Как заполнить обновленные приложения №5 и №6 к Расчету НДФЛ и соцналога (пошаговая инструкция)

В электронную отчетность по НДФЛ и соцналогу внесены изменения. Они коснулись приложений №5 и №6. Также появилось новое приложение №7 «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы». Как правильно заполнить приложения №5 и №6 с учетом изменений, разъяснили эксперт Нормы» Дилором САИДОВА и эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА: 

– «Формы отчетности по НДФЛ и соцналогу утверждены постановлением ГНК, рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.

При этом в электронную ее версию 3 марта были внесены следующие изменения:

1) приложение №5 дополнено графами:

•  «Состояние работника в отчетном периоде (1 – работает, 2 – расторгнут трудовой договор (договор гражданско-правового характера или наемники, не оформленные договором строительными компаниями)»;
•  «Форма контракта (1 – трудовой договор: основной, 2 – трудовой договор: совместитель, 3 – гражданско-правовой договор, 4 – наемники, не оформленные договором строительными компаниями)»;
•  «Рабочее время (в ставках 0,25; 0,5; 1 и т. д.)».

2) приложение №6 дополнено графой:

•  «Виды дохода (1 – имущественный, 2 – в виде материальной выгоды, 3 – прочие)».

Заполним приложения №5 и №6 на условном примере. Для заполнения нам потребуются следующие бухгалтерские и кадровые документы:

• расчетная ведомость;
• трудовые договоры (контракты) или личные карточки работников;
• договоры гражданско-правового характера с физлицами;
• табель учета рабочего времени;
• приказы на расторжение трудового договора и т.п.

Если вся информация о физлицах вносится в бухгалтерскую программу (1С, 1UZ или в другие) своевременно и включает кадровые документы (прием, увольнение, перемещение, критерии и типы договоров – трудовой, ГПХ; работник – основной, совместитель и т.д.), это значительно облегчит работу бухгалтера при заполнении обновленного Расчета НДФЛ и соцналога. Если же – нет, придется сделать сверку бухгалтерской и кадровой документации, поднять все договоры с физлицами, проверить их критерии и т.д.

Это большой труд и он займет время у бухгалтерской службы, но без этого не заполнить обновленные приложения к Расчету правильно.

Также можно обратиться к программистам, чтобы они произвели соответствующие настройки в бухпрограмме, которые позволят автоматически собрать новые графы приложений №5 и №6 к Расчету НДФЛ и соцналога.

Пример

На предприятии с начала налогового периода (январь–март 2021 г.) получили доходы 15 физлиц. Из них:

•  по основному месту работы 9 физлиц:

– 6 работников на 1,0 ставку;

– 2 работника на 0,8 ставки;

– 1 работник работал на 1,0 ставку, уволился в феврале;

•  внешние совместители:

– 2 работника на 0,5 и 0,25 ставки;

•  по договору ГПХ – 3 физлица.

Также предприятие арендует:

•  с начала года – нежилое помещение у физлица, не являющегося работником предприятия. Имущество площадью 250 кв.м находится в г. Бухаре. Ежемесячная арендная плата – 5 млн сум.;
•  с февраля – два легковых автомобиля у работников, ежемесячная арендная плата за каждый автомобиль – 750 000 сум.

За январь–март 2021 г. начислены следующие доходы:

