Как заполнить обновленные приложения №5 и №6 к Расчету НДФЛ и соцналога (пошаговая инструкция)

05.03.2021

В электронную отчетность по НДФЛ и соцналогу внесены изменения. Они коснулись приложений №5 и №6. Также появилось новое приложение №7 «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы». Как правильно заполнить приложения №5 и №6 с учетом изменений, разъяснили эксперт Нормы» Дилором САИДОВА и эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА: 


«Формы отчетности по НДФЛ и соцналогу утверждены постановлением ГНК, рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.

При этом в электронную ее версию 3 марта были внесены следующие изменения:

1) приложение №5 дополнено графами:

  •  «Состояние работника в отчетном периоде (1 – работает, 2 – расторгнут трудовой договор (договор гражданско-правового характера или наемники, не оформленные договором строительными компаниями)»;
  •  «Форма контракта (1 – трудовой договор: основной, 2 – трудовой договор: совместитель, 3 – гражданско-правовой договор, 4 – наемники, не оформленные договором строительными компаниями)»;
  •  «Рабочее время (в ставках 0,25; 0,5; 1 и т. д.)».

2) приложение №6 дополнено графой:

  •  «Виды дохода (1 – имущественный, 2 – в виде материальной выгоды, 3 – прочие)».

Заполним приложения №5 и №6 на условном примере. Для заполнения нам потребуются следующие бухгалтерские и кадровые документы:

  • расчетная ведомость;
  • трудовые договоры (контракты) или личные карточки работников;
  • договоры гражданско-правового характера с физлицами;
  • табель учета рабочего времени;
  • приказы на расторжение трудового договора и т.п.

Если вся информация о физлицах вносится в бухгалтерскую программу (1С, 1UZ или в другие) своевременно и включает кадровые документы (прием, увольнение, перемещение, критерии и типы договоров – трудовой, ГПХ; работник – основной, совместитель и т.д.), это значительно облегчит работу бухгалтера при заполнении обновленного Расчета НДФЛ и соцналога. Если же – нет, придется сделать сверку бухгалтерской и кадровой документации, поднять все договоры с физлицами, проверить их критерии и т.д.

Это большой труд и он займет время у бухгалтерской службы, но без этого не заполнить обновленные приложения к Расчету правильно.

Также можно обратиться к программистам, чтобы они произвели соответствующие настройки в бухпрограмме, которые позволят автоматически собрать новые графы приложений №5 и №6 к Расчету НДФЛ и соцналога.


Пример

На предприятии с начала налогового периода (январь–март 2021 г.) получили доходы 15 физлиц. Из них:

  •  по основному месту работы 9 физлиц:

– 6 работников на 1,0 ставку;

– 2 работника на 0,8 ставки;

– 1 работник работал на 1,0 ставку, уволился в феврале;

  •  внешние совместители:

– 2 работника на 0,5 и 0,25 ставки;

  •  по договору ГПХ – 3 физлица.

Также предприятие арендует:

  •  с начала года – нежилое помещение у физлица, не являющегося работником предприятия. Имущество площадью 250 кв.м находится в г. Бухаре. Ежемесячная арендная плата – 5 млн сум.;
  •  с февраля – два легковых автомобиля у работников, ежемесячная арендная плата за каждый автомобиль – 750 000 сум.


За январь–март 2021 г. начислены следующие доходы:

п/н

Ф.И.О. физлица

Доход в виде оплаты труда (ст. 371 НК)

Доход, не связанный с оплатой труда (ст.ст. 375–377  НК) 

Доход, с начала года, всего:

Доход за отчетный период

Доход, с начала года, всего:

