Как отразить в отчетности и в бухгалтерском учете льготы по налогу на прибыль

В рекомендации:

– прибыль, освобождаемая от налогообложения;
– уменьшение налогооблагаемой прибыли по НК:
       спонсорская и благотворительная помощь;
       средства на инвестиции;
       взносы по ипотечным кредитам;
       отчисления на деятельность религиозных и общественных объединений, общественных фондов;
– уменьшение прибыли на сумму чистой сверхприбыли;
– перенос убытков;
– льготы по другим НПА;
– бухучет льгот по налогу на прибыль:
       нецелевые льготы;
       целевые льготы;
       бухучет использования целевых средств.

Льготы по налогу на прибыль отразите в приложении № 4 к Расчету налога на прибыль.

Как отразить в отчетности прибыль, освобождаемую от налогообложения

От уплаты налога на прибыль в соответствии с НК освобождается прибыль :

• подразделений охраны при органах внутренних дел;
• от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания им услуг по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря;
• от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);
• от осуществления работ по реставрации и восстановлению объектов материального культурного наследия;
• Народного банка от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан;
• от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже.

Освобождение от налога на прибыль предоставляется и другими нормативно-правовыми актами.

Например, в соответствии с № УП–5587 от 29.11.2018 г. при доле экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 % вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль на часть, приходящуюся на объем реализации от экспорта. Льгота распространяется также на экспортную выручку, полученную через комиссионера .

Обязательные условия для применения льготы по экспорту :

• документальное подтверждение экспорта;
• поступление валютной выручки в течение 180 дней со дня выпуска товаров в режим экспорта.

Определять прибыль, освобождаемую от налога, вы можете  прямым  или пропорциональным методом.

Используя пропорциональный метод, выручку от реализации льготируемых видов деятельности отразите в строках 011–014 графы 3 приложения № 4 к Расчету налога на прибыль. Удельный вес определите в графе 4 приложения, разделив выручку от льготных видов деятельности на общую выручку от реализации и умножив на 100 (удельный вес указывается в процентах).

Если льгота предоставляется отдельным нормативно-правовым актом, отразите льготную выручку в строках 0141 и далее с указанием в графе 1 вида, даты, номера и наименования НПА, а также  пункта, предоставляющего льготу.