Рекомендации

Как скорректировать НДС, относимый в зачет

29.01.2021
author avatar

Ирина ПОДОЛЬСКАЯ

налоговый консультант
author avatar

Ирина АХМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– корректировка зачета по НДС в виде:
        восстановления ранее принятой к зачету суммы налога;
        отнесения в зачет ранее не принятой к зачету суммы налога. 

 

Корректировка относимого в зачет НДС может быть в виде:

  • исключения из зачета суммы налога, ранее отнесенной в зачет;
  • отнесения в зачет суммы налога, ранее включенной в стоимость товаров и услуг.

В зависимости от ситуации сумму корректировки отнесите на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости объектов либо на расходы (или доходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль .

Когда отнесенный в зачет НДС исключается из зачета 

Скорректируйте (исключите из зачета) сумму «входного» НДС, ранее принятую к зачету, если :

  • приобретенные товары и услуги в дальнейшем были использованы для оборота, освобожденного от налогообложения;
  • произошла порча или утрата товаров сверх норм естественной убыли. Если такие нормы не установлены законодательством, установите их самостоятельно. Учтите, что данная норма не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, ДТП и т. п.);
  • счет-фактура, выставленный поставщиком, признан недействительным в порядке, установленном законодательством;
  • вы стали неплательщиком НДС или же получили освобождение от уплаты налога. По остаткам приобретенных с НДС товаров на дату перехода в категорию неплательщиков налога или на дату получения освобождения исключите НДС из зачета и включите его в стоимость товаров.
Внимание
При корректировке зачета НДС по остаткам ТМЗ учитывайте только приобретения за последние 12 месяцев, предшествующие этой корректировке .
Ситуация
Предприятие корректирует сумму зачета по НДС по товарам, использованным в освобожденных оборотах
Строительное предприятие – плательщик НДС выполняет строительно-монтажные работы на объектах заказчиков. Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, оно использует раздельный метод.
В мае предприятие приобрело стройматериалы на 57 500 тыс. сум., в том числе НДС – 7 500 тыс. сум. Освобожденных от НДС оборотов в мае не было, поэтому вся сумма «входного» НДС (7 500 тыс. сум.) была отнесена в зачет.
В июне предприятие заключило договор с ТЧСЖ на ремонт жилищного фонда.
Такие работы оплачиваются населением через ТЧСЖ и освобождены от НДС . При их выполнении были использованы и полученные в мае материалы, НДС по которым уже был отнесен в зачет. Стоимость использованных материалов составила 15 000 тыс. сум. без НДС. Следовательно, сумму НДС по ним 2 250 тыс. сум. (15 000 х 15 %) нужно исключить из зачета и отнести на себестоимость выполненных работ.
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:
    

    Содержание
    хозяйственной операции

    Сумма,
    тыс. сум.

    Корреспонденция счетов

    дебет

    кредит

    Приобретены материалы в мае

    50 000

    1050

    6010

    Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенным материалам

    7 500

    4410

    6410

    4410

    Списаны материалы на себестоимость выполненных работ:  

    2010

    1050

    в мае  – облагаемых НДС; 35 000
    в июне – освобожденных от...
    lock

    Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

    Помощь