Чай-кофе по КПК: налоговые последствия

Предприятие оптовой и розничной торговли – плательщик НДС и налога на прибыль планирует приобретать по КПК в небольших количествах кофе, чай и сладости, чтобы угощать покупателей и собственных сотрудников. Также, чтобы занять детей покупателей, будут закуплены альбомы для рисования, цветные карандаши и игрушки. Можно ли приобретать все это по КПК – для офиса и привлечения клиентов? Не будет ли «офисный кофе» приравнен к доходам сотрудников? Можно ли взять в зачет НДС в этих расходах? Будут ли они вычитаемыми при расчете налога на прибыль?

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

– «Расходы предприятия на приобретение воды, кофе, чая, сладостей и т.п. для обеспечения условий труда и отдыха работников во время рабочего дня не рассматриваются в качестве доходов работников .

Расходы на приобретение товаров, предназначенных для того, чтобы занять детей покупателей и самих клиентов во время выбора товара, можно отнести к расходам по привлечению клиентов.

Юридические лица могут осуществлять расходы, связанные с осуществлением деятельности, с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте .

– Не будет ли при этом нарушен п. 11 Положения №1470, который гласит: «не допускается зачисление на корпоративную банковскую карту заработной платы и приравненных к ней выплат, пенсий, пособий, стипендий и дивидендов, подлежащих выплате держателю»?

– Нарушения здесь нет. Как показано выше, эти расходы предприятия не являются зарплатой или иным доходом работника – держателя карты. Напомним: держатель корпоративной банковской карты – юридическое лицо или лицо, им уполномоченное, пользующееся корпоративной банковской картой на основании договора юридического лица с банком-эмитентом. При этом юридическое лицо может уполномочивать в качестве держателя банковской карты только сотрудника этого юридического лица, заключившего с ним договор о полной материальной ответственности .

– Можно ли взять в зачет НДС в этих расходах?

– Должны быть выполнены требования для зачета входящего НДС . А именно:

• товары должны быть приобретены для использования в деятельности предприятия, связанной с реализацией товаров, обороты по реализации которых облагаются НДС . Это требование в приведенном примере выполняется;
• на приобретенные товары получен ЭСФ или другой документ поставщика, в котором отдельно выделена сумма налога. Поставщик товара – плательщик НДС .

Если в магазине есть онлайн-ККМ или виртуальная касса, «другой документ поставщика с выделением НДС» – это чек магазина. И его достаточно для отражения зачетного НДС в Реестре*. Подробнее читайте об этом тут, тут и тут.

Если же это чек обычного терминала и ККМ, его будет недостаточно для принятия в зачет НДС. Чтобы требование для зачета НДС в этом случае выполнялось, получите от продавца ЭСФ. В противном случае придется оприходовать товар в сумме, включающей НДС.

– Будут ли вычитаемыми перечисленные расходы при расчете налога на прибыль?

– Расходы для привлечения клиентов и расходы на обеспечение труда и отдыха работников предприятие производит в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Соответственно, они признаются вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль . К этой категории могут относиться, кроме перечисленных, одноразовые маски, перчатки, дезинфицирующие средства, питьевая вода и т.п.

Чтобы все вышесказанное было верным, приобретайте такое количество и такие товарные позиции, которые соответствуют заявленной цели. Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки .

Для регламентации указанных затрат рекомендуем отразить их в Учетной политике в целях налогообложения .

Так как угощаться сладостями и напитками будет неопределенный круг лиц (покупатели, случайные люди), их стоимость не рассматривается в качестве доходов физических лиц и не облагается НДФЛ».