Как отразить ИНПС филиала в налоговой отчетности по НДФЛ и соцналогу

У бухгалтеров предприятий, имеющих обособленные подразделения или филиалы, начиная с января текущего года возникли трудности по отражению обязательных взносов на ИНПС в налоговой отчетности по НДФЛ и соцналогу. Как сделать это правильно, чтобы не возникло недоимки и пени?

Ситуацию разъяснили эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА и эксперт Buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– Юридические лица, за исключением крупных налогоплательщиков, в том числе – имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность по НДФЛ и соцналогу в отношении работников этих филиалов и (или) обособленных подразделений – в налоговый орган по месту учета таких филиалов и (или) обособленных подразделений .

С отражением НДФЛ все понятно! А вот в части ИНПС немного порассуждаем. Обязательные отчисления на ИНПС являются своего рода льготой для физлица (работника), так как они не удерживаются с его заработной платы. ИНПС отчисляется из НДФЛ, начисленного с доходов работника, и, тем самым, как будто возвращается ему обратно. Но получить эти накопленные средства можно только после выхода на пенсию .

Так как ИНПС отчисляется с НДФЛ, отразить его нужно в налоговой отечности по НДФЛ и соцналогу следующим образом:

• сумму обязательных взносов на ИНПС, приходящуюся на работников основного предприятия – в Расчете НДФЛ и соцналога головного предприятия. Представить этот Расчет следует в ГНИ по месту учета головного предприятия;
• сумму обязательных взносов на ИНПС, приходящуюся на работников филиала (обособленного подразделения) – в Расчете НДФЛ и соцналога филиала (обособленного подразделения). Представить этот Расчет нужно в ГНИ по месту учета филиала (обособленного подразделения).

Применение такого порядка отражения обязательных взносов на ИНПС, приходящихся на работников филиала (обособленного подразделения), в налоговой отчетности по НДФЛ и соцналогу разъяснили и налоговые органы.

Для постановки на учет филиала (обособленного подразделения) представьте в соответствующую ГНИ формы Карточек Т 4 и Т 8 (прил. №8 и №9 к Положению №2600 от 10.07.2014 г.). Сделать это можно через персональный кабинет налогоплательщика на портале my.soliq.uz с помощью услуги «Отправка обращений». Для этого:

• отсканируйте заполненные и заверенные печатью и подписью данные формы Карточек, или хотя бы сделайте их фото;
• при отправке обращения выберите из списка ту ГНИ, куда вы становитесь на учет по филиалу (обособленному подразделению);
• прикрепите файлы Карточек, подпишите обращение ЭЦП и нажмите на кнопку отправить;
• проверьте в Журнале обращений регистрацию вашего письма. Здесь будут указаны контактный номер телефона и Ф.И.О. исполнителя.

Чтобы сэкономить время, позвоните вашему исполнителю по письму и предупредите, что вас необходимо поставить на учет, открыть вам Карточки лицевых счетов по НДФЛ, соцналогу и ИНПС филиала (обособленного подразделения), а также – что вы отправили об этом соответствующее обращение с прикрепленными формами Карточек.

Но это еще не все! Ваше предприятие должно открыть ИНПС на работников филиала (обособленного подразделения) в соответствующем отделении Народного банка по месту учета такого филиала (обособленного подразделения).

Для этого нужно представить заявление с указанием следующих сведений о лицах, участвующих в накопительной пенсионной системе :

• номера ИНПС (номера накопительных пенсионных книжек);
• Ф.И.О. работников – получателей накопительных пенсионных выплат, их пол, дата и место рождения, а также паспортные данные (серия и №);
• дата постановки на учет в накопительной пенсионной системе;
• наименование филиала Народного банка, поставившего на учет.

К заявлению нужно приложить копию свидетельства о госрегистрации и копии накопительных пенсионных книжек работников.

С учетом карантина передайте все документы в электронном виде – с уведомлением о получении. Для этого позвоните в Народный банк и уточните, как можно отправить на почту ответственному сотруднику вышеперечисленные документы.

Пример заполнения Расчета НДФЛ и соцналога для предприятия, имеющего филиал (обособленное подразделение), смотрите здесь.