Летние заботы о сотрудниках – с точки зрения НК

30.06.2020

Лето, хочется отдохнуть, насладиться свежим загородным воздухом, привести себя в форму, плавая в бассейне или занимаясь в спортзале. Многие предприятия, заботясь о своих сотрудниках, берут на себя такие расходы. Нюансы их налогообложения разъяснил эксперт «Нормы» Мирджалал МИРФАЯЗОВ.


НДФЛ и социальный налог

Расходы предприятия, связанные с оплатой отдыха или оздоровления работников, – это их доходы в виде материальной выгоды . Они облагаются НДФЛ и не облагаются социальным налогом, так как не относятся к доходам в виде оплаты труда  .

Если вы оплачиваете услугу в пользу лица, не являющегося работником предприятия, на основании его письменного заявления вы вправе не удерживать НДФЛ. В этом случае получатель дохода уплатит налог по итогам представленной в ГНИ декларации .

Не облагается НДФЛ стоимость путевок (кроме туристических)  для:

  • лиц с инвалидностью – в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории Узбекистана;
  • для детей работников до 16 лет (учащихся – до 18 лет) – в детские и другие оздоровительные лагеря, а также санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории Узбекистана. 

 
НДС

НДС в стоимости услуг не берется в зачет  и входит в состав доходов физлица .

Но, скорее всего, счет на оплату будет без НДС, так как санаторно-курортные, оздоровительные услуги, а также услуги организаций физической культуры и спорта освобождены от этого налога .

При безвозмездной оплате таких услуг физлицам у предприятия также не возникнет НДС .

 
Налог на прибыль

Доходы в виде матвыгоды физлиц являются невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль .

Ситуация
Оплата стоимости абонемента в плавательный бассейн для сотрудника

Предприятие оплачивает сотруднику абонемент в плавательный бассейн стоимостью 100 тыс. сум.

Это – доход в виде матвыгоды, полученный сотрудником, поэтому он облагается НДФЛ.

Так как стоимость абонемента – это «чистый» доход сотрудника, НДФЛ составит:

100 : (100 – 12) х 12 = 13,6 тыс. сум.

Сумма 113,6 (100 + 13,6) тыс. сум. отражается:

  • в Расчете НДФЛ и социального налога

- в Приложении №6;

- в строке 012 Расчета.

  • в Расчете налога на прибыль:

- в графах 3 и 4 строки 0118 Приложения №2.

НДФЛ удерживается из других доходов сотрудника.

Ситуация
Оплата стоимости санаторной путевки для физлица, не работающего на предприятии

Предприятие оплатило 2 500 тыс. сум. за санаторную путевку для физлица, не работающего на предприятии. Бухгалтерия получила от него заявление о неудержании НДФЛ.

Предприятие не должно удерживать НДФЛ со стоимости путевки, так как получатель дохода уплатит налог самостоятельно, представив декларацию о доходах по итогам года.

Сумма 2 500 тыс. сум. отражается:

  • в Расчете НДФЛ и социального налога:

- в Приложении №6. При этом сумма налога в графе 7 равна 0;

- в строках 012 и 0121 Расчета.

  • в Расчете налога на прибыль:

- в графах 3 и 4 строки 0118 Приложения №2.


 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал