Как рассчитать НДС при реализации ваучера

15.10.2020

Ваучер – это документ (письменный, электронный или в виде пластиковой карты), подтверждающий, что его владелец имеет право на получение у лица, выпустившего ваучер, товаров или услуг на сумму, равную его номинальной стоимости.

Как учесть реализацию ваучера и рассчитать НДС, специально для buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– Ваучеры могут быть реализованы как населению через розничную торговую сеть, так и по заказам юрлиц.

По желанию компании–эмитента ваучеры определенного номинала также могут передаваться бесплатно в ходе рекламной акции либо – в виде бонуса при покупке в торговой сети товаров на определенную сумму.

В целях исчисления НДС реализация или безвозмездная передача ваучеров, предоставляющих право на получение товаров (услуг), признаются оборотом по реализации этих товаров (услуг) .


Как учесть реализацию ваучера

Несмотря на то, что фактически товар или услуга будут получены покупателем позже, НДС с оборота по их реализации начислите в момент реализации ваучера. Сумму НДС рассчитайте как стоимость ваучера с учетом налога .

Счет-фактуру оформите в момент реализации ваучера. При этом фактическая передача товара или оказание услуги по ваучеру счетом-фактурой уже не оформляется.

При реализации ваучера у предприятия возникает кредиторская задолженность (полученный аванс) на указанную в нем сумму. Для учета таких авансов откройте отдельный субсчет «Авансы, полученные по ваучерам» к счету 6310 или 6390. Данная задолженность будет погашена путем предоставления товаров или услуг обладателю ваучера.

Пример
Предприятие – плательщик НДС реализует ваучер

 

Предприятие – плательщик НДС реализует ваучеры, по которым их обладатели в дальнейшем смогут получить товары. Стоимость одного ваучера – 115 тыс. сум. Себестоимость реализуемого по нему товара – 70 тыс. сум.

В бухгалтерском учете реализация ваучера и списание по нему товара отражается так:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

На дату реализации ваучера

Учтен реализованный ваучер (поступили денежные средства
от покупателя)

115

5010

5110

6312

Начислен НДС

15

6312

6410

На дату передачи товара обладателю ваучера

Отражена реализация товара по ваучеру

(115 - 15)

100

6312

9020

Списана себестоимость реализованного товара

70

9120

2910

2920

По срочным ваучерам момент погашения наступает по истечении срока их действия. Это происходит, если держатели не явились за товаром (не получили услуги) в указанный в ваучере срок. В этом случае оформите решение о списании полученных авансов в состав прочих доходов.

По бессрочным ваучерам момент погашения наступает по истечении срока исковой давности.

Общий срок исковой давности – 3 года. Для отдельных видов требований законодательством могут устанавливаться специальные сроки исковой давности – сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком .

Пример
Предприятие – плательщик НДС погашает непредъявленные в срок ваучеры

 

Предприятие – плательщик НДС реализовало ваучеры (срочные и бессрочные), по которым их обладатели должны были получить товары. К моменту истечения срока действия срочные ваучеры стоимостью 1 150 тыс. сум. не были предъявлены к погашению. По истечении этого срока предприятие списывает полученные за эти ваучеры авансы за минусом суммы НДС, уплаченной в бюджет при их реализации.

Аналогичным образом по истечении срока исковой давности предприятие погашает бессрочные ваучеры на 575 тыс. сум.

В бухгалтерском учете погашение непредъявленных в срок ваучеров отражается так:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

На дату истечения срока действия срочного ваучера

Погашены непредъявленные в срок ваучеры в связи с истечением срока их действия

(1 150 : 115 х 100)

1 000

6312

9360

На дату истечения срока исковой давности (3 года)

Погашены непредъявленные бессрочные ваучеры в связи с истечением срока исковой давности (3 года)

(575 : 115 х 100)

500

6312

9360


Как учесть безвозмездную передачу ваучера

Если безвозмездная передача ваучера признается экономически оправданной, она не является оборотом по реализации в целях исчисления НДС  . Счет-фактуру на такую передачу оформлять не нужно.

Внимание

Безвозмездная передача товаров (оказание услуг) признается экономически оправданной, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий :

1) она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Если предприятие раздает ваучеры бесплатно в ходе рекламной акции или выдает их в виде бонуса при покупке товаров (услуг) на определенную сумму, такая передача является экономически оправданной. Она направлена на сохранение и развитие предпринимательской деятельности путем стимулирования постоянных покупателей и клиентов, привлечения новых, а, значит, и увеличения объема продаж. В этих случаях обязательство по НДС при передаче ваучеров не возникает.

Пример
Предприятие – плательщик НДС выдает покупателям в виде бонуса ваучеры

 

Торговое предприятие – плательщик НДС выдало покупателю крупной бытовой техники в виде бонуса ваучер на 300 тыс. сум. на приобретение мелкой бытовой техники. Покупатель воспользовался им и приобрел мелкую бытовую технику себестоимостью 200 тыс. сум.

Акция по раздаче покупателям ваучеров направлена на увеличение дохода, так как стимулирует их приобретать крупную бытовую технику. Поэтому такую безвозмездную передачу ваучеров, а, соответственно, и товаров по ним можно считать экономически оправданной. При этом оборот по реализации не возникает.

В бухгалтерском учете передача товара по ваучеру отражается так:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

На дату передачи товара по ваучеру

Списана себестоимость товара, приобретенного покупателем по ваучеру (расходы на торговую рекламу)

200

9410

2910

2920

Если же безвозмездная передача не отвечает условиям экономической оправданности, при передаче ваучера оформите счет-фактуру и начислите НДС, «выкрутив» сумму налога из стоимости ваучера .

Внимание

При безвозмездной передаче товаров (оказании услуг), если она не признается экономически оправданной, НДС рассчитывается исходя из рыночной стоимости передаваемых товаров (оказываемых услуг) .

Пример
Предприятие – плательщик НДС выдает ваучеры своим бывшим работникам – пенсионерам

 

Торговое предприятие – плательщик НДС выдало бывшему работнику – пенсионеру ваучер на 300 тыс. сум. на получение в своих фирменных магазинах мелкой бытовой техники на эту сумму. Пенсионер воспользовался ваучером и получил в одном из магазинов мелкую бытовую технику себестоимостью 200 тыс. сум.

При такой безвозмездной передаче ваучера возникает оборот по реализации, облагаемый НДС, поскольку она не является экономически оправданной. НДС рассчитывается исходя из рыночной стоимости товара, передаваемого по ваучеру (300 тыс. сум.).

В бухгалтерском учете передача товара по ваучеру отражается так:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

На дату передачи ваучера пенсионеру

Начислен НДС (300 : 115 х 15)

39,1

9430

6410

На дату передачи товара по ваучеру

Списана себестоимость товара, полученного пенсионером по ваучеру

200

9430

2910

2920

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал