Как применить льготную ставку к ФОТ работников-инвалидов в Расчете НДФЛ и соцналога

22 июня 2020 г.

Налоговый комитет снова будет пересматривать форму Расчета НДФЛ и соцналога, чтобы можно было без погрешности одновременно применить две льготные ставки по соцналогу:

в отношении ФОТ работников предприятия – лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, – 4,7% ;
для микрофирм и малых предприятий – 1% на период май–июнь 2020 года, согласно п. 4 №УП-5996 от 18.05.2020 г.

А как быть бухгалтерам уже сейчас? На вопросы buxgalter.uz ответил главный специалист управления налогообложения юридических лиц ГНК Ойбек АЗИМБАЕВ:

– Форма Расчета НДФЛ и соцналога была рассчитана на применение двух ставок соцналога – общеустановленной 12% и льготной для налогоплательщиков, использующих труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, – 4,7 % .

После выхода УП-5996 от 18.05.2020 г. появилась еще одна льготная ставка для микрофирм и малых предприятий – 1%.

В текущих условиях, пока форму Расчета не исправят, рекомендуем бухгалтерам для применения второй льготной ставки льготную часть дохода отразить в процентном отношении к ФОТ и общеустановленной ставке в приложении №1 к Расчету.

Пример

Отражение льготного дохода по ставке 4,7% в прил. №1

ФОТ работников – инвалидов составляет 10 000 000 сум.

В приложении №1 к Расчету отражается 60,83% ФОТ:
(12 – 4,7) : 12 х 100 = 6 083 000 сум.

Остальная часть дохода облагается по ставке 12%. Соцналог при этом составит:
(10 000 000 – 6 083 000) х 12% = 470 040 сум.

Внимание

Такое решение дает небольшую переплату по налогу.

Предлагаемое решение позволяет получить результат с небольшой погрешностью. Если бы в форме Расчета НДФЛ и соцналога можно было применить все три ставки соцналога – 12%, 1% и 4,7% – расчет по ФОТ работников – инвалидов был бы таким:

10 000 000 х 4,7% = 470 000 сум.

Но в текущей ситуации, если досконально рассчитать процент, как рекомендуют специалисты налоговых органов, получится так:

(12 – 4,7) : 12 х 100) = 60,84% ФОТ = 6 084 000 сум.

Остальная часть дохода облагается по ставке 12%. Соцналог при этом составит:

(10 000 000 – 6 084 000) х 12% = 469 920 сум.

Как видим, погрешность приведет к тому, что вы либо переплатите соцналог в бюджет (470 040 – 470 000 = 40 сум.), либо недоплатите его (469 920 – 470 000 = – 80 сум.). Поэтому надеемся, что форму Расчета поправят, и бухгалтеры смогут заполнять ее без погрешностей.

Олег ГАЕВОЙ,

Татьяна ЛЫМАРЕВА