Вам могут понадобиться в апреле:
Заработная плата работника, имеющего право на льготу – вычет в 4 МРЗП (п. 2 ч. 2 ст. 180 НК),
за период с января по август ежемесячно составила – 1 650 000 сум.
В сентябре он получил 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и ему вручили подарок за 1 800 000 сум.
Совокупный доход за январь–сентябрь составил 19 650 000 сум. ((1 650 000 х 9) + 3 000 000 + 1 800 000).
Произведем расчеты.
1. Из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП
(п. 2 ч. 2 ст. 180 НК):
(202 730 х 4) х 9 = 7 298 280 сум.
2. Сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 179 НК):
202 730 х 12 = 2 432 760 сум.
3. Стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (п. 14 ст. 179 НК):
202 730 х 6 = 1 216 380 сум.
4. Определим налогооблагаемый доход:
14 850 000 – 7 298 280 + 3 000 000 – 2 432 760 + 1 800 000 – 1 216 380 = 8 702 580 сум.
5. Рассчитаем налог за январь–сентябрь:
8 702 580 х 12 % = 1 044 309,6 сум.
6. В январе–августе удержано 805 516,8 сум. налога. Сумма налога за сентябрь равна 238 792,8 сум. (1 044 309,6 – 805 516,8).
7. Обязательные взносы на ИНПС за январь–сентябрь составят 8 702,58 сум. (8 702 580 х 0,1 %).
8. В январе–августе на ИНПС направлено 6 813,5 сум., за сентябрь отчисления составят 1 989,94 сум. (8 702,58 – 6 712,64).
9. В бюджет за сентябрь перечисляется 236 802,86 сум. (238 792,8 – 1 989,94) налога.
10. На руки работник получает 1 411 207, 2 сум. (1 650 000 – 238 792,8).
Теперь нужно правильно заполнить расчет НДФЛ и ЕСП в электронной отчетности. Предположим, что кроме данного работника на предприятии работают еще 3 человека.
За период январь–сентябрь 2019 года у предприятия имеются следующие данные:
- Совокупный доход – 96 150 000 сум.;
- Сумма льгот – 10 947 420 сум. (7 298 280 + 2 432 760 + 1 216 380);
- Налогооблагаемый ФОТ за минусом льгот – 85 202 580 сум. (96 150 000 – 10 947 420);
- НДФЛ – 10 224 309,6 сум. (85 202 580 х 12%);
- ЕСП – 10 962 000 сум. ((96 150 000 – 3 000 000 – 1 800 000) х 12 %);
- ИНПС – 85 202,58 сум.
Далее вы можете ознакомиться с примером заполнения Расчета НДФЛ и ЕСП за сентябрь 2019 года и приложением №5 к нему.
Татьяна ЛЫМАРЕВА