Доход за отчетный период

Имущественный

доход

Прочий доход –матпомощь

1

Работник 1

9 000 000

3 000 000

1 000 000

1 000 000

2

Работник 2

7 500 000

2 500 000

1 000 000

1 000 000

3

Работник 3

7 500 000

2 500 000

2 500 000

750 000

1 000 000

4

Работник 4

6 600 000

2 200 000

1 000 000

1 000 000

5

Работник 5

6 600 000

2 200 000

1 000 000

1 000 000

6

Работник 6

6 600 000

2 200 000

1 000 000

1 000 000

7

Работник 7

4 800 000

1 600 000

2 500 000

750 000

1 000 000

8

Работник 8

4 800 000

1 600 000

1 000 000

1 000 000

9

Работник 9

5 000 000

0

1 000 000

1 000 000

10

Работник–совместитель

3 600 000

1 200 000

1 000 000

1 000 000

11

Работник–совместитель

1 800 000

600 000

1 000 000

1 000 000

12

Физлицо – исполнитель по ГПД

5 000 000

3 000 000

13

Физлицо – исполнитель по ГПД

6 000 000

2 500 000

14

Физлицо – исполнитель по ГПД

4 000 000

1 800 000

15

Физлицо–арендодатель

15 000 000

5 000 000

Всего:

78 800 000

26 900 000

 

6 500 000

11 000 000

В приложении №5 укажите:

  • в графе 1 – порядковый номер;
  • в графе 2 – Ф.И.О. физлица;
  • в графе 3 – должность физлица;
  • в графе 4 – ИНН физлица;
  • в графе 5 – ПИНФЛ (номер ИНПС) физлица;                                   
  • в графе 6 – состояние работника в отчетном периоде. Если работник работает в отчетном периоде, ставится цифра 1, при расторжении трудового договора (договор ГПХ или наемные рабочие, не оформленные договором строительными компаниями) – цифра 2;
  • в графе 7 – форму контракта. Для этого нужно поставить соответствующую цифру исходя из формы контракта, заключенного с работником:

Форма контракта

Цифра

По основному месту работы

1

По совместительству

2

Договор ГПХ

3

При найме без контракта в строительной компании

4

  • в графе 8 – рабочее время работника по трудовому договору (в ставках 0,25;  0,5;  0,75; 1 и т.д.);
  • в графах 9 и 10 – начисленные доходы в виде оплаты труда без вычета льгот и налогов.

Итоговая сумма доходов в графе 10 должна быть равна сумме, указанной в строке 011 расчета;

  • в графе 11 и 12 – НДФЛ с учетом взносов на ИНПС.

Приложение №5 к Расчету налога на доходы физических лиц и социального налога 

Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица


п/п

Ф.И.О. физлица

Состояние работника
в отчетном периоде

Форма контракта

Рабочее время

Общая сумма начисленных доходов в виде оплаты труда

Из них начисленные доходы в виде оплаты труда в отчетном периоде

Налог на доходы физических лиц

Общая начисленная сумма налога

Из них начисленная сумма налога в отчетном периоде

ИТОГО

78 800 000

26 900 000

9 456 000

3 228 000

1

2

6

7

8

9

10

11

12

1

Работник 1

1

1

1

9 000 000

3 000 000

1 080 000

360 000

2

Работник 2

1

1

1

7 500 000

2 500 000

900 000

300 000

3

Работник 3

1

1

1

7 500 000

2 500 000

900 000

300 000

4

Работник 4

1

1

1

6 600 000

2 200 000

792 000

264 000

5

Работник 5

1

1

1

6 600 000

2 200 000

792 000

264 000

6

Работник 6

1

1

1

6 600 000

2 200 000

792 000

264 000

7

Работник 7

1

1

0,8

4 800 000

1 600 000

576 000

192 000

8

Работник 8

1

1

0,8

4 800 000

1 600 000

576 000

192 000

9

Работник 9

2

5 000 000

0

600 000

0

10

Работник 10

1

2

0,5

3 600 000

1 200 000

432 000

144 000

11

Работник 11

1

2

0,25

1 800 000

600 000

216 000

72 000

12

Исполнитель

1

3

5 000 000

3 000 000

600 000

360 000

13

Исполнитель

1

3

6 000 000

2 500 000

720 000

300 000

14

Исполнитель

1

3

4 000 000

1 800 000

480 000

216 000

Внимание
Если работник, к примеру, работает и по трудовому договору, и оказывает еще определенные услуги предприятию по договору ГПХ, его доходы необходимо указать в двух строчках приложения №5 – по цифровому коду контрактов 1 и 3.

