Вам могут понадобиться в апреле:
Производственное предприятие реализовало покупателю продукцию, часть из которой оказалась бракованной. Покупатель брак вернул. Как отразить это в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА и эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– «В такой ситуации покупатель, как правило, составляет письменную претензию на имя продавца. В тексте указывает:
- что, когда и в каком количестве куплено;
- когда и какие были обнаружены дефекты;
- как и в какие сроки продавцу следует исправить свою ошибку.
Операции, связанные с возвратом бракованной продукции, отражаются в учете в соответствии с п. 376 НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению» – на счете 9040 «Возврат проданных товаров».
Рассмотрим ситуацию на условном примере.
Продавец – плательщик НДС реализовал юрлицу–покупателю готовую продукцию в количестве 100 ед. на сумму 2 875 000 сум., включая НДС. Себестоимость 1 ед. – 19 500 сум. Покупатель произвел 100% предоплату согласно условиям договора. В момент разгрузки покупатель обнаружил 4 бракованных изделия.
Бухгалтерские проводки по реализации продукции и зачету аванса у продавца:
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
06.11.2020 г. |
Получена предоплата в размере 100% |
2 875 000 |
||
|
12.11.2020 г. |
Реализована продукция (100 x 25 000) |
2 500 000 |
||
|
12.11.2020 г. |
Начислен НДС (100 х 25 000 х 15%) |
375 000 |
||
|
12.11.2020 г. |
Списана себестоимость реализованной готовой продукции (100 x 19 500) |
1 950 000 |
||
|
12.11.2020 г. |
Зачет ранее полученных авансовых платежей |
2 875 000 |
||
Теперь рассмотрим две ситуации.
1. Реализованная бракованная продукция возвращена и подлежит замене
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
13.11.2020 г. |
Отражен возврат бракованной продукции (согласно дополнительному |
100 000 |
||
|
13.11.2020 г. |
Отражена корректировка НДС (4 х 25 000 х 15%) |
15 000 |
||
|
13.11.2020 г. |
Отражена корректировка себестоимости на сумму возврата (4 х 19 500) |
78 000 |
||
|
13.11.2020 г. |
Отражена корректировка дохода на сумму возврата |
100 000 |
||
|
13.11.2020 г. |
Бракованная продукция отправлена в цех на доработку |
78 000 |
||
|
Взамен бракованной продукции передана новая продукция из другой партии (отпускная цена 1 ед. – 27 000 сум., себестоимость 20 000 сум.) |
||||
|
19.11.2020 г. |
Отражена передача продукции в качестве замены (согласно счету-фактуре на замену бракованной продукции) |
100 000 |
||
|
30.11.2020 |
Списана себестоимость продукции, переданной взамен бракованной (4 х 20 000) |
80 000 |
||
№ 2. Бракованная продукция возвращена продавцу, выставлена претензия на сумму, равную стоимости 4 бракованных изделий – 115 000 сум. с учетом НДС. Продавец признал и выплатил сумму претензии
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
13.11.2020 г. |
Отражен возврат бракованной продукции (согласно дополнительному счету-фактуре) (4 х 25 000) |
100 000 |
||
|
13.11.2020 г. |
Отражена корректировка НДС (4 х 25 000 х 15%) |
15 000 |
||
|
13.11.2020 г. |
Отражена корректировка себестоимости на сумму возврата (4 х 19 500) |
78 000 |
||
|
13.11.2020 г. |
Отражена корректировка дохода на сумму возврата |
100 000 |
||
|
13.11.2020 г. |
Бракованная продукция отправлена в цех на доработку |
78 000 |
||
|
Урегулирование задолженности по признанной претензии (4 х 25 000) |
||||
|
19.11.2020 г.
|
Оплачена сумма претензии |
115 000 |
||
|
Если сумма предоплаты меньше 100%, согласно акту сверки непогашенная сумма дебиторской задолженности уменьшается на сумму претензии |
115 000 |
|||
*Подробнее о том, как оформить производственный брак, и его налоговых последствиях читайте тут.
Внимание
При возврате бракованной продукции продавец обязан выставить покупателю дополнительный счет-фактуру 
.Дополнительный счет-фактуру можно выписать в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока.
Дополнительный счет-фактура должен содержать :
- пометку о том, что он – дополнительный;
- порядковый номер и дату выставления дополнительного счета-фактуры;
- порядковый номер и дату выставления корректируемого счета-фактуры;
- размер корректировки цен (положительный или отрицательный), стоимость поставки без НДС;
- размер корректировки суммы НДС (положительный или отрицательный)».