п/н	Ф.И.О. физлица	Доход в виде оплаты труда (ст. 371 НК)		Доход, не связанный с оплатой труда (ст.ст. 375–377  НК)
		Доход, с начала года, всего:	Доход за отчетный период	Доход, с начала года, всего:	Доход за отчетный период
					Имущественный доход	Прочий доход –матпомощь
1	Работник 1	9 000 000	3 000 000	1 000 000	–	1 000 000
2	Работник 2	7 500 000	2 500 000	1 000 000	–	1 000 000
3	Работник 3	7 500 000	2 500 000	2 500 000	750 000	1 000 000
4	Работник 4	6 600 000	2 200 000	1 000 000	–	1 000 000
5	Работник 5	6 600 000	2 200 000	1 000 000	–	1 000 000
6	Работник 6	6 600 000	2 200 000	1 000 000	–	1 000 000
7	Работник 7	4 800 000	1 600 000	2 500 000	750 000	1 000 000
8	Работник 8	4 800 000	1 600 000	1 000 000	–	1 000 000
9	Работник 9	5 000 000	0	1 000 000	–	1 000 000
10	Работник–совместитель	3 600 000	1 200 000	1 000 000	–	1 000 000
11	Работник–совместитель	1 800 000	600 000	1 000 000	–	1 000 000
12	Физлицо – исполнитель по ГПД	5 000 000	3 000 000	–	–	–
13	Физлицо – исполнитель по ГПД	6 000 000	2 500 000	–	–	–
14	Физлицо – исполнитель по ГПД	4 000 000	1 800 000	–	–	–
15	Физлицо–арендодатель	–	–	15 000 000	5 000 000	–
Всего:		78 800 000	26 900 000		6 500 000	11 000 000

В приложении №5 укажите:

• в графе 1 – порядковый номер;
• в графе 2 – Ф.И.О. физлица;
• в графе 3 – должность физлица;
• в графе 4 – ИНН физлица;
• в графе 5 – ПИНФЛ (номер ИНПС) физлица;                                   
• в графе 6 – состояние работника в отчетном периоде. Если работник работает в отчетном периоде, ставится цифра 1, при расторжении трудового договора (договор ГПХ или наемные рабочие, не оформленные договором строительными компаниями) – цифра 2;
• в графе 7 – форму контракта. Для этого нужно поставить соответствующую цифру исходя из формы контракта, заключенного с работником:
  
  

Форма контракта	Цифра
По основному месту работы	1
По совместительству	2
Договор ГПХ	3
При найме без контракта в строительной компании	4

• в графе 8 – рабочее время работника по трудовому договору (в ставках 0,25;  0,5;  0,75; 1 и т.д.);
• в графах 9 и 10 – начисленные доходы в виде оплаты труда без вычета льгот и налогов.

Итоговая сумма доходов в графе 10 должна быть равна сумме, указанной в строке 011 расчета;

• в графе 11 и 12 – НДФЛ с учетом взносов на ИНПС.
  
  

Приложение №5 к Расчету налога на доходы физических лиц и социального налога
Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица
№ п/п	Ф.И.О. физлица	Состояние работника в отчетном периоде	Форма контракта	Рабочее время	Общая сумма начисленных доходов в виде оплаты труда	Из них начисленные доходы в виде оплаты труда в отчетном периоде	Налог на доходы физических лиц
							Общая начисленная сумма налога	Из них начисленная сумма налога в отчетном периоде
ИТОГО					78 800 000	26 900 000	9 456 000	3 228 000
1	2	6	7	8	9	10	11	12
1	Работник 1	1	1	1	9 000 000	3 000 000	1 080 000	360 000
2	Работник 2	1	1	1	7 500 000	2 500 000	900 000	300 000
3	Работник 3	1	1	1	7 500 000	2 500 000	900 000	300 000
4	Работник 4	1	1	1	6 600 000	2 200 000	792 000	264 000
5	Работник 5	1	1	1	6 600 000	2 200 000	792 000	264 000
6	Работник 6	1	1	1	6 600 000	2 200 000	792 000	264 000
7	Работник 7	1	1	0,8	4 800 000	1 600 000	576 000	192 000
8	Работник 8	1	1	0,8	4 800 000	1 600 000	576 000	192 000
9	Работник 9	2	–	–	5 000 000	0	600 000	0
10	Работник 10	1	2	0,5	3 600 000	1 200 000	432 000	144 000
11	Работник 11	1	2	0,25	1 800 000	600 000	216 000	72 000
12	Исполнитель	1	3	–	5 000 000	3 000 000	600 000	360 000
13	Исполнитель	1	3	–	6 000 000	2 500 000	720 000	300 000
14	Исполнитель	1	3	–	4 000 000	1 800 000	480 000	216 000

В приложении №6 отражается перечень физлиц, которым были начислены доходы согласно статьям 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 НК.

