Санкций за несвоевременную сдачу отчетности стало больше

14.02.2020

Видов налоговых нарушений в новом НК стало значительно больше, а, значит, и количество штрафных санкций увеличилось.

Итак, чем грозят предпринимателям опоздания со сдачей отчетности и уплатой налогов в 2020 году?

Что изменилось

В минувшем году, если бухгалтер опаздывал со сдачей отчета, его, как правило, вызывали в налоговую инспекцию и привлекали к административному штрафу как должностное лицо . Теперь же, помимо санкций в отношении должностного лица, штрафуется и само предприятие. За каждый день просрочки отчета взыскивается 1% от суммы, подлежащей уплате на основании этого отчета, но не более 10% этой суммы .

Ограничение в 10% вполне объясним: через 10 дней после установленного срока сдачи отчета налоговый орган может приостановить операции по счетам предприятия . И его деятельность будет заморожена до тех пор, пока главбух не сдаст налоговый или финансовый отчет.

Помимо перечисленных санкций, не забывайте также о начисляемой пене за нарушение сроков уплаты налогов . Если у предприятия не только будет просрочена сдача отчета, но и не уплачен вовремя налог, за каждый просроченный день начислят пеню и взыщут ее принудительно .

А самое неприятное в этой ситуации: предприятие попадет в публичные списки правонарушителей в налоговой сфере, что негативно скажется на его деловой репутации. Подробнее об этих списках можно узнать здесь.

Подведем итог. За несвоевременно сданную отчетность и неуплаченный налог могут быть применены:

  • административный штраф в отношении должностного лица – от 1 до 3 БРВ (от 223 тыс. до 669 тыс. сум.), если это первое нарушение за год;
  • штраф для предприятия – от 1% до 10% от суммы, указанной в отчете и подлежащей уплате;
  • пеня за каждый просроченный день – процент, равный 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, от неуплаченной суммы налога;
  • приостановление операций по счетам – до момента сдачи отчета, но не более 10 дней – по решению руководителя налоговой инспекции. Более 10 дней – по решению суда;
  • включение предприятия в открытый список правонарушителей Сайт общественного контроля в налоговой сфере.
Buxgalter.uz рекомендует
Внимательно следите за сроками сдачи отчетности и своевременно направляйте их в налоговую службу. В этом вам помогут наши публикации о «горячих сроках». Отправляя отчет, обязательно проверьте, принят ли он в обработку. Делайте скриншоты страниц, на которых отображается информация о движении отчета.

Специально для вас мы подготовили сравнительную таблицу всех изменений по  налоговым нарушениям:

ИЗМЕНЕНИЯ В ВИДАХ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ


 Было

Стало 

Уклонение от постановки на учет в налоговых органах 

 Ранее предусматривался штраф от 50 до 100 БРВ, но не менее 10%–50% от полученной на тот период выручки

 Теперь размер штрафа зависит от вида постановки на учет

  • по месту нахождения предприятия или объекта налогообложения – от 1 до 2 млн сум.;
  • иностранного постоянного учреждения – 10% от полученных доходов, но не менее 10 млн сум.;
  • индивидуального предпринимателя – 10% от полученных доходов, но не менее 1 млн сум.;
  • в качестве плательщика НДС – 5% от полученных доходов, но не менее 5 млн сум. 

Несвоевременная сдача налоговой отчетности 

 Ответственность предусматривалась только для должностного лица 

 Теперь привлекается должностное лицо , а также применяются санкции к предприятию

За это нарушение предусмотрен штраф в размере 1% от суммы налога за отчетный период, подлежащей уплате, за каждый день просрочки, но не более 10%. 

Если будет просрочена и уплата налогов, также будет необходимо оплатить пеню 

 Отсутствие ответа на требование в рамках камерального контроля/проверки 

 Приостанавливались операции по счетам предприятия

На должностное лицо налагался штраф  

 Помимо имеющихся санкций добавлена возможность назначить предприятию налоговый аудит

 Нарушение порядка применения ККМ и терминала 

 Была предусмотрена ответственность за :

  • торговлю без ККМ и терминала;
  • невыдачу чека покупателю;
  • использование ККМ, не соответствующей техническим требованиям

 Имеющиеся нарушения дополнены :

  • отказом от приема платежа через терминал 5 млн сум.;
  • торговлей с использованием ККМ или выдачей покупателю платежных документов, незарегистрированных в налоговых органах – 7 млн сум.;
  • использованием терминала, оформленного на другое лицо – 20 млн сум. 

 Нарушение учета доходов и расходов ИП 

 Налоговый кодекс не предусматривал  такого нарушения

 

 Вводится ответственность индивидуального предпринимателя, если он не будет вести Журнал учета, зарегистрированный в налоговых органах

Штраф в размере 500 тыс. сум. 

Сокрытие или занижение налоговой базы 

 Была предусмотрена ответственность за: 

  • хранение неоприходованных товаров;
  • неотражение суммы выручки от реализации в документах;
  • подмена, подделка или уничтожение документов, свидетельствующих о факте реализации;
  • отсутствие на складе или в месте реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные

 К уже имеющимся нарушениям добавлены

  • перевозка грузов без товарно-сопроводительных документов либо по подложным документам;
  • использование фальшивых первичных бухгалтерских документов;
  • незаконное внесение изменений в программу ККМ;
  • включение в отчетность неиспользованных материальных затрат, как использованных;
  • умышленное занижение объема реализации и дохода за отчетный период;
  • искусственное завышение лимитов расходования материальных, топливно-энергетических ресурсов и амортизации;  неправильное применение нормативов;
  • сокрытие в налоговой отчетности фактической зарплаты работников;
  • неотражение реального количества работников;
  • отражение стоимости реализованных товаров в учетных документах ниже стоимости фактической продажи. 

За эти виды нарушений налагается штраф в размере 20% от суммы занижения налоговой базы 

 Неуплата или неполная уплата налога 

 При неправильном расчете налога в случае доначисления недостающей суммы на нее начислялась пеня

При умышленном уклонении от уплаты налога должностное лицо привлекалось к административной ответственности

Теперь также налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога

 

 Нарушение оформления счетов-фактур в части отражения НДС 

 Отдельной ответственности за ошибки в оформлении счетов-фактур не было. Они рассматривались как нарушение правил ведения бухгалтерского учета. За это была предусмотрена административная ответственность должностного лица

 Выделено в отдельное нарушение отражение в счете-фактуре НДС :

  • на товары и услуги, освобожденные от него;
  • при реализации поставщиками, не являющимися плательщиками НДС. 

Предусмотрен штраф для поставщиков в размере 20% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. Кроме того, поставщик обязан уплатить налог, указанный в счете-фактуре 

Неуплата налогов при трансфертном ценообразовании 

 Не было понятия цены, формируемой в сделках между взаимосвязанными сторонами, которая отличалась от средней цены для данных сделок

 Вводится ответственность за недоплату налога по сделкам между взаимосвязанными сторонами при умышленном занижении цены. Кроме доначисления налога на сумму занижения, на предприятие также налагается штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога 

Невключение доли прибыли контролируемой иностранной компании 

 Понятие контролируемой иностранной компании не было предусмотрено законодательством

 Вводится понятие контролируемой иностранной компании, а также  ответственность за неуплату налога с ее доли прибыли путем невключения ее в налоговую базу контролирующего лица  

 

Альберт САФИН,

эксперт "Нормы" по юридическим вопросам

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал