Как изменится матпомощь и НДФЛ с учетом изменений МРОТ с 1 июня 2022 года
С января по 31 мая 2022 года МРОТ составлял 822 000 сум. С 1 июня этот показатель вырос до 920 000 сум. Как отразить эти изменения в отчетности по НДФЛ и социальному налогу, разъяснили эксперты «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА:
– Рассмотрим изменения налоговой базы и НДФЛ в течение года на условном примере.
Предположим, предприятие выплатило сотруднику материальную помощь на общую сумму – 6,6 млн сум.:
- в январе – «на приобретение сельхозпродукции» – 3,6 млн сум.;
- в июле – на рождение ребенка – 3,0 млн сум.
❖
Какая помощь на лечение облагается налогами, а какая – нет, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте
1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе
Матпомощь на приобретение сельхозпродукции – это прочий доход физлица .
На дату выплаты матпомощи в январе:
Сумма льготного дохода составит 3 468 840 сум. (822 000 х 4,22).
Выплаченная матпомощь превышает льготный доход на 131 160 сум. (3 600 000 – 3 468 840). К разнице применяем ставку НДФЛ 12%. Сумма налога составит 15 739,20 сум.
2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ в июне
С 1 июня 2022 года МРОТ равен 920 000,00 сум.
Так как НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, пересчитаем льготный доход исходя из повышенного МРОТ и скорректируем ранее начисленный налог.
После повышения МРОТ в июне необлагаемый доход составит 3 882 400,00 сум. (4,22 х 920 000).
Облагаемый доход равен нулю, так как сумма льготной матпомощи превысила сумму матпомощи, выплаченной работнику в январе текущего года.
3. В июле физлицу выплатили вторую матпомощь на рождение ребенка
Матпомощь на рождение ребенка – это прочий доход физлица . Необлагаемый предел составляет 4,22 МРОТ .
В июне с учетом изменения с 1 июня МРОТ (920 000,00 сум.) льготный предел составит 3 882 400 сум. (920 000 х 4,22).
После начисления второй матпомощи общая ее сумма составила 6,6 млн сум., образовался облагаемый доход в размере 2 717 600 сум. (6 600 000 – 3 882 400).
Удерживаем НДФЛ за июль 2022 года по ставке 12%:
2 717 600 х 12% = 326 112,00 сум.
❖
Как изменилась матпомощь и НДФЛ после повышения МРОТ с мая 2023 года, смотрите в новом материале
Для наглядности сведем все расчеты в таблицу:
Месяц |
Сумма, сум. |
МРОТ |
Предел льготы в МРОТ |
Льготная сумма |
Облагаемый доход |
НДФЛ (12%) |
Корректировка НДФЛ |
Январь |
3 600 000 |
822 000 |
4,22 |
3 468 840,00 |
15 739,20 |
– |
|
Июнь |
920 000 |
4,22 |
3 882 400,00 |
0 |
– |
(15 739,20) |
|
Июль |
6 600 000 |
920 000 |
4,22 |
3 882 400,00 |
2 717 600,00 |
326 112,00 |
– |
4. Отражение в отчетности:
1) В январе начислена матпомощь 3,6 млн сум.
Приложение №2 к Расчету |
|||
РАСШИФРОВКА |
|||
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма дохода |
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
3 468 840,00 |
в том числе: |
X |
X |
|
а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
3 468 840,00 |
– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х |
030 |
X |
3 468 840,00 |
в том числе: |
X |
X |
|
102901 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период |
0301 |
1 |
4,22 х 822 000 = 3 468 840,00 |
2) В июне изменился МРОТ (920 000 сум.).
Приложение №2 к Расчету |
|||
РАСШИФРОВКА |
|||
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма дохода |
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
3 600 000,00 |
в том числе: |
X |
X |
|
а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
3 600 000,00 |
– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03..)х |
030 |
|
3 600 000,00 |
в том числе: |
X |
X |
|
102901 – (ст.378 НК) п. 1. абз.3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период |
0301 |
1 |
3 600 000,00 |
0302 |
3) В июле начислена вторая матпомощь. Общая сумма матпомощи составила 6,6 млн сум.
Приложение №2 к Расчету |
|||
РАСШИФРОВКА |
|||
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма дохода |
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
3 882 400,00 |
в том числе: |
X |
X |
|
а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
3 882 400,00 |
– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х |
030 |
X |
3 882 400,00 |
в том числе: |
X |
X |
|
102901 – (ст. 378 НК) пункт 1. абз.3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период |
0301 |
1 |
4,22 х 920 000 = 3 882 400,00 |
|
0302 |
Не забудьте сумму начисленной материальной помощи отразить:
- в строке 012 «Доходы, не связанные с оплатой труда (статьи 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 НК) (графа 5 прил. №6 к Расчету)» Расчета НДФЛ и соцналога;
- в графе 5 шаблона прил. №6 к Расчету – «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физического лица».