Укажите:

• в графе 1 – порядковый номер;
• в графе 2 – Ф.И.О. физлица;
• в графе 3 – ИНН физлица;
• в графе 4 – всю сумму доходов, не связанных с оплатой труда с начала налогового периода. Итоговая сумма в графе 4 должна быть равна сумме в строке 012 Расчета;
• в графе 5 – сумму начисленных доходов в отчетном периоде;
• в графе 6 – вид начисленного дохода.

Вид дохода укажите с помощью нумерации:

1 – имущественный доход  (кроме процентов и дивидендов);

2 – доход в виде материальной выгоды ;

3 – прочий доход .

Если физлицу начисляются два или три вида дохода, каждый отражается отдельно;

• в графах 7–8 – сумму начисленного НДФЛ.

Если физлицо, не состоящее в трудовых отношениях с налоговым агентом, получило доход в виде матвыгоды и предоставило заявление об уплате налога самостоятельно, в графе 8 укажите число 0. А сумму дохода – в строке  0121 Расчета.

Примечание.

1. По условиям примера предприятие выплатило матпомощь на приобретение сельхозпродукции работникам и применило льготу в виде освобождения от налога в пределах 4,22 МРОТ к доходам работников, которые числятся по основному месту работы.

Льготная сумма дохода составила 9 млн сум., ее нужно указать в приложении №2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

1. Работники №3 и №7 в налоговом периоде получили два вида дохода, не связанных с оплатой труда. Поэтому их отражаем по отдельности:

• имущественный доход – вид дохода – 1;
• прочий доход – вид дохода – 3.
  
  

Приложение №6 к Расчету налога на доходы физических лиц и социального налога
Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица
№ п/п	Ф.И.О. физического лица	Общая сумма начисленных доходов	Из них сумма начисленных доходов в отчетном периоде	Виды дохода	Налог на доходы физических лиц
					Общая сумма начисленного налога	Из них сумма начисленного налога за отчетный период
ИТОГО		29 000 000,00	17 500 000,00		2 400 000,00	1 020 000,00
1	2	4	5	6	7	8
1	Работник 1	1 000 000	1 000 000	3	–	–
2	Работник 2	1 000 000	1 000 000	3	–	–
3	Работник 3	1 000 000	1 000 000	3	–	–
4	Работник 3	1 500 000	750 000	1	180 000,00	90 000,00
5	Работник 4	1 000 000	1 000 000	3	–	–
6	Работник 5	1 000 000	1 000 000	3	–	–
7	Работник 6	1 000 000	1 000 000	3	–	–
8	Работник 7	1 000 000	1 000 000	3	–	–
9	Работник 7	1 500 000	750 000	1	180 000,00	90 000,00
10	Работник 8	1 000 000	1 000 000	3	–	–
11	Работник 9	1 000 000	1 000 000	3	–	–
12	Работник–совместитель	1 000 000	1 000 000	3	120 000,00	120 000,00
13	Работник–совместитель	1 000 000	1 000 000	3	120 000,00	120 000,00
14	Физлицо–арендодатель	15 000 000	5 000 000	1	1 800 000,00	600 000,00

Также в состав налоговой отчетности по НДФЛ и соцналогу включено новое приложение №7 «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы». Данное приложение заполняется предприятиями, оказывающими строительные услуги. О порядке его заполнения читайте в ближайших публикациях.

При этом, если возникнет необходимость представления уточненного Расчета НДФЛ и соцналога, например, за январь 2021 года, он представляется уже по новой форме НДФЛ и соцналога с кодом 11101_12, так как старая форма с кодом 11101_11 удалена из системы».