Вам могут понадобиться в апреле:
Затраты предприятия относятся к определенным группам (элементам) или включаются в стоимость активов. Куда отнести социальный налог, по просьбе buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:
– «Объектом обложения социальным налогом являются расходы предприятия на оплату труда. Поэтому они относятся к тем же элементам затрат, что и расходы на оплату труда 
.
Расходы по оплате труда и социальный налог могут включаться в:
- себестоимость приобретаемых (создаваемых для собственных нужд) активов;
- себестоимость продукции (услуг);
- расходы периода;
- расходы по выбытию активов.
1. Выплаты, включаемые в себестоимость приобретаемых (создаваемых для собственных нужд) активов
Суммы заработной платы, начисленные работникам, занятым в транспортировке, погрузке-разгрузке, монтаже актива при его приобретении, учитываются в его первоначальной стоимости. Соответственно, и социальный налог от этой заработной платы включается в первоначальную стоимость актива .
Ситуация
Приобретение строительных материалов
Предприятие приобретает стройматериалы на 10 000 тыс. сум. Рабочим, занятым их разгрузкой, начислена зарплата в размере 2 500 тыс. сум., социальный налог составил 300 тыс. сум.
Суммы оплаты труда рабочих за разгрузку приобретенных материалов и соцналог включаются в себестоимость материалов, которая составит 12 800 тыс. сум. (10 000 + 2 500 + 300).
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
Подтверждающие документы |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Оприходованы поступившие от поставщика материалы |
10 000 |
Накладная, счет-фактура |
||
|
2 |
Начислена зарплата за разгрузку материалов |
2 500 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
|
3 |
Начислен социальный налог от зарплаты рабочих |
300 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
Затраты по приобретению основных средств капитализируются на счете 0820 «Приобретение основных средств». В том числе – затраты на оплату труда работников, занятых в освоении капвложений, и социальный налог от нее.
При создании долгосрочных активов их стоимость складывается из затрат, понесенных предприятием на эти цели. В их числе – расходы на оплату труда работников, занятых в их создании, и социальный налог, начисленный на заработную плату этих работников .
Ситуация
Разработка программного обеспечения
Предприятие разрабатывает программное обеспечение для собственных производственных нужд. Зарплата работников, занятых в разработке, составляет 20 000 тыс. сум. в месяц. Социальный налог – 2 400 тыс. сум. Эти расходы капитализируются. На момент готовности программного обеспечения накопленные вложения будут переведены в его стоимость с признанием нематериального актива.
Бухгалтерский учет:
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
Подтверждающие документы |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Начислена заработная плата разработчикам ПО |
20 000 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
|
2 |
Начислен социальный налог с заработной платы |
2 400 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
|
3 |
Оприходован нематериальный актив |
|
Акт приемки |
||
2. Выплаты, включаемые в себестоимость продукции (услуг)
Затраты на оплату труда производственных рабочих, а также социальный налог от нее относятся на себестоимость готовой продукции (услуг) .
Ситуация
Затраты на производство продукции
Производственным рабочим за месяц начислено:
- Заработная плата по сдельным расценкам – 56 000 тыс. сум;
- Отпускные – 9 000 тыс. сум.
На расходы по оплате труда начислен социальный налог в сумме 7 800 тыс. сум.
Бухгалтерский учет:
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
Подтверждающие документы |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Начислена заработная плата и отпускные производственным рабочим (56 000 + 9 000) |
65000 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
|
2 |
Начислен социальный налог |
7 800 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
3. Выплаты, включаемые в расходы периода
В части затрат на оплату труда и соцналога к расходам периода относятся расходы:
- связанные с реализацией продукции (услуг) ;
- на управленческий персонал ;
- на выплаты компенсирующего и стимулирующего характера .
Ситуация
Заработная плата и социальный налог в составе расходов периода
За сентябрь начислена зарплата работникам 200 млн сум., в том числе:
- производственному персоналу – 115 000 тыс. сум.;
- работникам отдела сбыта – 25 000 тыс. сум.;
- административно-управленческому персоналу – 45 000 тыс. сум.;
- единовременная премия – 15 000 тыс. сум.
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
Подтверждающие документы |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Начислена заработная плата производственного персонала |
115 000 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
|
2 |
Начислен социальный налог (115 000 х 12%) |
13 800 |
|||
|
3 |
Начислена зарплата работникам отдела сбыта |
25 000 |
|||
|
4 |
Начислен социальный налог (25 000 х 12%) |
3 000 |
|||
|
5 |
Начислена зарплата административно- управленческому персоналу |
45 000 |
|||
|
6 |
Начислен социальный налог (45 000 х 12%) |
5 400 |
|||
|
7 |
Начислена премия |
15 000 |
|||
|
8 |
Начислен социальный налог (15 000 х 12%) |
1 800 |
|||
Внимание
Распределяйте правильно затраты на оплату труда и социальный налог по группам (элементам) затрат, если производите разные начисления одному работнику.
Например, при начислении единовременной премии производственному рабочему ее надо отнести к прочим операционным расходам, в то время как его основная зарплата будет отнесена на себестоимость продукции (услуг). Соответственно распределяется и соцналог.
Другой пример: при совмещении производственной и административной должностей зарплата и социальный налог работника должны быть распределены на производственные и административные расходы.
Это – важно, так как иначе будет искажена себестоимость продукции (услуг), что может повлечь некорректное определение финансового результата за отчетный период.
4. Выплаты при выбытии долгосрочных активов
При выбытии основных средств могут появиться затраты на оплату труда и социальный налог работников, выполняющих демонтаж и другие операции, связанные с выбытием.
Расходы по выбытию учитываются при определении финрезультата от выбытия актива .
Ситуация
Реализация оборудования
При реализации оборудования, числящегося в составе ОС, предприятие понесло расходы на его демонтаж. В том числе – затраты на оплату труда работников – 5 000 тыс. сум., социальный налог – 600 тыс. сум.
Бухгалтерский учет:
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
Подтверждающие документы |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Начислена зарплата работникам, осуществлявшим демонтаж оборудования для реализации |
5 000 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
|
2 |
Начислен социальный налог
|
600 |
Ведомость начисления заработной платы |
||
