсирующего и стимулирующего характера

8

Выплаты, не учитываемые при начислении зарплаты

9

Содержание объектов социального назначения

10

Содержание законсервированных объектов

11

Услуги банка, депозитария

12

Благотворительные взносы

13

Налоги, сборы и отчисления в соответствии с законодательством

14

Убытки, штрафы, пени

15

Ценовые разницы по продукции, работам и услугам, предоставляемым работникам

16

Списание гудвилла в части, не связанной с производством

17

Затраты по обновлению и улучшению производства

18

Содержание основных средств, переданных в аренду

19

Выплаты по больничным листам непроизводственному персоналу

20

Проверка качества монтажа эксплуатируемого оборудования

21

Набор рабочей силы для новых предприятий

22

Содержание и обслуживание объектов в период приостановки производства

23

Прочие расходы

Рассмотрим некоторые из них.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

Они должны быть обоснованы и документально подтверждены. Для этого, направляя работника на обучение, заключите с учебным учреждением договор, в котором одной из сторон будет ваше предприятие. Факт оказания услуг по обучению должен быть подтвержден актом, счетом-фактурой и документом об образовании (сертификат, диплом, аттестат и т. п.).

Отнесите расходы на подготовку и переподготовку кадров к вычитаемым, если они экономически оправданы .

Внимание
Оплата обучения в интересах физлица – это доход в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемый расход для предприятия  .

Расходы на устранение недоделок и повреждений

Такие расходы могут появиться по причине:

  • недоделок в проектах и строительно-монтажных работах;
  • повреждения и деформации продукции и товаров при транспортировке;
  • выявления деформаций в результате коррозии.

Обычно это недоделки поставщиков и других лиц, которым вы можете выставить претензию. Невозмещенную часть расходов отнесите к прочим операционным расходам.

Это – невычитаемые расходы . 

Внимание
Не путайте расходы на устранение недоделок и повреждений с браком в производстве, расходы по исправлению которого относятся на производственную себестоимость.
Пример
Учет расходов на устранение недоделок
Предприятие «А» заказало ремонт помещений предприятию «В».
Принимая работу, предприятие «А» выявило недоделки, расходы по устранению которых составили:
материалы – 1 500 тыс. сум;
оплата труда по исправлению недоделок – 700 тыс. сум;
социальный налог – 84 тыс. сум.
Предприятие «В» на основании претензии возместило только 1000 тыс. сум. Остальная сумма списана на прочие операционные расходы.
Бухгалтерский учет:
 

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Выставлена претензия на сумму расходов по устранению недоделок

1 500

4860

1010

700

6710

84

6520

Возмещена часть расходов по претензии

1 000

5110

4860

Списан остаток суммы на прочие операционные расходы

1 284

9430

4860

Аудиторские услуги

Это лицензируемый вид деятельности, поэтому для обоснования расходов на аудит помимо документов, подтверждающих его выполнение, обязательно потребуйте у аудиторской организации копию лицензии.

Ежегодной обязательной аудиторской проверке подлежат организации, приведенные в:

  • статье 10 Закона «Об аудиторской деятельности» ;
  • Положении о порядке организации деятельности Технологического парка программных продуктов и информационных технологий ;
  • пункте 5 № ПП-3946 от 19.09.2018 г.

Расходы на обязательную аудиторскую проверку – вычитаемые, так как обусловлены требованиями законодательства .

Расходы на необязательную аудиторскую проверку вы можете отнести к вычитаемым расходам, если документально обоснуете ее необходимость и экономическую целесообразность .

Содержание обслуживающих хозяйств

Такие расходы будут, если на балансе вашего предприятия имеются :

  • подсобные хозяйства;
  • объекты жилищно-коммунального хозяйства (жилые дома, гостиницы, общежития и др.);
  • объекты социально-культурной сферы (здравоохранения, культуры, детские сады, базы отдыха и др.);
  •  пункты общественного питания;
  • учебные комбинаты;
  • другие службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам или сторонним лицам.

Ведите учет доходов и расходов обслуживающего хозяйства на счете 2710 «Обслуживающие хозяйства».

Финансовый результат от обслуживающих хозяйств определяйте  как разницу между суммой средств, полученных от реализации товаров и услуг обслуживающими хозяйствами, и суммой вычитаемых расходов, связанных с их деятельностью .

Прибыль от обслужива ющего хозяйства отразите на счете 9390 «Прочие операционные доходы».

Убыток от обслуживающего хозяйства отразите на счете 9430 «Прочие операционные расходы».

Убыток вы можете возмещать за счет будущих доходов обслуживающего хозяйства в течение следующих 10 лет .

Доходы и расходы по обслуживающему хозяйству текущего периода, а также убытки прошлых периодов, отразите в приложении № 8 к Расчету.

Превышение прибыли обслуживающего хозяйства текущего периода над возмещаемым убытком прошлых лет отразите в строке 160 приложения № 1 к Расчету для включения в совокупный доход в целях налогообложения.

Превышение убытка прошлых лет над прибылью обслуживающего хозяйства текущего периода отразите в приложении № 8 к Расчету следующего года.

Если убыток не возмещен в течение 10 лет, укажите его в строке 060 приложения № 2 к Расчету как прочий расход.

Выплаты компенсирующего и стимулирующего характера

В их состав включите следующие расходы:

Вид затрат

1

Компенсационные выплаты по решениям Правительства

2

Единовременные премии, вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, а также социальный налог по ним

3

Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы

4

Доплаты до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности

5

lock

Полный текст документа доступен подписчикам.

Помощь