В приложении №6 отражается перечень физлиц, которым были начислены доходы согласно статьям 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 НК.


Укажите:

  • в графе 1 – порядковый номер;
  • в графе 2 – Ф.И.О. физлица;
  • в графе 3 – ИНН физлица;
  • в графе 4 – всю сумму доходов, не связанных с оплатой труда с начала налогового периода. Итоговая сумма в графе 4 должна быть равна сумме в строке 012 Расчета;
  • в графе 5 – сумму начисленных доходов в отчетном периоде;
  • в графе 6 – вид начисленного дохода.


Вид дохода укажите с помощью нумерации:

1 – имущественный доход  (кроме процентов и дивидендов);

2 – доход в виде материальной выгоды ;

3 – прочий доход .

Если физлицу начисляются два или три вида дохода, каждый отражается отдельно;

  • в графах 7–8 – сумму начисленного НДФЛ.

Если физлицо, не состоящее в трудовых отношениях с налоговым агентом, получило доход в виде матвыгоды и предоставило заявление об уплате налога самостоятельно, в графе 8 укажите число 0. А сумму дохода – в строке  0121 Расчета.


Примечание.

  1. По условиям примера предприятие выплатило матпомощь на приобретение сельхозпродукции работникам и применило льготу в виде освобождения от налога в пределах 4,22 МРОТ к доходам работников, которые числятся по основному месту работы.

Льготная сумма дохода составила 9 млн сум., ее нужно указать в приложении №2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

  1. Работники №3 и №7 в налоговом периоде получили два вида дохода, не связанных с оплатой труда. Поэтому их отражаем по отдельности:
  • имущественный доход – вид дохода – 1;
  • прочий доход – вид дохода – 3.

Приложение №6 к Расчету налога на доходы физических лиц и социального налога

Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица


п/п

Ф.И.О. физического лица

Общая сумма начисленных доходов

Из них сумма начисленных доходов в отчетном периоде

Виды дохода

Налог на доходы
физических лиц

Общая сумма начисленного налога

Из них сумма начисленного налога за отчетный период

ИТОГО

29 000 000,00

17 500 000,00

 

2 400 000,00

1 020 000,00

1

2

4

5

6

7

8

1

Работник 1

1 000 000

1 000 000

3

2

Работник 2

1 000 000

1 000 000

3

3

Работник 3

1 000 000

1 000 000

3

4

Работник 3

1 500 000

750 000

1

180 000,00

90 000,00

5

Работник 4

1 000 000

1 000 000

3

6

Работник 5

1 000 000

1 000 000

3

7

Работник 6

1 000 000

1 000 000

3

8

Работник 7

1 000 000

1 000 000

3

9

Работник 7

1 500 000

750 000

1

180 000,00

90 000,00

10

Работник 8

1 000 000

1 000 000

3

11

Работник 9

1 000 000

1 000 000

3

12

Работник–совместитель

1 000 000

1 000 000

3

120 000,00

120 000,00

13

Работник–совместитель

1 000 000

1 000 000

3

120 000,00

120 000,00

14

Физлицо–арендодатель

15 000 000

5 000 000

1

1 800 000,00

600 000,00

Также в состав налоговой отчетности по НДФЛ и соцналогу включено новое приложение №7 «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы». Данное приложение заполняется предприятиями, оказывающими строительные услуги. О порядке его заполнения читайте в ближайших публикациях.

Внимание
В пресс-службе ГНК уточнили, что налогоплательщикам, сдавшим отчетность по НДФЛ и соцналогу до внесения изменений в формы отчетности, представлять уточненные расчеты не нужно, поскольку Расчет заполняется нарастающим итогом.

При этом, если возникнет необходимость представления уточненного Расчета НДФЛ и соцналога, например, за январь 2021 года, он представляется уже по новой форме НДФЛ и соцналога с кодом 11101_12, так как старая форма с кодом 11101_11 удалена из системы».


 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь