Как заполнить справку об «авансах» по налогу на воду за 2021 год

07.01.2021

О том, что учесть, заполняя справку об авансовых платежах по налогу за пользование водными ресурсами в текущем году, по просьбе buxgalter.uz рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

– «Авансовые платежи по налогу за пользование водными ресурсами в течение налогового периода – календарного года  уплачивают все его плательщики, кроме сельхозпредприятий, юрлиц–нерезидентов, действующих через постоянные учреждения, и дехканских хозяйств .

Внимание
Если авансовые платежи будут занижены более чем на 10% по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по Расчету, налоговый орган пересчитает авансы исходя из фактической суммы налога и начислит пеню.

Представьте в налоговый орган по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за текущий календарный год в следующие сроки:

  • вновь созданные предприятия – не позднее 30 дней с даты госрегистрации;
  • налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода, – не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства;
  • остальные – до 20 января текущего года. 
Внимание
19 января 2021 года – последний день сдачи справки на текущий год.
Напоминаем
Если в течение года предполагаемая налоговая база изменится, вы вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями.

Авансовые платежи уплачивают:

  • юрлица (за исключением плательщиков налога с оборота), у которых сумма налога за налоговый период превышает 200 БРВ, – не позднее 20 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога;
  • юрлица – неплательщики налога с оборота, у которых сумма налога за налоговый период составляет менее 200 БРВ, а также плательщики налога с оборота и индивидуальные предприниматели – не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога.

Расчет налога по итогам календарного года налогоплательщики представляют в следующие сроки:

  • юрлица Узбекистана (за исключением сельхозпредприятий) – в срок представления годовой финотчетности;
  • сельхозпредприятия – до 15 декабря текущего года;
  • юрлица – нерезиденты Узбекистана, действующие через ПУ, и индивидуальные предприниматели – до 20 января года, следующего за налоговым периодом (годом).

Уплатите налог (с учетом авансовых платежей для плательщиков) в эти же сроки.

Сумму налога для дехканских хозяйств рассчитывают налоговые органы.


Как подготовить информацию для справки

На my.soliq.uz размещены 4 формы справки об авансовых платежах, из которых нужно выбрать подходящую для вас форму.

Рассчитывайте авансовые платежи исходя из предполагаемой налоговой базы (объема использования воды) и соответствующих налоговых ставок .

Чтобы заполнить справку, рассчитайте следующие показатели:

1. Предполагаемый объем использования воды, подлежащий налогообложению (в куб.м). 

Этот показатель вам помогут рассчитать технические специалисты вашей организации исходя из:

  • запланированного объема производства продукции на 2021 год и норм расхода водных ресурсов;
  • объемов использованной воды в предыдущие годы с учетом текущих потребностей.
Внимание
В ч. 2 ст. 442 НК перечислены категории водных ресурсов, которые не являются объектом налогообложения.

Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяйте на основании показаний водоизмерительных приборов . Если ваши водоизмерительные приборы позволяют вести раздельный учет воды, забранной из поверхностных и подземных источников, предполагаемый объем использования определяйте раздельно по двум источникам. 

При отсутствии водоизмерительных приборов предполагаемый объем использования воды определяйте исходя из:

  • лимитов водозабора из водных объектов;
  • технологических и санитарных норм потребления воды;
  • норм полива посевов и зеленых насаждений;
  • других применимых норм.

Если используете воду из водопроводной сети, куда она поступает из поверхностных и подземных источников,  налоговую базу определяйте исходя из соотношения объемов воды. Это соотношение на каждый год до 15 января текущего налогового периода представляют в налоговые органы юрлица – поставщики воды. А налоговые органы в течение 3 дней доводят эту информацию до налогоплательщиков.

Напоминаем

При сдаче в аренду части зданий или отдельных помещений налоговую базу определяет арендодатель, заключивший договор с юрлицом – поставщиком воды.

Если вы получили в аренду часть здания или отдельные помещения и сами заключили договор с поставщиком воды, налоговую базу определяйте самостоятельно.

За объем воды, используемый в ремонтно-строительных и других работах, налог уплачивают юрлица, для которых выполняются эти работы. Если строительные работы выполняются на новой строительной площадке, за используемый объем воды налог уплачивает строительная организация.

Налоговая база для юрлиц, производящих алкогольную продукцию и безалкогольные напитки, – объем воды, использованной на производство и прочие цели. Под объемом воды, используемой для производства алкогольной продукции и безалкогольных напитков, понимается объем, приходящийся на готовую продукцию в потребительской таре.

Внимание

С 2021 года налогоплательщики по разным видам деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны вести раздельный учет и уплачивать налог по соответствующим ставкам .

К примеру, у предприятия торговли (основной вид деятельности) есть автомойка. Предприятие ведет раздельный учет по этим видам деятельности и исчисляет налог по объему воды, используемой:

  • для торговой деятельности – по ставке 182 сум. за 1 куб. м (поверхностные источники водных ресурсов) и 221 сум. за 1 куб. м (подземные источники водных ресурсов);
  • для мойки автотранспорта – по ставке 1 990 сум. за 1 куб. м .

2. Предполагаемый объем использования водопроводной воды.

Если вы используете воду из водопроводной сети, куда она поступает из поверхностных и подземных источников, предполагаемый объем использования определите исходя из процентного соотношения, узнать которое можно у поставщика воды. 

ООО «Toshkent shahar suv taminoti» сообщило о процентном соотношении поверхностных и подземных вод по г. Ташкенту на 2021 год: 

  • поверхностные воды – 90,5%; 
  • подземные воды – 9,5%. 
Пример
Определение предполагаемого объема использования водопроводной воды исходя из соотношения поверхностных и подземных источников

 

Предприятие расположено в Ташкенте. Предполагаемый объем использования водопроводной воды в 2021 году – 1 500 куб. м.

Исходя из соотношения поверхностных и подземных источников водных ресурсов, предполагаемая налоговая база составляет:

  • поверхностные воды – 1 357,5 куб. м (1 500 х 90,5%);
  • подземные воды – 142,5 куб. м (1 500 х 9,5%).

3. Налоговые ставки исходя из сферы деятельности вашей организации.

Налоговые ставки за воду из поверхностных и подземных источников в пределах установленного лимита установлены в абсолютной величине за 1 кубический метр .

Внимание

Налог уплачивается в 5-кратном размере установленных налоговых ставок при:

  • заборе воды сверх установленных лимитов водопользования в части такого превышения;
  • использовании водных ресурсов без разрешительных документов;
  • использовании воды поверхностных источников для мытья автотранспорта.
Пример
Заполнение справки об авансовых платежах по налогу за пользование водными ресурсами

 

Производственное предприятие – неплательщик налога с оборота расположено в Ташкенте. Предполагаемый объем использования воды на 2021 год:

  • 16 000 куб. м водопроводной воды;
  • 20 000 куб. м подземной воды из скважины.

Исходя из соотношения поверхностных и подземных источников водных ресурсов, предполагаемая налоговая база по водопроводной воде составляет:

  • поверхностные воды – 14 480 куб. м (16 000 х 90,5%);
  • подземные воды – 1 520 куб. м (16 000 х 9,5%).

Для предприятий промышленности установлены следующие ставки налога на 2021 год:

  • поверхностные воды – 472 сум. за 1 куб. м; 
  • подземные воды –  564 сум. за 1 куб. м.

Предполагаемая сумма налога за 2021 год составит 18 971 840 сум., в том числе за:

  • поверхностные воды – 6 834 560 сум. (14 480 х 472); 
  • подземные воды – 12 137 280 сум. ((1 520 + 20 000) х 564).

Сумма налога (18 971 840 сум.) – меньше 200 БРВ, поэтому предприятие будет уплачивать авансовые платежи не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога (18 971 840 : 4 = 4 742 960 сум.).

Заполненную справку смотрите тут».

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь