Оплата в интересах физлица – как удержать налог

22.01.2021

Предприятие может оплачивать в интересах физлица товары и услуги, имущественные права, безвозмездно выдавать имущество и т.п. Как удержать при этом НДФЛ, по просьбе buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– «Такие выплаты или передача имущества физлицу являются его доходом в виде материальной выгоды. Список таких доходов приведен в ст. 376 НК:

1) оплата юрлицом в интересах физлица товаров (услуг), имущественных прав, в том числе:

  • обучения, содержания детей в дошкольных образовательных организациях;
  • коммунальных услуг, предоставленного физлицам жилья, эксплуатационных расходов, места в общежитии или стоимости их возмещения;
  • стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимости их возмещения;
  • другие расходы юрлица, являющиеся доходом физлица;

2) стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе – по договору дарения, и оказанных услуг в интересах физлица;

3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (услуги) реализуются физлицам, и их стоимостью. Стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости с учетом акцизного налога и НДС;

4) сумма предоставляемых работникам льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

5) списанные по решению юрлица суммы долга физлица перед ним;

6) суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но неудержанных с физлица.

Доходы в виде матвыгоды облагаются НДФЛ, но не являются объектом обложения социальным налогом  и  ИНПС .

Предприятие при выплате дохода физлицу выполняет функцию налогового агента – исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет налог у источника выплаты .

При выплате доходов в виде матвыгоды важен вопрос – есть ли между налоговым агентом и физлицом трудовые отношения. Если их нет, предприятию не из чего удерживать налог, который должен быть уплачен с дохода физлица. Эта ситуация учтена в Налоговом кодексе: налоговый агент, выплачивающий доход в виде матвыгоды физлицу – резиденту, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физлица .

Ситуация
Получение матвыгоды работником

 

Предприятие оплачивает работнице содержание ребенка в дошкольном учреждении. Сумма платы за январь – 245 тыс. сум.

Эта сумма включается в совокупный доход работницы и подлежит обложению НДФЛ . Сумма НДФЛ с дохода в виде матвыгоды составит 29 400 (245 000 х 12%), она войдет в общую сумму НДФЛ с дохода за январь.

Сумма начисленного дохода в виде матвыгоды не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль .

Ситуация
Получение матвыгоды не работником

 

Предприятие оплатило пенсионеру лечение в частной клинике в сумме 3 млн сум. Пенсионер получил налогооблагаемый доход в виде матвыгоды . Предприятие, как налоговый агент, должно удержать НДФЛ в размере 360 000 сум. при выплате дохода.

Так как других доходов на этом предприятии у пенсионера нет, ему было предложено либо внести сумму налога на банковский счет предприятия, либо согласиться уплатить налог по декларации. Физлицо решило воспользоваться правом самостоятельной уплаты налога и подало об этом заявление .

В этом случае предприятие перечисляет всю сумму 3 млн сум. на расчетный счет клиники и, как налоговый агент, обязано в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) представить в ГНИ по месту регистрации предприятия справку о физлицах, получивших доходы в виде матвыгоды, не обложенные у источника выплаты .

Данную справку предприятие отправит через персональный кабинет налогоплательщика. Код справки 11102_5».

Внимание

Последний срок представления справки – 30 января года, следующего за годом, в котором произведена выплата дохода. 

В текущем году, 30 января выпадает на выходной день, поэтому последний срок представления справки – 1 февраля.

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь